企业年末账务处理技巧及涉税业务处理
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问：购买方在企业所得税前能否扣除这笔违约金？
分析：
1、从性质上分析这笔违约金能不能扣除 根据企业所得税法的规定，企业发生的罚款、罚金、被没收的财物损失、税
收滞纳金等在企业所得税前不允许扣除。这里面的罚款、罚金指的是由行政机关 收取的，而这笔违约金是企业收取的，并且收取之后记到了营业外收入，缴纳了 企业所得税，所以从性质上讲，购买方的这笔违约金是可以在所得税前扣除的。
考虑实际是否抵扣了进项税，计算应 转出的进项税额。按照抵扣多少、转 出多少的原则。
注意学习相关税法条文，并制定企业 进项转出风险提示点。
及时做好进项转出的资料并进行档案 管理，以备税局核查。
六、企业增值税和所得税对收入是如 何确认的？
对于购物赠品销售对收入的确认
增值税从整体价值链角度来看属于折扣销售行为，应以企业销售活动取 得的收入为准征收增值税，不产生除取得收入以外的增值税负担，可以 有以下两种开票方式。
第二种情况：当年成本费用已经发生，但未在当年税前扣除，在 以后年度发现。
分析： 根据15号公告规定，根据税收征收管理法的有关规定，对企
业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣 除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准 予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5 年。
所得税
根据国税函〔2008〕875号文件规定，关于企业以买一赠一等 方式组合销售本企业商品不属于捐赠的规定，将总销售金额按 各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入，计缴 所得税。
案例
A公司平时销售某型号彩电不含税价格2500元/台，购进成 本为不含税价格2100元/台。现开展促销活动，客户按2500元/ 台购买该型号彩电一台，附送一台电磁炉，该电磁炉不含税销售 价格为230元/台，购进成本为不含税180元/台。
总结：因此，企业应当以销售收入的80%取得进项发票，并参与抵扣。
根据国家税务总局公告2011年第50号文件的规定，对增值税一般 纳税人2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办 理认证或者稽核比对的，且发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣 税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、 稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进 项税额。
七、企业获得的各种税收优惠收 入有何纳税风险？
企业获得的税收优惠收入，包括各种增值税收入、营业 税收入和消费税收入及其他税收收入
主要 风险
要不要缴纳企业所得税
主要考虑这部分收 入要不要并入企业
正常的收入中
1、企业获得各种增值税优惠收入的 税务处理及相关的政策依据
根据财税[2008]151号第一条第（三）项规定，财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关 部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即 退、先征后退、先征后返的各项税收，但不包括企业按规定取得的出口退税。 根据财税[2008]151号第一条规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要 求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定 专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额 中减除。
八、企业所得税扣除类的几个问题
违约金、业务招待费、差旅费、 会议费、各类手续费、办公费等
1、违约金 案例
有两家大宗的钢材经销商，签订了一个钢材的购销合同，由于钢材市场价 格大跌，购买方违约了。根据合同的规定，购买方要支付6000万的违约金给销 售方。结果购买方支付了这笔违约金，对方开来一张收据。
第一种情况： 当年成本费用已经发生，企业也已作账务处理，但税前扣除凭据不
能在当年取得。
分析： 根据34号公告规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于
各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得 税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成 本、费用的有效凭证。即在汇算清缴前取得有效凭证，证明该成本费用 的真实性，可不需纳税调整。
问： 1、第四季度预缴时应补缴所得税是多少？
分析：
1、 2015年度应缴所得税： 28×9/12×2028×3/12×50%×20%＝4.2＋0.7＝4.9万元
2、2015年1～9月份已预缴所得税：4.6万元 第四季度预缴时应补缴所得税=4.9-4.6=0.3万元
又到年底
五、存货盘亏进项税额转出注意那些事
计算公式：
10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额 =全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日
