医院内部审计工作总结

医院内部审计工作重点探究

中图分类号:f239 文献标识:a 文章编

号:1009-4202（2010）01-106-02

摘要根据国际内部审计协会对内部审计的定义,本文从医院内部审计监督的重点出发,寻

求医院内部审计的发展重点,提出工作重点,使内部审计发挥有效的预警作用,将有助于医院内部

审计的发展。

关键词医院内部审计重点

随着改革开放的深入和市场经济的不断发展,医院作为一个为大众服务的“窗口”行业,在

激烈的市场经济竞争中求得生存和发展,不仅要有良好的服务态度,更重要的是要有良好的服务

质量。这就要求医院必须有一个能自我约束的内部控制制度作后盾。强化医院内部审计工作, 是卫生系统实现改制,走向市场的客观要求。

一、内部审计监督重点

1.要抓重点部门加强对药剂部门、器械部门、总务部门、基建部门经济合同的审计。主要工作包括对合同的合规性、合法性、经济性、效益性、完整性进行审计,具体审计履行合同的期限及地点、

贷款支付方式、验收及质量标准、违纪责任等。实行超前把关,维护医院的合法权益,避免不必

要的纠纷和损失。

2.要抓重点环节

内部审计监督重点环节就是要把好招投标关。应按照“职务禁区”

的要求,实行“三权”分立,医院应分别成立荐标（推荐客户）小组、评标委员会和定标领导小组。荐标小组由基层相关部门（药剂、器械、总务、基建部门）的专业技术人员组成;评标委员会从专家库中随机抽签组成,专家库应由使用部门、相关部门、管理部门等专业人员、管理人员组成;定标领导小组应由医院领导、纪委书记、有关部门负责人组成。要严格履行招标程序,

先由荐标小组推荐 3 家以上单位,然后由相关部门向推荐单位发出标书,评标委员会在拆开标书前规定中标规则,并当众揭开标底,确定中标单位,然后将结果报给定标领导小组批准,而定标领导小组主要确定中标程序、结果是否合规、合理、合法,一般不能随意改变评标委员会的评标结

果。以上三个环节都必须有监察、审计人员在场见证。这样,可切实加强内部制约,有效的防止

泄密或任意确定中标单位的不良现象,预防腐败行为的发生,从而充分发挥审计监督的作用,实现

从事后审计向事前、事中、事后审计相结合的转变,使内审工作渗透到医院经济工作的全过程,

为提高医院经济效益发挥积极作用。

二、医院内部审计发展重点

1.正确认识医院内部审计的重要性,设置独立的内审机构我国医疗卫生内部审计对医院的管理发挥着

监督、参谋、咨询、评价的作用,是贯彻落实

国家法律、法规、医院各项管理制度,实现医院经营成本、目标任务,促使医院的改革深入,减轻

患者看病贵、看病难,履行其监督管理职能有力的保证。因此,应消除对医院内部审计的误解。

真正认识到内部审计是医院加强管理、实现医院现代

化管理的参与者和维护者。要发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能,独立的内部审计机构是必要的前提。

内部审计部门要保证相对独立性,应强调与其它各个职能部门保持相对独立,尤其是财务、纪

检、监察部门行政录属关系,在本单位主要负责领导的直接管理下,独立行使内部审计职权,并对本单位主要领导报告工作情况。

2.科学设置医院内部审计机构,合理配备内部审计人员,提高内审人员的素质

必须有效的提高审计工作人员的各项素质,才能适应现代形势的需要,从内审人员数量及素

质上进行必要扩充和提高。医院应该吸引工程、投资、技术等各类高素质人才充实内审队伍, 提高内审工作人员整体素质;要严格考核及业绩评价机制,促使内审人员提高自身素质;另外,内审人员必须注意及时更新知识,拓宽自己的知识面,改善知识结构,通过自学、参加培训、继续教育等方法掌握多种技能,不断提高自身素质。

内部审计所涉及的是医院很多方面,而不仅只局限于财务领域,所以要合理优化内部结构,提

高工作人员的素质,选拔合适的、各方面都符合单位要求的、全方面发展的各类人才,以保证内

部审计机构人员的整体素质和业务覆盖范围。同时,利用各种机会,对审计人员进行培训,促进审

计人员知识的不断更新和专业水平的不断提高。

三、医院内部审计的工作重点

1.完善监督及控制制度

作为行政事业单位的医院,其经济活动中的会计核算不但要遵循事业单位会计制度的财务准则,而且要依据本行业适用的国家财务相关规定,制定出相应的单位内部控制制度,其包括内部

管理控制制度和内部会计控制制度。内部管理控制制度,主要作用于对组织机构设置的规定、

管理部门对事项核准以及决策步骤上的程序记录的规定,以有效地对本单位的经济活动进行监

督和服务;控制制度主要包括对于机构设置及和财务会计记录可靠性和财产保护有直接关系的种种措施。内审工作人员应根据医院会计核算过程中和医院经营的关键控制点以及各二级单位或部门应当遵循的其他相关规定,来判断本部门内控制度的内容是否完善及方法是否可行,同时,

看单位是否在这些主要方面建立了相应的监督管理制度,审查其内控制度的可行性及完善性;另

处还应对单位现有制度进行相符性测试,审查其是否符合本行业的规定,是否能够适用于实际情

况,并且能否得到贯彻执行。

2.审查各项支出

对于医院的各项支出,应该重点审查其支出结构的合理性,相关手续的完备性,支出项目的真实性,及经济效益或社会效益的获得性情况;专项资金的专用情况及资金使用效果情况,及是否被

挤占、损失浪费、挪用情况;其他支出中是否有逃避监督的模糊项目,是否有非法支出。从实际

出发对各部门进行效益审计,尤其是要抓住单位、部门的大额资金支出项目和专项资金项目这两大主要突破口。审查其资金的预算的合理性,以及是否按任务情况安排到位,资金物化结果如何等等,通过审计避免经济损失。

3.审查资金来源与收入

第一,加强对收入的监管,是否存在违反国家政策进行的乱收费、高收费行为;第二,审查其

是否按经营性、非经营性、专项资金等资金性质,将各项收入全部纳入单位财务统一核算和管

理,有无隐匿收入或者设置账外账等违法乱纪行为;第三,审查经营性收入、个人所得税等完税情

况。

4.审查债权、债务

主要审查债权债务的明细项目是否清晰;是否及时清理债权债务;对存在的呆、死账,是否存

在以权谋私的问题。

5.审查资产及财物管理

对固定资产的购置、处置等情况进行审查,资产购置时是否符合相关的手续,检查其账物、

账账是否相符;对闲置资产的处置是否按规定程序进行清产核资、资产评估等;是否存在非法处

置资产情况;处置的资金是否转做“小金库”随意挥霍等问题,处置后的账务处理是否正确等。

6.审查重大经济事项决策

(1)决策内容的合法性

主要审查建设项目、大宗物资采购、大额资金分配、国有资产处置等重大事项的决策是否符合国家法规,是否符合和谐社会的建立;对外签订的各类经济合同是否存在不符合法规或显失公平的条款;是否存在为了享受