金融会计(第1章金融企业会计概论)

中国银监会于2007年3月颁布实施了《金融 租赁公司管理办法》，对金融租赁公司的 设立及管理、业务范围和监督管理作出了 规定。
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（4）财务公司
企业集团财务公司简称财务公司，是指依 照《中华人民共和国公司法》和《企业集 团财务公司管理办法》设立的，为企业集 团成员单位技术改造、新产品开发及销售 提供金融服务，以中长期金融业务为主的 非银行金融机构。财务公司依法接受中国 人民银行的监督管理。
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3、我国证券业管理体制
证券公司，是指依照公司法规定和中国证 监会批准的从事证券经营业务的有限责任 公司或者股份有限公司。
根据《证券法》和《证券公司管理办法》 规定，中国证券监督管理委员会（中国证 监会）统一负责证券公司设立、变更、终 止事项的审批，依法履行对证券公司的监 督管理职责。
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4、其他金融企业
（1）期货经纪公司 （2）信托投资公司 （3）金融租赁公司 （4）财务公司 （5）外资金融机构
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（1）期货经纪公司
期货经纪公司，是指接受期货投资者的委 托，以自己的名义为期货投资者的利益进 行期货交易并收取佣金的经济组织。
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我国保险公司管理体制特点
1、由多业经营向分业经营转变 2、保险经营方式的转变 3、保险资金运用范围的转变
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保险公司的类型及业务范围
（1）财产保险公司：包括财产损失保险、责任 保险、法定责任保险、信用保险和保证保险、农 业保险、其他财产保险业务、短期健康保险和意 外伤害保险、上述保险业务的再保险等保险业务；
银行会计 金融会计
中央银行会计 政策性银行会计 商业银行会计
保险公司会计
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非银行金融 机构会计
证券公司会计
信托投资公司、基金 管理公司会计等
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2、金融企业会计的特点
（1）核算内容具有广泛的社会性； （2）核算方法具有独特性； （3）会计核算方法与各项业务紧密联
（2）人寿保险公司：包括意外伤害保险、健康 保险、传统人寿保险、人寿保险新型产品、传统 年金保险、年金新型产品、其他人身保险业务、 上述保险业务的再保险等保险业务。
（3）再保险公司：接受财产保险公司的再保险
分出业务、接受人身保险公司的再保险分出业务、
中国保监会批准接受境内保险公司的法定分保业
务、办理转分保业务、经营国际再保险业务。 2020/10/11
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企业会计准则第22号－金融工具确认 和计量；
企业会计准则第23号－金融资产转移； 企业会计准则第25号－原保险合同； 企业会计准则第26号－再保险合同； 企业会计准则第37号－金融工具列报
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1、商业银行银行会计核算的规范
《银行业监督管理法》 《中国人民银行法》 《商业银行法》 《中华人民共和国票据法》 《金融企业会计制度》 《公开发行证券公司信息披露编报规则》 《商业银行信息披露暂行办法》 《信托投资公司信息披露管理暂行办法》 《商业银行内部控制评价试行办法》 《企业会计准则》
规定在中华人民共和国境内设立的外 商独资银行和中外合资银行，可以开 展包括吸收公众存款在内的部分或全 部外汇业务和人民币业务。
外国银行分行只被允许吸收中国境内 公民每笔不少于100万元人民币的定期 存款（我国既允许外资行设立分行， 又允许设立子银行和合资银行）
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实收资本（股本）、资本公积、盈余 公积、一般风险准备金、未分配利润 等。
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（四）收入
企业在日常活动中形成的、会导致所有者 权益增加的、与所有者投入资本无关的经 济利益的总流入。
收入只有在经济利益很可能流入从而导致 企业资产增加或者负债减少、且经济利益 的流入额能够可靠计量时才能予以确认。
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证券公司类型及经营范围
我国对证券公司实行分类管理，分为综合 类证券公司和经纪类证券公司。
（1）经纪类证券公司：证券的代理买卖、 代理证券的还本付息、分红派息、证券代 保管、鉴证、代理登记开户。
（2）综合类证券公司：除可以从事经纪类 证券公司的各项业务外，还可以从事证券 的自营买卖、证券的承销、证券投资咨询、 受托投资管理等。
系； （4）涉及面广、政策性强
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金融企业会计的核算对象
会计的对象是指会计所反映和监督的 内容。商业银行会计的对象是商业银 行的资金及其资金运动变化的过程和 结果。
具体体现在会计的六要素，即资产、 负债、所有者权益、收入、费用和利 润。
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财务公司是企业集团内部的“银行”。
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（5）外资金融机构
外资金融机构，是指依照中华人民共和国有关法 律、法规的规定，经批准在中国境内设立和营业 的下列金融机构：
1、总行在中国境内的外国资本的银行（独资银行）
2、外国银行在中国境内的分行（外国银行分行）
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（二）负债
企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经 济利益流出企业的现时义务。
在同时满足以下条件时，确认为负债：
（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；
（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计 量。
负债包括：吸收存款、拆入资金、向中央银行借
款、同业存放、应付利息、未到期责任准备金、
未决赔款准备金、代理买卖证券款等等。
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（三）所有者权益
企业资产扣除负债后由所有者享有的 剩余权益。公司的所有者权益又称为 股东权益。包括所有者投入的资本、 直接计入所有者权益的利得和损失、 留存收益等。
1、按经济内容分类
资产类、负债类、资产负债共同类、所 有者权益类和损益类。