之后经营月份数÷2015年度经营月份数）
注：2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登 记日期所在月份计算。
案例
小型微利C企业2015年度应纳税所得额28万元（其中：1～9月 23万元，10～12月5万元），2015年1～9月份已按财税〔2015〕 34号文件预缴所得税：23×20%＝4.6万元 。
思考：1、具体发票如何开具？ 2、开展促销活动后，缴纳的增值税和所得税又各多少？
分析：
1、第一种开票方式：在发票“金额”栏注明折扣额，即发票上分别 开具电视机2500元、电磁炉230元，再在发票的金额栏注明折扣金额 230元，取得不含税销售收入2500元。 第二种开票方式：将赠品和商品总的销售金额按各项商品公允价值的 比例分摊确认赠品和商品的销售收入，按总的销售金额征收增值税。 即在发票上分别开具电视机2290元﹝2500×2500÷（2500+230） ﹞、电磁炉210元﹝2500×230÷（2500+230）﹞，合计取得不含税 销售收入2500元。
增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增 值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。
三、发生的成本费用跨年列支了，该如何处理？
依照税法规定，纳税人发生的费用应配比或应分配入 当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费 用不得提前或滞后申报扣除。
根据国家税务总局公告2011年第34号和国家税务总 局公告2012年第15号的规定，对于跨年度成本费用的处 理，还是需要分情况来处理。
企业年末账务处理技巧及涉税业务处理
一、当年该缴纳税费都交了吗？
增值税、营业税、所得税、消费税
城镇土地使用税、房 产税、印花税、工会 经费、河道费
有哪些风险？
二、如何保持增值税税负的均衡？
为什么要考虑 增值税的税负？
1、纵向分析，对当年的各项税费 做一个总的分析，再计算一下当年 的税负情况。与本企业前几年相比 情况。 2、横向分析，与同行业的不同企 业进项比对分析。 3、然后再与当地税务机关规定的 税负作一个比较，根据税务机关规 定的税负率进行适当调整。
案例：
某公司为一般纳税人，2015年2月销售一台2008年12月购买 的已使用的车辆，参照（国税函〔2009〕90号) 和（国家税务总 局公告2014年第36号）的规定，一般纳税人销售自己使用过的属 于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定 资产， “按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策”
增值税
一是：将赠品实际价值与商品一同计价，再将赠品价格作为折扣，在同 一张发票的“金额”栏注明折扣额。国税发〔1993〕154号和国税函 〔2010〕56号
二是：在开具销售发票时，将赠品和商品总的销售金额按各项商品公允 价值的比例分摊确认赠品和商品的销售收入，按总的销售金额征收增值 税。国税函〔2008〕875号
四、第四季度所得Leabharlann Baidu预缴申报时的关注点有哪些？
➢ 【财税2015年99号文件】 ➢ 关于第四季度所得税预缴申报表的变化填表说明 ➢ （国家税务总局2015年79号公告） ➢ 第四季度实际入库的所得税税款要达到年度汇算清缴时
的70%以上 ➢ 所得税的税收优惠几乎都可以在季度预缴时来享受，只
有极个别的只能在汇算清缴时享受。
客户取得赠品电磁炉是否要 征收个人所得税？
2、开展促销活动后，按照上述两种开票方式下，A公司销售一 台电视机附送一台电磁炉增值税销项税为425元 （2500×17%），进项税=2100×17180×17387.6元，应纳增 值税37.4元；企业所得税应纳税所得额=2500-2100-180=220 元，按25%税率计算的税款为55元。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、 丢失、霉烂变质的损失。企业对于存货盘亏中，属于实施细则所规 定的“非常损失”范围的，应当进行进项转出，不属于“非常损失” 范围的，则不应转出。
实际操作中应注意的问题
进项税额转出必须区分不同的货物不 同适用税率。
第三种情况： 当年成本费用已经发生，税前扣除凭据也在当年取得，但成本费用
计入以后年度。
分析： 从原理上来讲，该情况应属于上述第二种情况的一种，之所以单列出
来，主要是考虑到，如按照15号公告中的以前年度实际发生的应扣未扣 的支出的规定，还需要企业做出专项申报及说明后才能追补至发生年度 扣除，且上年纳税调减，本年纳税调增，从利于征管的角度看，可与主 管税务机关沟通，说明此种年初报销的特殊情况，两年均不调整。
分析
思考：多取得的进项发票怎 么办？
根据增值税税负率的计算公式，增值税税负的控制，事实上就是控制取得进项税 额发票的多少，或者你虽然取得了很多的发票，但要控制抵扣多少。 1、计算购进取得的进项金额占销售的比例： 应缴纳的税额占征税率的比率为：3.4%÷1720%，也就是说，企业每销售100元，应 该有20元要全额征税。 2、计算可以抵扣的进项税额占征税率的比率为：(173.4%)÷1780%(即10020%)。也 就是说，企业每销售100元，可抵扣80元的购进原材料或接受劳务的金额。
因此，企业减免的土地使用税、房产税不计入应税所得额，不计 算交纳企业所得税。
