审计-学习情景5(收集审计证据及编制审计工作底稿)

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审计证据与审计工作底稿审计证据

审计证据与审计工作底稿汇报人：日期:CATALOGUE目录•审计证据•审计工作底稿•审计证据与审计工作底稿的关系•审计证据的可靠性评估•审计工作底稿的复核与质量控制•审计证据与审计工作底稿的保密与安全01审计证据•审计证据是指审计人员在审计过程中，通过实施审计程序所获取的，用以证明审计事项真相的客观资料。

这些资料可以是书面的，也可以是口头的；可以是纸质的，也可以是电子的；可以是文字的，也可以是图像的。

审计证据的定义按来源不同，审计证据可以分为原始证据和间接证据。

原始证据是指直接来源于被审计单位或事项本身的证据，如发票、合同、银行对账单等。

间接证据是指从其他来源获取的证据，如从被审计单位获取的客户函件、供应商报价单等。

按可靠性不同，审计证据可以分为可靠证据和不可靠证据。

可靠证据是指经过独立来源验证过的证据，如银行对账单、客户函件等。

不可靠证据是指未经独立来源验证过的证据，如口头传闻、非正式的书面记录等。

审计证据的种类•审计证据的获取通常通过以下方法：检查记录和文件；观察被审计单位的经营场所和实物资产；询问被审计单位的人员；分析数据；重新执行相关程序等。

具体采用哪种方法取决于审计事项的性质和具体情况。

审计证据的获取方法02审计工作底稿审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录和资料，用于记录和反映审计程序的执行情况、审计证据的收集和分析过程、审计结论的得出以及审计报告的编制。

审计工作底稿是审计工作的重要成果之一，它不仅是审计质量的保证，也是审计人员对审计结果和结论的可追溯性记录。

审计工作底稿的定义审计工作底稿通常包括以下内容审计计划：包括审计目标、审计范围、审计时间安排等。

审计程序执行情况记录：包括实施的审计步骤、方法、时间、人员等。

审计工作底稿的内容包括收集的各种证据资料，如账簿、凭证、合同、函证等。

审计证据包括分析性程序的目的、方法、结果等。

分析性程序记录包括对被审计单位财务报表和内部控制的评价意见、建议等。

审计学之审计证据与审计工作底稿

La
二、审计证据的种类和特性
种类特性
La
二、审计证据的分类
➢实物证据
• 实物证据是通过实地观察或清查盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。
• 如“导入案例”中的 “存货监盘表”。通过实地的观察和清点来确定各种存货是否确实存在。
La
二、审计证据的分类
➢ 书面证据
• 书面证据是审计人员获得的以文件记录形式（包含纸质、电子或其他介质）表现的审计证据。
《教材》P38－47
La
教学内容
审计证据审计工作底稿
La
教学重点
审计证据的取得与分析审计工作底稿的内容与编写
La
教学目标
1 • 了解审计证据的含义、分类、特征 2 • 掌握审计证据的取得与整理方法 3 • 熟悉审计工作底稿的基本内容及编写
La
导入案例
• 注册会计师在审计A公司财务报表时，注意到该公司内部控制存在严重缺陷。
• 它主要包括与审计证据目标有关的各种原始凭证、会计记录、各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书及函件等。
• 如“导入案例”中的“银行对账单”、“律师声明”、 “发料汇总表”等。
La
—书面证据（文件证据）——收集数量最广、但容易被篡改，可信度要比实物证据差
概念
外部 CPA手中 ①外部
二、审计证据的分类
➢ 口头证据
• 口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对审计人员的提问做口头答复所形成的一类证据。
• 如“导入案例”中的“口头证据”。审计人员会向被审计单位有关人员询问会计记录、文件的存放地点，采用特别会计政策和方法的理由，收回逾期应收账款的可能性等。

审计证据和审计工作底稿ppt48页

1、外部证据：是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，一般具有较强的证明力。
外部证据包括两种：
由被审计单位外部编制、并由其直接递交审计人员的书面证据，其证明力最强；
由被审计单位外部编制、但为被审计单位持有并提交审计人员的书面证据。
外部证据也包括审计人员为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等。
通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息
自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息
二、审计证据的作用
审计证据是审计意见的支柱审计证据是审计人员形成审计结论的基础审计证据是解除或追究被审计人经济责任
的依据审计证据是控制审计工作质量的关键
三、审计证据的种类
国际审计准则将其分为会计报表所依据的原始凭证与会计记录、其他来源的佐证信息两大类。
内容完整格式规范标识一致记录清晰结论明确
取得审计工作底稿的基本要求：
（1）注明资料来源（2）实施必要的审计程序（3）形成相应的审计记录
审计工作底稿的复核
复核审计工作底稿不仅是审计准则的要求，也是质量控制准则的要求。
作用：
1．可以减少或消除人为的审计误差，降低审计风险，提高审计质量。
一般情况下，口头证据本身并不足以证明事物的真相，但可发掘出一些线索，有利于做进一步的调查，以搜集到更为可靠的证据。
要记录，并签名。
（四）视听证据
视听证据：是指用以证明被审计单位事项的录音带、录像带、磁盘等视听资料。
随着科学技术和审计方法的发展，视听证据将成为大量的、主要的证据，而且由于此类证据被编造和篡改的可能性较小，其证明力较强。
7. 要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

