个人所得税印花税介绍

个人所得税起征点为2000元,即超两千的部分就要交税。

应交纳个人所得税=（工资薪金所得-2000）*税率-速算扣除数。

个人所得税税率表

级数含税级距税率(%) 速算扣除数

1 不超过500元的 5 0

2 超过500元至2,000元的部分 10 25

3 超过2,000元至5,000元的部分 15 125

4 超过5,000元至20,000元的部分 20 375

5 超过20,000元至40,000元的部分 25 1,375

6 超过40,000元至60,000元的部分 30 3,375

7 超过60,000元至80,000元的部分 35 6,375

8 超过80,000元至100,000元的部分 40 10,375

9 超过100,000元的部分 45 15,375

1 购销合同包括供应、预购、采购、购销、

结合及协作、调剂、补偿、易

货等合同

按购销金额

0.3‰贴花

立合

同人

3

建设工程勘察设

计合同包括勘察、设计合同

按收取费用

0.5‰贴花

立合

同人

5 财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、

机动车辆、机械、器具、设备

等合同

按租赁金额1‰

贴花。税额不足1

元，按1元贴花

立合

同人

7 仓储保管合同包括仓储、保管合同

按仓储保管费用

1‰贴花立合

同人

仓单或栈单作

为合同使用

的，按合同贴

花

9 财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同

按保险费收入

1‰贴花

立合

同人

单据作为合同

使用的，按合

同贴花

11

产权转移书据 包括财产所有权和、商标专用权、专利权、专有技术使用权

等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同

按所载金额

0.5‰贴花

立据

人

13

权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产

权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

按件贴花5元 领受

人

1 工业企业的购销合同产品销售收入70% 万分之三

房地产开发企业的购销合

房地产销售收入100% 万分之五3

同

5 加工承揽合同加工或承揽金额80% 万分之五

7 建筑安装工程承包合同承包金额或工程造价100% 万分之三

11 财产保险合同保费金额100% 千分之一

技术开发、转让、咨询、服务

100% 万分之三13 技术合同

费

应纳印花税计算方法：

印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭征的件数为计税依据，按照规定的适用税率或者税额标准计算缴纳。

应纳税额计算公式：

应纳印花税=计税依据×核定比例×税率

(1) 应纳税额=应纳税记载的金额(或者费用、收入额)×适用税率

(2) 应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准

主要免税规定

已经缴纳印花税凭证的副本或者抄本；财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；无息贷款、贴息贷款合同；外国政府、国际金融组织向中国政府和国家金融机构提供优惠贷款书立的合同；农林作物、牧业畜类保险合同，可以免税。

印花税的定义

以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务，现在往往采取简化的征收手段。

证券交易印花税（股票印花税），是印花税的一部分，根据书立证券交易合同的金额对卖方计征，税率为1‰。

注：经国务院批准，财政部决定从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，即只对卖出方（或继承、赠与A股、B股股权的出让方）征收证券（股票）交易印花税，对买入方（受让方）不再征税。税率仍保持1‰。

房产税

房产税有两种情况：

1、房屋出租：用于居住的按租金收入缴4%房产税，用于经营的按租金收入缴12%房产税;

2、自有房产：按原值的70%*1.2%缴纳房产税。

房屋租赁企业

房产税＝房屋租赁收入*12％（每月）

房屋自用企业

房产税＝房屋原值*70％*1.2％（每年）

土地使用税

城镇土地使用税的计税依据

城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。

1 .凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。

2 .尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。

3 .尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。

三、城镇土地使用税的税率和应纳税额的计算

（一）城镇土地使用税的税率

税法对大城市、中等城市、小城市、县城、建制镇、工矿区等适用城镇土地使用税税率作出了具体规定。

（二）城镇土地使用税应纳税额的计算

年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。

税法对城镇土地使用税纳税地点等作出了具体规定。

土地增值税

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额，为增值额。

纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

计算增值额的扣除项目：

（一）取得土地使用权所支付的金额；

（二）开发土地的成本、费用；

（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

（四）与转让房地产有关的税金；

（五）财政部规定的其他扣除项目。

土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。

增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。

增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。

增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。