3、企业获得各种营业税和消费税优惠收入的企业所得税处理
如果符合财税 [2011]70号规定 的不征企业所得税 收入的三个条件
（财税[2008]151号）第一条第（三） 项规定，财政性资金，是指企业取得的 来源于政府及其有关部门的财政补助、 补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专 项资金，包括直接减免的增值税和即征 即退、先征后退、先征后返的各项税收。 因此，企业获得即征即退、先征后退、 先征后返的营业税、消费税收入，应并 入企业的收入总额。
财税[2011]70号文件，第一条规定:企业从县级以上各级人民政 府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金， 凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税 所得额时从收入总额中减除： （1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； （2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资 金管理办法或具体管理要求； （3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
增值税税负率如何计算？
企业某时期增值税税负率=当期各月 “应纳税额”累计数÷当期“应税销 售额”累计数
增值税税负率的预警值
一般情况下：不低于行业平 均税负率1%左右（商业企 业1.5%左右）。
增值税税负率偏低的原因
案例：
某企业是批发鞋帽的，一般纳税人，适用的税率17%，行业的增 值税税负率3.4%。 分析：该企业如何保持税负率的均衡性？
问：减1%的税额要不要并入所得缴纳企业所得税？
分析：
根据财税[2008]151号财税[2011]70号的有关规定，企业销售使用过的固定资产按 照按3％征收率减1%缴纳了增值税，减1%的税额需要并入所得缴纳企业所得税。
账务如何处理？
2、减免的土地使用税、房产税的企业所得税处理
（财税字[1994]74号）规定：“对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后 退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业 利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企 业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度 的企业利润征收企业所得税。”
2、从形式上分析，没有发票，收到的收据能否在企业所得税前扣除 企业所得税法与会计准则均遵循权责发生制原则，以及咱们国实行“以票控
分析：
1、从性质上分析这笔违约金能不能扣除 根据企业所得税法的规定，企业发生的罚款、罚金、被没收的财物损失、税
收滞纳金等在企业所得税前不允许扣除。这里面的罚款、罚金指的是由行政机关 收取的，而这笔违约金是企业收取的，并且收取之后记到了营业外收入，缴纳了 企业所得税，所以从性质上讲，购买方的这笔违约金是可以在所得税前扣除的。
考虑实际是否抵扣了进项税，计算应 转出的进项税额。按照抵扣多少、转 出多少的原则。
注意学习相关税法条文，并制定企业 进项转出风险提示点。
及时做好进项转出的资料并进行档案 管理，以备税局核查。
六、企业增值税和所得税对收入是如 何确认的？
对于购物赠品销售对收入的确认
增值税从整体价值链角度来看属于折扣销售行为，应以企业销售活动取 得的收入为准征收增值税，不产生除取得收入以外的增值税负担，可以 有以下两种开票方式。
第二种情况：当年成本费用已经发生，但未在当年税前扣除，在 以后年度发现。
分析： 根据15号公告规定，根据税收征收管理法的有关规定，对企
业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣 除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准 予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5 年。
所得税
根据国税函〔2008〕875号文件规定，关于企业以买一赠一等 方式组合销售本企业商品不属于捐赠的规定，将总销售金额按 各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入，计缴 所得税。
案例
A公司平时销售某型号彩电不含税价格2500元/台，购进成 本为不含税价格2100元/台。现开展促销活动，客户按2500元/ 台购买该型号彩电一台，附送一台电磁炉，该电磁炉不含税销售 价格为230元/台，购进成本为不含税180元/台。
总结：因此，企业应当以销售收入的80%取得进项发票，并参与抵扣。
根据国家税务总局公告2011年第50号文件的规定，对增值税一般 纳税人2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办 理认证或者稽核比对的，且发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣 税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、 稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进 项税额。