审计学5-第5章审计证据和审计工作底稿

证明力证据力
5-2审计工作底稿
• 审计工作底稿的含义
– 审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。
– 审计工作底稿是审计证据汇集，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。
– 审计组织对审计工作底稿必须妥善保管，其保管分为当期档案和永久性档案两种。
–会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的主任会计师、项目负责人和注册会计师三个层次的复核。
审计工作底稿复核
•作用 •要求 •三级复核制度
审计工作底稿保管和所有权
保管所有权保密和调阅
•
生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热爱。20.12.2620.12.26Saturday, December 26, 2020
5-2审计工作底稿
• 审计工作底稿的作用
– 有利于组织协调审计工作 – 有利于审计工作质量控制 – 有利于考核审计人员工作业绩 – 便于编制、佐证和解释审计报告 – 便于制定以后各期的审计计划
5-2审计工作底稿
• 审计工作底稿的内容
–审计工作底稿包括审计人员记录、编制和收集的与审计事项相关的资料和文件等。对于具体的审计事项，由于性质、目的、要求、采取的方法的不同，与之相应的审计工作底稿也不尽相同。
三、教学目的通过本章的学习，应掌握审计证据的含义、特性和分类以及收集和整理的基本方法和技能；掌握审计工作底稿的含义、作用以及编制、复核和保管的方法，为指导审计工作过程打下理论基础。
四、教学要求了解审计证据的含义和特性、审计证据的分类，掌握审计证据收集和审计证据鉴定的基本理论和基本方法；理解审计工作底稿的含义、作用、以及内容和格式；掌握审计工作底稿编制的原则、要求和基本方法；掌握审计工作底稿复核和保管的理论和方法。

审计证据和审计工作底稿优秀课件

❖ D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
❖ 【答案】B
审计证据和审计工作底稿优秀课件
（2）可靠性Biblioteka 是指审计证据应能如实反映客观事实。审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。
可靠性是一个相对的概念，绝对可靠的审计证据是很难达到的，这主要受制于成本效益原则和客观条件。
❖ 在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是( )。（2009年） A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多
❖ B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
❖ C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补
❖ D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量
❖ 【答案】D
审计证据和审计工作底稿优秀课件
❖ C、证据相互矛盾时的考虑
❖ 如果不同来源的审计证据能够相互印证，则具有更强的说服力。如果从不同来源获取审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，应当追加必要的审计程序。如，审计人员提供协议发现被审计单位有委托加工材料，审计人员发询函证后证实委托加工材料已加工完成并返回被审计单位，这
审计证据和审计工作底稿优秀课件
（4）评价充分性和适当性时的特殊考虑：
❖ A、对文件记录可靠性的考虑 ❖ 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪。如果在
审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，应当做出进一步调查。 ❖ B、使用被审计单位生成信息时的考虑 ❖ 如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，审计人员应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。
❖ 【答案】
❖ ⑴购货发票比收料单可靠：购货发票来自于公司以外的机构或人员，属于外部证据，而收料单是公司自行编制的，属于内部证据。一般情况下，外部证据比内部证据可靠；

项目5获取审计证据与编制审计工作底稿

任务二编制审计工作底稿
审计工作底稿的性质——
审计工作底稿的存在形式——可以以纸质、电子或其他介质形式存在。在实务中，可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
审计证据的具体环境。
任务一获取审计证据三、审计证据的性质
注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑以下几项原则（1）从外部独立来源获取审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可性。（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠
（二）书面证据
1.外部证据外部证据是由被审计单位以外的单位或人士所提供的证据，其证明力较强。外部证据具体可分为以下两种情形: 一是由被审计单位以外的单位或人士出具的，并由注册会计师直接获得的审主证据，如应收账款函证的回函；二是由被审计单位以外的单位或人士出具的，但为被审计单位所持有并提交给注册会计师的审计证据，如银行对账单等。
任务一获取审计证据三、审计证据的性质
注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价
审计证据的充分性和适当性。（一）审计证据的充分性
审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
影响因素—— （1）样本量；（2）错报风险；（3）审计证据质量。
任务一获取审计证据三、审计证据的性质

