保险公司内部控制

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保险公司的特有资产

流动资产 − 应收保费
− 应收分保账款
− 预付赔款 − 存出分保保证金

非流动资产 − 存出资本保证金
按保险法第七十九条： “保险公司成立后应当按照其注册资 本总额的 20% 提取保证金，存入保险监督管理机构指定的 银行，除保险公司清算时用于偿还债务外，不得动用”
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投资业务流程
制定 / 维持 / 遵守管理政策
监察资本 / 盈余 安排及监察 现金可用性 和现金需求， 包括资本需求
确定现金流出 净额和取得资金 的融资选择方案
确定现金流入 净额和资金 投资的机会
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制定资产 / 负债 匹配策略
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开发产品
厘定最佳 销售机遇
获得监管批准
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承保业务作业流程
核保 新业务 续保 投保单 再保险 保单明细 核保手册
手续费 / 佣金报表 收取保费
保费登记
信贷控制
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保险公司审计难点及 案例分析
审计

税务

咨询
内容简介
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.
保险主要原则和保险业务的特点 保险公司业务流程 保险公司财务会计报告的组成部分 保险公司的审计 审计风险 《国际财务报告准则》第 4 号 “保险合同” 国际货币基金组织建议采用的保险公司业绩指标 业绩指标之案例分析 审计经验分享 答问时间
保险公司会计报表的组成部分

资产负债表 利润及利润分配表
现金流量表
会计报表附注
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资产负债表

反映保险公司在某一特定日期的财务状况的会计报表 编列及分类方法
资产
流动资产
负债及所有者权益
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保险公司业务流程
收取保费 产品研发
理赔
承保
投资 支出赔款
费用
佣金 / 手续费
6
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产品研发作业流程
确定具潜力 的目标市场 设计保单 及服务 研究具潜力 的市场，包括 竞争者情报 制定核保、 再保险需求、 定价指引 和保单条文
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保险公司会计报表

国家财政部对保险公司财务会计报告的种类、格式、内容 和编制要求都作了统一规定
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流动负债
长期投资
固定资产 无形及其他资产 资产总计
长期负债
所有者权益
负债及所有者权益总计
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保险公司的主要资产

流动资产 − 现金 − 银行存款 − 短期投资

非流动资产
− 长期投资
− 固定资产
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9பைடு நூலகம்
理赔作业流程
通知
登记 / 核实
从再保公司 收回再保赔款
更新 账项记录
通知再保险公司
支付赔款
评估损失
议定赔款
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保险公司财务会计报告 的组成部分
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保险公司所采用的会计制度

保险公司会计制度 (1998 年 12 月) − 适用于按照规则定程序，经批准设立的保险公司 − 由 1999 年 1 月 1 日起施行

金融企业会计制度 (2001 年 11 月) − 暂在上市的金融企业范围内实施，亦鼓励其他股份制金融企 业实施 − 由 2002 年 1 月 1 日起施行 − 外商投资金融企业应自 2002 年 1 月 1 日起执行 (财政部关于 印发外商投资企业执行《企业会计制度》问题的解答的通 知 —— 财会 [2002] 5 号)
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1
保险主要原则和保险业务的特点
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保险业主要原则

面临风险的人即广大投保人通过保险公司组织起来

保险公司将所有风险转移者 (投保人) 缴纳的保险费建立起保险基 金，来集中承担投保人因风险事故发生造成的经济损失


资产及负债匹配
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保险业务的特点

保险业是受监管的行业
− 中国保险监督管理委员会 ( “保监会” )
− 中华人民共和国保险法

中介人 (包括经纪及代理) 是保险公司的主要业务来源


对保险中介人的监管尤其重要
业务涉及大量交易 风险控制是保险公司能否赚取溢利的关键

保险行业需要多种不同的专业人材配合
− 精算师 − 公估机构
− 律师
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保险公司业务流程
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保险公司的特有负债

流动负债 − 未决赔款准备金 未决赔款准备金是指资产负债表日已经发生保险事故并已 提出保险赔款，以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔 款，而按规定提存的未决赔款准备金 − 未到期责任准备金
这样，投保人个人的风险得以转移和分散


投保人向保险公司缴纳保险费，保险公司则按照保险合同规定对 被保险人提供保险保障 (赔款) 。保险公司只会在收到全数保险费 后才会支付赔款 保险费率的高低，是根据风险的程度，用概率论计算出来的
保险公司会把收到的保险费根据其投资策略进行投资，从而赚取 承保利润以外的收益