2、按与资产负债表的关系分类
表内科目
表外科目：反映不涉及金融企业资金实 际增减变动的重要业务事项，从而不纳 入资产负债表内的会计科目。如：减值 的贷款“应收未收贷款利息”、“空白 重要凭证”、“有价单证”、“代保管 有价值品”等。
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1、我国银行业管理体制
我国银行业实行的是中央银行体制，中 央银行、政策性银行、商业性银行相分 离。银行产业包括四大国有商业银行、 三家政策性国有银行及若干全国性与区 域性股份制商业银行。
中国银行业监督管理委员（银监会） 负责对全国银行业金融机构及其业务活 动监督管理的工作。
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第三节
金融企业会计核算的规范
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《企业会计准则》与金融企业会计
财政部2006年2月15日正式发布了39项 企业会计准则和48项注册会计师审计 准则，标志着适应我国市场经济发展 要求、与国际惯例趋同的企业会计准 则体系和注册会计师审计准则体系正 式建立。
既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要保 持相对的稳定性；
既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符合 内部经营管理的需要；
在保证会计核算质量的前提下，简明、适用；
符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原
则
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（2）会计科目的分类
收入包括：利息收入、手续费及佣金收入、 保费收入、租赁收入、其他业务收入、投 资收益、公允价值变动损益、保费收入等。
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（五）费用
企业在日常活动中发生的、会导致所有者 权益减少的、与向所有者分配利润无关的 经济利益的总流出。
费用只有在经济利益很可能流出从而导致 企业资产减少或者负债增加、且经济利益 的流出额能够可靠计量时才能予以确认。
（4）农村商业银行
（5）农村合作银行
（6）中国邮政储蓄银行等
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2、我国保险业管理体制
根据《中华人民共和国保险法》和 《保险公司管理规定》，中国保险监 督管理委员会（中国保监会）是全国 商业保险的主管部门，根据国务院授 权，依法对保险公司履行监管职责。
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1、中央银行：中国人民银行
2、政策性银行：国家开发银行、中国农业发展 银行、中国进出口银行
3、商业银行：包括
（1）国有商业银行：中国工商银行、中国农业 银行、中国银行、中国建设银行、交通银行
（2）股份制商业银行
（3）城市商业银行
第一章
金融企业会计概述
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第一节
金融企业与金融企业会计
1、金融企业的定义
金融企业包括：商业银行、保险公司、证 券公司、信托投资公司、期货公司、基金 管理公司、租赁公司、财务公司
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金融会计分类
营业利润；利润总额；净利润。
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金融企业会计科目
（1）设置原则：
在不违反统一规定的前提下，金融企业可以根据 本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科 目。
必须结合金融企业经营活动的特点，既能全面系 统地反映会计对象的内容，又不相互包含；
3、外国的金融机构同中国的公司、企业在中国境 内合资经营的银行（合资银行）
4、总公司在中国境内的外国资本的财务公司（独 资财务公司）
5、外国的金融机构同中国的公司、企业在中国境
内合资经营的财务公司（合资财务公司） 2020/10/11
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2006年12月11日起施行 《中华人民共 和国外资银行管理条例》。
费用包括：利息支出、手续费及佣金支出、 赔付支出、提取未到期责任准备金、保单 红利支出、业务及管理费、营业外支出等。
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（六）利润
企业在一定会计期间的经营成果。利 润包括收入减去费用后的净额、直接 计入当期利润的利得和损失等。
利润金额取决于收入和费用、直接计 入当期利润的利得和损失金额的计量。
2007年4月15日起施行新的《期货交易管理 条例 》。修订后的《期货交易管理条例》 将规范的内容由商品期货扩展到金融期货 和期权交易，扩大了期货公司的业务范围， 进一步强化了风险控制和监督管理。
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（2）信托投资公司
信托投资公司，是根据《中华人民共和国 公司法》和《信托投资公司管理办法》设 立的主要经营信托投资业务的金融机构。
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第二节
我国金融业管理体制
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我国金融业管理体制特点
目前我国的金融业主要包括银行和 非银行金融机构两大类，从监管体 制上实行银行业、保险业和证券业 分业经营、分业监管的管理体制。
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信托业务是指信托投资公司以收取报酬为 目的，以受托人身份接受信托和处理信托 事务的经营行为。
主要信托业务包括：资金信托、房地产信 托、投资银行和资产管理等。
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（3）金融租赁公司
金融租赁公司，是指经中国银监会批准， 以经营融资租赁业务为主的非银行金融机 构。
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（一）资产
企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或 者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
在同时满足以下条件时，确认为资产：
（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；
（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
资产包括：库存现金、银行存款、存放中央银 行存款、存放同业、拆出资金、贷款、结算备付 金、应收保费、损余物资、代理兑付证券款、交 易性金融资产等等