审计证据和工作底稿

来源分类
加工证据按审计证据的重要性分类基本证据、辅助证据、矛盾证据
三审计证据的特性
1充分性
适当性
相关性
4可靠性
5关系
2适当性
3相关性
四、审计证据的特性
1充分性：
但审计证据的数量不是越多越好，足够就行。
注册会计师形成审计意见所需审计证据的最低数量要求
第二节审计工作底稿
审计工作底稿的含义
审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
审计工作底稿是审计证据的载体
01
03
02
二、审计工作底稿的作用
01
02
03
04
组织协调审计工作
审计工作质量控制
考核审计人员工作业绩
便于编制、佐证和解释审计报告
05
便于制定以后各期的审计计划
审计工作底稿的存在形式：纸质、电子或其他介质审计工作底稿的分类按照内容的稳定性和使用期限分：永久性档案：永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。例如，被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权的证明文件复印件等。
分析性程序
01
指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价
02
检查记录或文件——主要用于书面证据
检查有形资产——主要提供实物证据
观察——实物证据,环境证据
询问——口头证据

第五章审计证据和审计工作底稿ppt课件

结论：它们之间不是一一对应的关系。
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篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统
第一节审计证据
五、审计证据的整理、鉴定与综合
（一）审计证据整理、鉴定与综合的方法（二）审计证据的鉴定（三）审计证据的综合
第一节审计证据
审计证据具体种类
▪审计证据按其表现形态，可以分为实物证据、
书面证据、口头证据、环境证据四类
▪审计证据按其支持审计结论的程度，可以分
为基本证据和辅助证据两类
▪审计证据按其来源不同可分为外部证据、内
部证据、加工证据三类
8
篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统
第一节
审计证据
（二）审计证据的鉴定
1.相关性鉴定 2.可靠性鉴定 3.重要性鉴定
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篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统
第一节审计证据
（三）审计证据的综合
❖ 综合是从相关证据总体上，对证据加以
整理、归纳、分析使其条理化、系统化。
（1）询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性；
（2）盘点存货，记录监盘过程中发现的问题；（3）获取律师声明书，以确定A公司是否存在
未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项；
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篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统

审计学第五章审计证据与审计工作底稿36页PPT

六.格式
• 受到具体审计事项、审计程序及被审计单位业务性质、各事务所的惯例等因素的影响，无统一、规范的格式。
• CPA应根据实际情况，自行选择或设计适当的审计工作底稿格式。
• 通常在一个事务所内，有一定的规范统一格式
七.编制要求（P109）
1.一项一稿 2.审计证据应一一明确列示 3.应编制一份工作备忘录 4.应编制索引 5.中肯表达意见 6.应及时归档
及其内部控制的执行情况等进行实地查看。常用于对生产经营管理、财产物资保管等内部控制的执行情况，以及资源的利用、劳动效率和劳动纪律等情况的考察。
5.重新计算：验算或另行计算
6.重新执行：重新执行部分控制制度
7.分析性程序：分析企业重要的比率、金额和变动趋势，寻找异常波动或脱离预期的重大差异，以发现潜在的错漏报。
第五章审计证据和审计工作底稿
（重要）
第一节审计证据
一、审计证据的涵义（94）：
1.定义
ห้องสมุดไป่ตู้
注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。
2.内容
财务报表依据的会计纪录中含有的信息和其他信息
审计证据
财务报表依据的会计记录中含有的信息
审从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
绍信、登记）后，可以查阅；
• ②注册会计师协会对执业情况进行检查； ③其它事务所的CPA，因审计工作的需
要，并经委托人的同意，办理相关手续（委托人同意函、登记）后，可以查阅. （2）可借阅的内容：视借阅者的身份和理由，不必提供全部审计档案。
（3）引用的责任：因借阅者的误用而造成的后果，与拥有该审计档案的事务所无关。
八.复核
1.作用： • 减少人为的差错 • 质量检查和业绩评价的依据 2.内容： • 所引用的数据是否真实可靠 • 所获取的审计证据是否充分适当 • 所做的审计判断是否有理有据 • 审计结论是否正确

