5现金出纳业务的核算讲义资料
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
3)现金收、付，换人复核。实行收款换人复点， 付款换人复核。柜员办理现金业务必须在有效监控和 客户视线以内，自行复点和复核，做到当面点准、一 笔一清，一户一清。这样可以避免发生差错而影响银 行的信誉和造成财产损失。
4)离岗必须交接和查库。实行在款项交接或出纳 人员调换时，必须办理交接手续，分清责任。库房管 理在双人管库、双人守库的基础上，还必须定期和不 定期进行查库。这样可以确保账款相符。
出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出纳工作就是办理 本行的现金结算、备用金领取与缴存、现金保管与运送、代理金 银收兑保管与交售、外币兑换与保管等项工作的总称。
5. 2 出纳错款的会计核算
出纳错款是指出纳柜台在办理现金收储业务过程 中发生的现金长款或短款。一旦发生错款，出纳人员 应主时向领导汇报，不论什么原因，都必须按照“长 款不得寄库，短款不得空库，长、短款不能相互抵补” 的原则来处理。
借：××存款——某单位户 5000
贷：现金
5000
2020/8/24
11
例3
某银行营业终了发生出纳长款400元，原
因未明，经会计主管批准后列账。
借：现金 400
贷源自文库其他应付款
400
——待处理出纳长款户
例4
上述出纳长款，经查找为银行少付开户
单位350元，通知企业领取，另50元确实无
法归还，经批准列作银行收益。
存款单后作如下处理：
(1)复审存款单。同收款员要求一致。
(2)复核现金总数。核对大数，清点尾数。加计现
金总数与存款单金额核对无误。
(3)复点细数。先清点尾数，再逐张清点成把现金
细数，无误后，在现金存款单上加盖名章和现金收讫
章。
(4)现金入箱。将收入现金按券别归位入箱。做到
一笔一清。
(5)存款回单退收款员转交款人，收入凭证由复核
借：其他应付款
400
2020/8/24
——待处理出纳长款户
贷：营业外收入
50
——出纳长款收入户
贷：现金
350
12
复习思考题
1.什么是现金？试述现金出纳工作的原则。
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货， 即货币。
银行为了确保现金出纳工作业务的顺利完成， 必须顺利建立和健全现金出纳工作的内部控制制度， 做到手续严密、责任分明、及时准确。现金出纳工 作的内部控制制度应遵循下列四项原则。
第五章 现金出纳业务 的核算和管理
学习目标
通过本章的学习，了解现金出纳业务的任 务和工作原则；熟练现金收付的核算手续；掌 握现金日结和错账的处理方法；熟悉金库管理 的一般常识和手续。
5．1 现金出纳工作的概述
5．1．1 现金出纳工作的概念
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。货币产 生以后，银行也就产生了，最初的银行业实际上就是货币收付、 保管、兑换的经营站。所以就有没有货币（现金）的收入和付出， 没有现金出纳，就没有银行之说。
2020/8/24
14
2.现金收款和现金付款的处理手续如何？
现金收款的处理手续：
1）收款员受理客户交存的现金和现金存款单后：
（1）审查存款单。存款单必须要素齐全，填写正确
清楚，大小写金额、凭证上下联金额及券别明细合计
金额一致，无涂改。
（2）初点。按款项券别顺序点收，先点捆、卡把过
大数，后点尾数，核对总数。与存款单金额及券别明
1)钱账分管，当日核对账款。实行管钱的不管账， 管账的不管钱，做到钱账分管，责任分明，便于相 互核对和相互监督，确保账款相符，每日营业终了 要核对清账款。
2020/8/24
13
2)双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。 这样可以互相帮助和互相监督，防止差错事故，做到 内控严密，职责分明，如果发生意外情况，也便于互 相协商和分工处理。
贷：营业外收入——出纳长款收入户
9
二、出纳短款
每天营业终了，结账碰库时发生短款，应积极查找原因，而不能自
己补贴不报。如果当天未能查出短款原因，应由出纳部门出具证明，由行 长（主任审核批准后，暂列“其他应收款”科目入账，由会计部门填制 “其他应收款”科现金付出传票，办理转账。其会计分录为：