七、企业获得的各种税收优惠收 入有何纳税风险？
企业获得的税收优惠收入，包括各种增值税收入、营业 税收入和消费税收入及其他税收收入
主要 风险
要不要缴纳企业所得税
主要考虑这部分收 入要不要并入企业
正常的收入中
1、企业获得各种增值税优惠收入的 税务处理及相关的政策依据
根据财税[2008]151号第一条第（三）项规定，财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关 部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即 退、先征后退、先征后返的各项税收，但不包括企业按规定取得的出口退税。 根据财税[2008]151号第一条规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要 求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定 专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额 中减除。
八、企业所得税扣除类的几个问题
违约金、业务招待费、差旅费、 会议费、各类手续费、办公费等
1、违约金 案例
有两家大宗的钢材经销商，签订了一个钢材的购销合同，由于钢材市场价 格大跌，购买方违约了。根据合同的规定，购买方要支付6000万的违约金给销 售方。结果购买方支付了这笔违约金，对方开来一张收据。
第一种情况： 当年成本费用已经发生，企业也已作账务处理，但税前扣除凭据不
能在当年取得。
分析： 根据34号公告规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于
各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得 税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成 本、费用的有效凭证。即在汇算清缴前取得有效凭证，证明该成本费用 的真实性，可不需纳税调整。
问： 1、第四季度预缴时应补缴所得税是多少？
分析：
1、 2015年度应缴所得税： 28×9/12×2028×3/12×50%×20%＝4.2＋0.7＝4.9万元
2、2015年1～9月份已预缴所得税：4.6万元 第四季度预缴时应补缴所得税=4.9-4.6=0.3万元
又到年底
五、存货盘亏进项税额转出注意那些事
计算公式：
10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额 =全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日
之后经营月份数÷2015年度经营月份数）
注：2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登 记日期所在月份计算。
案例
小型微利C企业2015年度应纳税所得额28万元（其中：1～9月 23万元，10～12月5万元），2015年1～9月份已按财税〔2015〕 34号文件预缴所得税：23×20%＝4.6万元 。
思考：1、具体发票如何开具？ 2、开展促销活动后，缴纳的增值税和所得税又各多少？
分析：
1、第一种开票方式：在发票“金额”栏注明折扣额，即发票上分别 开具电视机2500元、电磁炉230元，再在发票的金额栏注明折扣金额 230元，取得不含税销售收入2500元。 第二种开票方式：将赠品和商品总的销售金额按各项商品公允价值的 比例分摊确认赠品和商品的销售收入，按总的销售金额征收增值税。 即在发票上分别开具电视机2290元﹝2500×2500÷（2500+230） ﹞、电磁炉210元﹝2500×230÷（2500+230）﹞，合计取得不含税 销售收入2500元。
增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增 值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。
三、发生的成本费用跨年列支了，该如何处理？
依照税法规定，纳税人发生的费用应配比或应分配入 当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费 用不得提前或滞后申报扣除。
根据国家税务总局公告2011年第34号和国家税务总 局公告2012年第15号的规定，对于跨年度成本费用的处 理，还是需要分情况来处理。
企业年末账务处理技巧及涉税业务处理
一、当年该缴纳税费都交了吗？
增值税、营业税、所得税、消费税
城镇土地使用税、房 产税、印花税、工会 经费、河道费
有哪些风险？
二、如何保持增值税税负的均衡？
为什么要考虑 增值税的税负？
1、纵向分析，对当年的各项税费 做一个总的分析，再计算一下当年 的税负情况。与本企业前几年相比 情况。 2、横向分析，与同行业的不同企 业进项比对分析。 3、然后再与当地税务机关规定的 税负作一个比较，根据税务机关规 定的税负率进行适当调整。
案例：
某公司为一般纳税人，2015年2月销售一台2008年12月购买 的已使用的车辆，参照（国税函〔2009〕90号) 和（国家税务总 局公告2014年第36号）的规定，一般纳税人销售自己使用过的属 于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定 资产， “按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策”