第5章审计证据和审计工作底稿

第5章审计证据和审计工作底稿
证据和依据的比较
审计证据——说明事物是一种什么样状况
审计依据——说明事物应该是一种什么样状况
两者对照——得出是非优劣结论
第5章审计证据和审计工作底稿
依据与准则比较
审计依据——是衡量审计客体的尺度，它所回答的问题是根据什么、有什么理由做出这样的判断和决定
审计准则——是审计工作本身的规范、是审计人员的行为指南，它所回答的问题是如何进行审计，用以衡量审计主体工作优劣和工作质量问题
第5章审计证据和审计工作底稿
¡ 注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：
¡ (1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
¡ (2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。
¡ (3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
1.客观性亦称可靠性，是指审计证据是客观事实的真
实反映，不能是臆断、猜测、估计、虚构的主观产物。 2.相关性（质量方面的要求）
亦称有用性，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应证事项之间有一定的逻辑关系。也就是说审计证据与应证明的审计事项有关联。
第5章审计证据和审计工作底稿
3.合法性是指审计人员必须依照审计准则和
证明案件真实情况的一切事实，都是证据。
第5章审计证据和审计工作底稿
一、审计证据的含义
¡ 《中国注册会计师审计准则第1301 号——审计证据》对审计证据的含义：
¡ 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
第5章审计证据和审计工作底稿

审计学第四章审计证据和审计工作底稿-文档资料

（八）分析程序
分析程序是指通过对被审计单位会计报表
和其他会计资料进行分析，研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在联系，以评价财务信息，发现重要或异常项目的审计方法。分析性复核常用的方法：比较分析法、比率分析法、结构分析法、趋势分析法。
1．比较分析法就是通过某一会计报表项目与其既定标准的比较，以发现重要或异常变动项目的审计方法。表6—2（教材109页）列示了比较分析法在会计报表审计中的应用。 2．比率分析法就是通过将会计报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的比率进行分析，既获取审计证据又提供进一步审计方向的
位的经济活动及其管理、内部控制的执行、仓库保管情况等所进行的查看和调查。
返回
（四）询问
查询是审计人员对有关人员进
行书面或口头询问以获取审计证据的方法。查询的方式有口头和书面两种。
返回
（五）函证
函证是审计人员为印证被审计单位会
计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。函证方式分为肯定式函证和否定式函证两种。
获得的各种证据。（2）外部证据外部证据——是指被审计单位以外的第三方编制的书面证据、证词等。
（3）内部证据
内部证据——是由被审计单位内部产生并
返回
3．审计证据按其证明力的分类
（1）基本证据基本证据是指对被审计事项具有直接证明力的证据，它对审计人员形成审计结论和意见具有直接影响。（2）佐证证据基本证据是指对被审计事项具有直接证明力的证据，它对审计人员形成审计结论和意见具有直接影响。（3）矛盾证据矛盾证据是指与某一证据不一致或相互矛盾的证据。返回
据与被审事项之间必须具备有逻辑

审计-学习情景5(收集审计证据与编制审计工作底稿)

3.口头证据口头证据是指被审计单位的有关人士对于审计人员提出的问题所做的口头答复所形成的证据。口头证据证明能力较弱，但可以提供重要线索。 4.环境证据环境证据是指对被审计单位产生影响的各种情况。主要包括：被审计单位面临的外部环境、被审计单位的内部状况。其中，被审计单位的内部状况包括企业内部控制状况、企业管理人员的素质、各种管理条件和管理水平。环境证据有助于了解被审计单位的状况，但其证明力较弱。
学习情景5 收集审计证据与编制审计工作底稿
任务一审计证据的性质

一、审计证据的含义和内容审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息，二者构成审计证据，缺一不可；只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可以接受的水平。

审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量，即审计证据支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，包括审计证据的相关性和可靠性。审计证据的相关性是指审计证据应与审计目标相关联，审计人员只能利用与审计目标相关联的审计证据来证实被审计单位所认定的事项，如存货监盘只能确定存货是否存在，是否短缺或毁损，但不能确定存货是否归被审计单位所有，存货的计价是否适当。审计证据的可靠性是指证据的可靠程度，审计证据应能如实反映客观事实，如审计人员亲自检查存货所获得的证据。

四、审计证据的收集与评价收集审计证据是整个审计过程的核心工作。审计人员可以采用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计程序。审计人员应当时刻保持职业怀疑态度，运用职业判断，收集并评价审计证据的充分性和适当性。

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对初始分录的记录财务报表依据的会计分录支持性分录从被审计单位内部或外部获取的会计分录以外的信息通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息
如总账、明细账、记账凭证和未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整
如支票、电子资金转账记录、发票、合同以及支持成本分析分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等。如通过检查存货获取存货存在性的证据等。