借：其他应收款——待处理出纳短款户
2020/8/24
8
2020/8/24
查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如果长款属于客户多交或银行少 付时，应及时退还客户，按规定办理退款 手续时的会计分录为： 借：其他应付款——待处理出纳长款户
贷：现金 同时登记“现金付出日记簿”。 （2）如果经过认真查找，仍无法查清 长款原因时，应按规定的审批权限报批后 列作银行营业外收益。其会计分录为： 借：其他应付款——待处理出纳长款户
员保管。将收款凭证合计数与现金收入日记簿金额核
一、出纳长款
每天营业终了，结账碰库时发生长款，应积极查 找原因，而不能侵占，否则按贪污论处。如果当天未 能查出长款原因，应由出纳部门出具证明，由会计主 管审核批准后，由会计部门填制现金收入传票，暂列 “其他应付款”科目入账。其会计分录为：
借：现金
贷：其他应付款——待处理出纳长款户 同时登记“现金收入日记簿”
贷：现金
同时登记“现金付出日记簿”。
查明原因后，分别按不同情况处理：
（1）如果短款属于客户少交或银行多付时，应及时向客户追回短款。 其会计分录为：
借：现金
贷：其他应收款——待处理出纳短款户
同时登记“现金收入日记簿”。
（2）如果经过认真查找，确实无法找回时，属于技术性短款或一般责 任事故的，按规定的审批手续予以报损。其会计分录为：
借：营业外支出——出纳短款支出户
贷：其他应收款——待处理出纳短款户
2020/8/24
10
例1
某单位销售产品收到现金总计10 000 元， 填制现金送款单，连同现金送交银 行，银行审核无误后记账。
借：现金 10 000
贷：活期存款——某单位户 10 000
例2
某单位采购员经领导批准借差旅费5000 元，会计人员将现金支票交开户银行， 经审核无误后记账。
细核对相符。
（3）清点细数。按券别依次逐张清点细数并挑残。
款未点清前不准与其他款项调换。
（4）登记盖章。初点细数无误后，凭证编号并按序
登记现金收入日记簿，在存款单上加盖名章，将交款
单及现金一并交复核员。
（5）收款员在收到复核员复核准确并有签章的存款
回单后，将回单联退客户。
2020/8/24
15
2）收款复核员收到收款员传递来的现金及现金
4)离岗必须交接和查库。实行在款项交接或出纳 人员调换时，必须办理交接手续，分清责任。库房管 理在双人管库、双人守库的基础上，还必须定期和不 定期进行查库。这样可以确保账款相符。
出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出纳工作就是办理 本行的现金结算、备用金领取与缴存、现金保管与运送、代理金 银收兑保管与交售、外币兑换与保管等项工作的总称。
5. 2 出纳错款的会计核算
出纳错款是指出纳柜台在办理现金收储业务过程 中发生的现金长款或短款。一旦发生错款，出纳人员 应主时向领导汇报，不论什么原因，都必须按照“长 款不得寄库，短款不得空库，长、短款不能相互抵补” 的原则来处理。
借：××存款——某单位户 5000
贷：现金
5000
2020/8/24
11
例3
某银行营业终了发生出纳长款400元，原
因未明，经会计主管批准后列账。
借：现金 400
贷源自文库其他应付款
400
——待处理出纳长款户
例4
上述出纳长款，经查找为银行少付开户
单位350元，通知企业领取，另50元确实无
法归还，经批准列作银行收益。
存款单后作如下处理：
(1)复审存款单。同收款员要求一致。
(2)复核现金总数。核对大数，清点尾数。加计现
金总数与存款单金额核对无误。
(3)复点细数。先清点尾数，再逐张清点成把现金
细数，无误后，在现金存款单上加盖名章和现金收讫
章。
(4)现金入箱。将收入现金按券别归位入箱。做到
一笔一清。
(5)存款回单退收款员转交款人，收入凭证由复核
借：其他应付款
400
2020/8/24
——待处理出纳长款户
贷：营业外收入
50
——出纳长款收入户
贷：现金
350
12
复习思考题
1.什么是现金？试述现金出纳工作的原则。
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货， 即货币。