增值税
一是：将赠品实际价值与商品一同计价，再将赠品价格作为折扣，在同 一张发票的“金额”栏注明折扣额。国税发〔1993〕154号和国税函 〔2010〕56号
二是：在开具销售发票时，将赠品和商品总的销售金额按各项商品公允 价值的比例分摊确认赠品和商品的销售收入，按总的销售金额征收增值 税。国税函〔2008〕875号
四、第四季度所得Leabharlann Baidu预缴申报时的关注点有哪些？
➢ 【财税2015年99号文件】 ➢ 关于第四季度所得税预缴申报表的变化填表说明 ➢ （国家税务总局2015年79号公告） ➢ 第四季度实际入库的所得税税款要达到年度汇算清缴时
的70%以上 ➢ 所得税的税收优惠几乎都可以在季度预缴时来享受，只
有极个别的只能在汇算清缴时享受。
客户取得赠品电磁炉是否要 征收个人所得税？
2、开展促销活动后，按照上述两种开票方式下，A公司销售一 台电视机附送一台电磁炉增值税销项税为425元 （2500×17%），进项税=2100×17180×17387.6元，应纳增 值税37.4元；企业所得税应纳税所得额=2500-2100-180=220 元，按25%税率计算的税款为55元。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、 丢失、霉烂变质的损失。企业对于存货盘亏中，属于实施细则所规 定的“非常损失”范围的，应当进行进项转出，不属于“非常损失” 范围的，则不应转出。
实际操作中应注意的问题
进项税额转出必须区分不同的货物不 同适用税率。
第三种情况： 当年成本费用已经发生，税前扣除凭据也在当年取得，但成本费用
计入以后年度。
分析： 从原理上来讲，该情况应属于上述第二种情况的一种，之所以单列出
来，主要是考虑到，如按照15号公告中的以前年度实际发生的应扣未扣 的支出的规定，还需要企业做出专项申报及说明后才能追补至发生年度 扣除，且上年纳税调减，本年纳税调增，从利于征管的角度看，可与主 管税务机关沟通，说明此种年初报销的特殊情况，两年均不调整。
分析
思考：多取得的进项发票怎 么办？
根据增值税税负率的计算公式，增值税税负的控制，事实上就是控制取得进项税 额发票的多少，或者你虽然取得了很多的发票，但要控制抵扣多少。 1、计算购进取得的进项金额占销售的比例： 应缴纳的税额占征税率的比率为：3.4%÷1720%，也就是说，企业每销售100元，应 该有20元要全额征税。 2、计算可以抵扣的进项税额占征税率的比率为：(173.4%)÷1780%(即10020%)。也 就是说，企业每销售100元，可抵扣80元的购进原材料或接受劳务的金额。
因此，企业减免的土地使用税、房产税不计入应税所得额，不计 算交纳企业所得税。
3、企业获得各种营业税和消费税优惠收入的企业所得税处理
如果符合财税 [2011]70号规定 的不征企业所得税 收入的三个条件
（财税[2008]151号）第一条第（三） 项规定，财政性资金，是指企业取得的 来源于政府及其有关部门的财政补助、 补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专 项资金，包括直接减免的增值税和即征 即退、先征后退、先征后返的各项税收。 因此，企业获得即征即退、先征后退、 先征后返的营业税、消费税收入，应并 入企业的收入总额。
财税[2011]70号文件，第一条规定:企业从县级以上各级人民政 府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金， 凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税 所得额时从收入总额中减除： （1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； （2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资 金管理办法或具体管理要求； （3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
增值税税负率如何计算？
企业某时期增值税税负率=当期各月 “应纳税额”累计数÷当期“应税销 售额”累计数
增值税税负率的预警值
一般情况下：不低于行业平 均税负率1%左右（商业企 业1.5%左右）。
增值税税负率偏低的原因
案例：
某企业是批发鞋帽的，一般纳税人，适用的税率17%，行业的增 值税税负率3.4%。 分析：该企业如何保持税负率的均衡性？
问：减1%的税额要不要并入所得缴纳企业所得税？
分析：
根据财税[2008]151号财税[2011]70号的有关规定，企业销售使用过的固定资产按 照按3％征收率减1%缴纳了增值税，减1%的税额需要并入所得缴纳企业所得税。
账务如何处理？
2、减免的土地使用税、房产税的企业所得税处理
（财税字[1994]74号）规定：“对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后 退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业 利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企 业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度 的企业利润征收企业所得税。”
2、从形式上分析，没有发票，收到的收据能否在企业所得税前扣除 企业所得税法与会计准则均遵循权责发生制原则，以及咱们国实行“以票控