审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量，即审计证据支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，包括审计证据的相关性和可靠性。审计证据的相关性是指审计证据应与审计目标相关联，审计人员只能利用与审计目标相关联的审计证据来证实被审计单位所认定的事项，如存货监盘只能确定存货是否存在，是否短缺或毁损，但不能确定存货是否归被审计单位所有，存货的计价是否适当。审计证据的可靠性是指证据的可靠程度，审计证据应能如实反映客观事实，如审计人员亲自检查存货所获得的证据。

三、审计证据的种类（一）按照审计证据来源分类 1.外部证据外部证据是指产生于被审计单位外部的审计证据。包括未经过被审计单位的外部证据和经过被审计单位的外部证据。

2.内部证据内部证据是指产生于被审计单位的审计证据。如各类会计凭证、会计账簿、被审计单位编制的各种试算平衡表、管理当局声明、重要的计划、重要的合同等。 3.审计人员亲自获得的证据审计人员亲自获得的证据是指审计人员亲自进行实地检查、观察、计算等程序直接获得的证据，如审计人员亲自参与盘点或监督盘点编制的盘点表、审计人员重新计算的被审计单位成本数据等。

4.计算证据：指审计人员通过自己计算获得证据。计算证据是审计人员在实施计算、重新计算和对账等审计程序时所产生的证据，是审计人员直接进行计算的结果。 5.分析性证据：指审计人员运用分析性方法获得的证据。审计人员需要对被审计单位重要的比率或趋势进行分析和评价，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其预期数额和相关信息的差异，常用的方法是比较分析法、比率分析法、趋势分析法三种。

（三）按照取得审计证据的方法分类 1.监盘证据：指审计人员通过监督盘点获得的证据。 2.观察证据：是指审计人员运用观察的方法获得的证据。观察证据与监盘证据也合称为检查证据。 3.询证证据：询证证据是指审计人员运用向被审计单位以外的第三方发询证函取得的审计证据。询证函的证明力来源于其独立性，因为询证函是直接由审计人员从被审计单位以外的第三方取得的。

（二）按照审计证据形态分类 1.实物证据实物证据是指通过观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否真实存在的证据，比如通过监盘存货来验证存货的存在性及其数量。 2.书面证据书面证据是指审计人员获得的各种以书面文件为记录形式的证据。书面证据是审计证据的主要组成部分，也称为基本证据。
其他信息
如注册会计师编制的各种计算表、分析表。

二、审计证据的特征审计证据的特征表现为充分性和适当性。即审计人员应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。

审计证据的充分性，也称足够性，是对审计证据的数量的衡量，主要与审计人员确定的样本量有关。一般来讲，审计人员获取审计证据的数量主要受错报风险和审计质量的影响，即：错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。

四、审计证据的收集与评价收集审计证据是整个审计过程的核心工作。审计人员可以采用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计程序。审计人员应当时刻保持职业怀疑态度，运用职业判断，收集并评价审计证据的充分性和适当性。

【任务案例】注册会计师李浩审计成华公司2011年度会计报表时，发现2011年12月16日发生了一笔巨额广告费计人民币16000万元。而对于这笔广告费，成华公司仅提供了一份与一海外公司（Regal Lucky Limited）签署的推广服务合约，并声称相应的广告服务已全部于2011年度提供。注册会计师李浩向成华公司索要相关资料，如媒体履行报告、推广报告、发票、所提供的清单及时间表等，以证实该推广服务合约已于2011年度履行完毕。但成华公司未能提供。因此注册会计师对此出具了无法表示意见的审计报告。

3.口头证据口头证据是指被审计单位的有关人士对于审计人员提出的问题所做的口头答复所形成的证据。口头证据证明能力较弱，但可以提供重要线索。 4.环境证据环境证据是指对被审计单位产生影响的各种情况。主要包括：被审计单位面临的外部环包括企业内部控制状况、企业管理人员的素质、各种管理条件和管理水平。环境证据有助于了解被审计单位的状况，但其证明力较弱。
学习情景5 收集审计证据与编制审计工作底稿
任务一审计证据的性质

一、审计证据的含义和内容审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息，二者构成审计证据，缺一不可；只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可以接受的水平。

【任务分析及处理】根据权责发生制原则，只有在相关的成本费用已经发生，才能确认相应的费用。本案例中，成华公司未向注册会计师提供任何以证实推广服务合约已于2011年度履行完毕的书面证据，譬如：媒体履行报告、推广报告、发票、所提供的清单及时间表等，因此，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以判断该笔广告费是否真实地反映了交易的实质。由于该笔广告费金额巨大，对会计报表的整体公允反映有重大影响，注册会计师对此出具无法表示意见的审计报告是适当的。