利润分配业务核算.ppt

学习情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算
【典型任务举例】
原始凭证2： 盈余公积计算表
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【典型任务举例】
任务分析：年末结账，先将“本年利润”科目余额转入“
利润分配——未分配利润”；利润分配，一般有两项分 配，一是提取盈余公积，一是向投资者发放股利；最后 做利润分配结转的会计处理，将“利润分配”下属的明 细项目冲减“利润分配——未分配利润”。结转后，其 余明细项目的余额都为零。
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【知识准备】
（二）提取盈余公积
企业按照规定从净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积时， 借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积” 科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科 目。
（三）分配现金股利
企业应分配给投资者现金股利或利润时，借记“利润分配—— 应付优先股股利、应付普通股股利”科目，贷记“应付股利” 科目。
高等职业教育会计专业教学资源库
ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION
企业财务会计
学习情境 11.2 利润分配业务核算
职业能力目标
【知识目标】
正确解读企业利润分配政策及相关法律法规规定， 掌握利润分配业务的会计处理。
总账
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【知识准备】
一、利润分配顺序： 弥补以前年度亏损 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积
税前补亏(超过五年) 税后补亏(五年内) 盈余公积补亏
向投资者分配利润
税前、税后补亏无 需做分录
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【知识准备】
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【职业判断与业务操作】
操作步骤3——记录经济业务 1、提取盈余公积
法定盈余公积提取额＝32 780×10%＝3 278（元） 任意盈余公积提取额＝32 780×5%＝1 639（元）
借：利润分配——提取法定盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积
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【知识准备】
（四）派发股票股利
企业经股东大会或类似机构决议分配给股东的股票股利，在办 理增资手续后借记“利润分配——转作股本的股利”，贷记 “股本”，差额记“资本公积——股本溢价”。
（五）年末结账
年末，利润分配科目除了“——未分配利润”明细项目外，其 他明细项目的余额都结转为零，反映期末可供分配的利润。
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【职业判断与业务操作】
实训目标： 根据本学习子情境引例，熟练进行利润分配的计算
与核算。
操作步骤1——设置“利润分配”账户。企业利润核 算岗位会计人员张捷开设利润分配明细账，填写账簿 启用登记及交接表。
【职业判断与业务操作】
操作步骤2——设置“利润分配”账户。 法定盈余公积提取额＝32 780×10%＝3 278（元） 任意盈余公积提取额＝32 780×5%＝1 639（元） 现金股利分配额＝32 780×50%＝16 390（元） 年末结账后未分配利润金额 ＝70 000＋32 780―3 278―1 639―16 390 ＝81 473（元）
年末未分配利润计算公式：
年末的未
当年实现
年初未分配利润
其他
当年实际
＝
±
±
－
分配利润
的净利润
（或未弥补亏损）
wenku.baidu.com转入
分配的利润
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【知识准备】
二、利润分配核算
账 户 “利润分配”：所有者权益类，明细账户有：
设
——未分配利润
置
——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
【能力目标】
能编制利润分配等相关业务的记账凭证；掌握本 年利润、利润分配等相关账簿的登记。
情境11.2
【本学习情境引例】 【工作过程与岗位对照表】 【知识准备】 【案例分析】 【职业判断与业务操作】 【典型任务举例】
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【本学习情境引例】
东方股份有限公司12月31日年末结账前，“利润 分配——未分配利润”账户的贷方余额为70 000元， 2009年“本年利润”余额为贷方32 780元。企业 法定盈余公积计提比例为净利润的10%，任意盈余 公积计提比例为净利润的5%，现金股利分配比例为 50%。
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【工作过程与岗位对照表】
岗位 部门
主要 任务
董事会
制定利润 分配方案
股东会
通过利润 分配方案
利润核算岗位
编制利润分 配记账凭证， 登记利润分 配账簿
总账核算岗位
根据审核后 的记账凭证 登记总账
典型 单据
股东大会 决议
利润分配计 算表、记账 凭证、明细 账
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【典型任务举例】
任务1：东方股份有限公司2016年度利润分配方案为：
2016年净利润5000万元，按10%提取法定盈余公积，6% 计提任意盈余公积，30%分派现金股利，做公司急转本年 利润、利润分配及结转的会计分录。
原始凭证1： 应付利润计算表
贷：盈余公积——法定盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积
3 278 1 639
3 278 1 639
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【职业判断与业务操作】
2、应付现金股利
应付现金股利＝32 780×50%＝16 390（元）
借：利润分配-应付现金股利 16 390
贷：应付股利
16 390
——应付现金股利
——盈余公积补亏
——转作股本的股利
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【知识准备】
（一）弥补以前年度亏损
用利润弥补以前年度亏损，无论是税前利润补亏还是税后利润 补亏，均无需专门编制会计分录。因为亏损和盈利，在企业年 终结账后，均结转至“利润分配——未分配利润”科目，该账 户的借方（亏损额）自然会与贷方（盈利额）进行抵轧。 用税前利润补亏与用税后利润补亏，区别在于应纳所得税额不 同。 以盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”，贷记“利润分 配——盈余公积补亏”。