银行为了确保现金出纳工作业务的顺利完成， 必须顺利建立和健全现金出纳工作的内部控制制度， 做到手续严密、责任分明、及时准确。现金出纳工 作的内部控制制度应遵循下列四项原则。
第五章 现金出纳业务 的核算和管理
学习目标
通过本章的学习，了解现金出纳业务的任 务和工作原则；熟练现金收付的核算手续；掌 握现金日结和错账的处理方法；熟悉金库管理 的一般常识和手续。
5．1 现金出纳工作的概述
5．1．1 现金出纳工作的概念
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。货币产 生以后，银行也就产生了，最初的银行业实际上就是货币收付、 保管、兑换的经营站。所以就有没有货币（现金）的收入和付出， 没有现金出纳，就没有银行之说。
2020/8/24
14
2.现金收款和现金付款的处理手续如何？
现金收款的处理手续：
1）收款员受理客户交存的现金和现金存款单后：
（1）审查存款单。存款单必须要素齐全，填写正确
清楚，大小写金额、凭证上下联金额及券别明细合计
金额一致，无涂改。
（2）初点。按款项券别顺序点收，先点捆、卡把过
大数，后点尾数，核对总数。与存款单金额及券别明
1)钱账分管，当日核对账款。实行管钱的不管账， 管账的不管钱，做到钱账分管，责任分明，便于相 互核对和相互监督，确保账款相符，每日营业终了 要核对清账款。
2020/8/24
13
2)双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。 这样可以互相帮助和互相监督，防止差错事故，做到 内控严密，职责分明，如果发生意外情况，也便于互 相协商和分工处理。
贷：营业外收入——出纳长款收入户
9
二、出纳短款
每天营业终了，结账碰库时发生短款，应积极查找原因，而不能自
己补贴不报。如果当天未能查出短款原因，应由出纳部门出具证明，由行 长（主任审核批准后，暂列“其他应收款”科目入账，由会计部门填制 “其他应收款”科现金付出传票，办理转账。其会计分录为：
借：其他应收款——待处理出纳短款户
2020/8/24
8
2020/8/24
查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如果长款属于客户多交或银行少 付时，应及时退还客户，按规定办理退款 手续时的会计分录为： 借：其他应付款——待处理出纳长款户
贷：现金 同时登记“现金付出日记簿”。 （2）如果经过认真查找，仍无法查清 长款原因时，应按规定的审批权限报批后 列作银行营业外收益。其会计分录为： 借：其他应付款——待处理出纳长款户
员保管。将收款凭证合计数与现金收入日记簿金额核
一、出纳长款
每天营业终了，结账碰库时发生长款，应积极查 找原因，而不能侵占，否则按贪污论处。如果当天未 能查出长款原因，应由出纳部门出具证明，由会计主 管审核批准后，由会计部门填制现金收入传票，暂列 “其他应付款”科目入账。其会计分录为：
借：现金
贷：其他应付款——待处理出纳长款户 同时登记“现金收入日记簿”
贷：现金
同时登记“现金付出日记簿”。
查明原因后，分别按不同情况处理：
（1）如果短款属于客户少交或银行多付时，应及时向客户追回短款。 其会计分录为：
借：现金
贷：其他应收款——待处理出纳短款户
同时登记“现金收入日记簿”。
（2）如果经过认真查找，确实无法找回时，属于技术性短款或一般责 任事故的，按规定的审批手续予以报损。其会计分录为：
借：营业外支出——出纳短款支出户
贷：其他应收款——待处理出纳短款户
2020/8/24
10
例1
某单位销售产品收到现金总计10 000 元， 填制现金送款单，连同现金送交银 行，银行审核无误后记账。
借：现金 10 000
贷：活期存款——某单位户 10 000
例2
某单位采购员经领导批准借差旅费5000 元，会计人员将现金支票交开户银行， 经审核无误后记账。
细核对相符。
（3）清点细数。按券别依次逐张清点细数并挑残。
款未点清前不准与其他款项调换。
（4）登记盖章。初点细数无误后，凭证编号并按序
登记现金收入日记簿，在存款单上加盖名章，将交款
单及现金一并交复核员。
（5）收款员在收到复核员复核准确并有签章的存款
回单后，将回单联退客户。
2020/8/24
15
2）收款复核员收到收款员传递来的现金及现金