销售及利润的核算要点

主营业务收入
①应收账款
② 期末，结转入 “本年利润”
1000 的 金额 1000
出售产品、
提供工业性劳务、 1000 让渡资产使用权 所得收入 1000
注：结转后无余额 ①例：10日，销售给大明公司甲产品100件，每件10元，税率17% 款未收回（或收到商业汇票一张）。
借：应收账款—大明公司（等）
1170
540
贷：应交税费—应交营业税
500
—应交城建税
28
—应缴教育费附加 12
例题P138
第五节 财务成果的核算 一、利润形成的主要业务 1、营业外收入的取得 2、营业外支出的发生 3、投资收益的取得 4、结转收入、收益 5、结转除所得税外的费用、成本、支出 6、计算结转应负担的所得税 7、将所得税费用结转到“本年利润”账户
▲例：以银行存款支付税务部门税收滞纳金2000元。
借：营业外支出 2000
贷：银行存款
2000
3、“投资收益” （见书128页例102） 应缴 4、税“费所得税费用” 所得税费用
本年利润
应纳税所得额*25% =应纳所得税额
期末，转入 “本年利润”账户
费用
▲例：本月应纳税所得额为10000元。计算结转本月应负担的所得税
收入； 例（1）（2）
①例：9日，销售甲材料100公斤，单价10元，税170 元，款
项收存银行。
借：银行存款
1170
贷：其他业务收入—材料销售
1000
应交税费—应交增值税（销项税额）170
②期末结转其他业务收入：
借：其他业务收入—材料销售1000
贷：本年利润
1000
4、“其他业务成本”的核算 （3） （4）
③ 例：结转已售上题已售甲产品的成本800元。
分录： 借：主营业务成本—甲产品 800 贷：库存商品—甲产品 800
④例：期末，结转本月的主营业务成本。
借：本年利润
800
贷：主营业务成本—甲产品 800 见书143例题
3、“其他业务收入” 的核算
销售材料的收入、出租固定资产、出租包装物、无形资产的
③例：结转上述已售甲材料的成本700元。
借：其他业务成本
700
贷：原材料—甲材料 700
④期末，结转其他业务成本 ：
借：本年利润
700
贷：其他业务成本
700
5、销售费用的核算
例：20日，以银行存款支付本月产品广告费3000元。（包装、 展览、保险费等）
•
借：销售费用 3000
•
贷：银行存款 3000
则，本月应纳城建税额=（增值数额+营业税额+消费税额） =（1500+500+2000）*7%=28（元）
本月应纳教育费附加=（增值数额+营业税额+消费税额） =（1500+500+2000）*3%=12（元）
应交税费
营业税金及附加
本年利润
本月应负担 的价内税费
期末，转入 “本年利润”账户金额
借：营业税金及附加
用、“营业税金及附加账户”外
1、“营业外收入” 核算非日常活动所得的利得，如：罚款收
入、接受捐赠、出售固定资产资产净收益等
▲例：收到W公司捐赠的全新设备一台，价值100000元。
借：固定资产 100000 贷：营业外收入 100000
2、“营业外支出”核算非日常活动所发生的损失，如：罚款支
出、向外捐赠、出售固定资产净损失等。
利润定义：一定期间的经营成果（=收入-费用）
利润的三个层次
1、营业利润=营业收入-营业成本-“营业税金及附加”-“管理费用”
-“财务费用”-“销售费用”（-“资产减值损失”+“公允
价值变动损益”）+“投资收益” 其中，营业收入=“主营业务收入”+“其他业务收入”
营业成本=“主营业务成本”+“其他业务成本” 2、利润总额=营业利润+利得-损失
第四节 销售过程业务的核算 一、销售过程中的主要业务 1、出售产品，确认主营业务收入和销项税额 2、结转已售产品的生产成本 3、销售材料，确认其他业务收入和销项税额 4、计算结转已售材料的成本 5、支付产品广告费、运杂费等 6、计算结转城市维护建设税及教育费附加
二、账户：1、主营业务收入的核算
本年利润
其他业务收入 20000
投资收益
30000
营业外收入
50000
贷：本年利润
200000
▲例：月末，结转本月的费用、支出、成本。
借：本年利润
160000
贷：主营业务成本 80000
其他业务成本 15000
营业税金及附加 5000
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 170
主营业务收入—甲产品
1000
②期末，结转本月的主营业务收入。
借：主营业务收入—甲产品
1000
贷：本年利润
1000
2、“主营业务成本” 的核算
库存商品 800 800
③
主营业务成本
本年利润
800 结转已售 产品的成本
800 期末，转入
④ 800
“本年利润”金额
借：所得税费用
2500
贷：应交税费—应交所得税 2500
▲ 例：月末，结转本月的所得税费用。
借：本年利润
2500
贷：所得税费用 2500
5、“本年利润” 账户 性质：所有者权益类
本年利润账户与对应账户之间的关系
主营业务成本
本年利润
其他业务成本 管理费用等
①期末 （月
或年末）， 转入的费用、 支出等
6、“营业税金及附加”
• （1）损益类—费用类 • （2）用途：核算营业税、消费税、城市维护建设税 、 • 教育费附加等（3）结构（4） 明细账户：按税费种类设置
本月应交的城建税及教育费附加的计算方法： ▲例： 假设该企业本月的销项税额2500元，本月可抵扣的进
项数额1000元，本月应交的营业税500元，本月应缴的消费税 2000元。城建税税率7%，教育费附加费率3%。
①期末，转入的
收入、收益
主营业务收入
其他业务收入 营业外收入 投资收益
平时（1-11月末）
余额：累计亏损
利润分配—未
②
年末，结转 的全年净利
平时（1-11月末） 余额：累计净利润
年末，结转
的全年亏损 ②
Hale Waihona Puke 利润分配—未年终，结转后无余额
▲例：月末，结转本月的收入、收益。 入：“本年利润”账户
借：主营业务收入 100000
=营业利润+“营业外收入”-“营业外支出”
3、净利润=利润总额-所得税 其中，应交所得税=应纳税所得额*25% 其中，应交所得税=利润总额+/-纳税调整项目
基础会计学习时，“利润总额”视同“应纳税所得额”
（一）、利润形成的核算
账户：除前述损益类账户：“主营业务收入”、主营业务成本、
其他业务收入、其他业务成本、管理费用、销售费用、财务费