税收与社会保障(PPT 60张)

3 10 20 25 30 35 45
0 105 555 1005 2755 5505 13505
＞80000




【举例】 某人9月份获得工资6208元、津贴 2694元、补贴1158元，扣除住房公积金 1662元、失业保险金38元、医疗公积金 148元。 应税所得额=（6208+2694+1158） -（1662+38+148）-3500 =4712元 应纳税额=4712×20%-555 =387.40元


（3）税率：税额与征税对象之比。 比例税率：对所有课税对象都按同 一比例课征的税率。 定额税率：每一个单位的征税对象 应缴纳的税额。


累进税率：把税基划分成若干个等 级，分别规定相应的税率，并使税率随 着税基的扩增而递增。 全额累进税率 超额累进税率
全额累进税率与超额累进税率 级次 征税对象数额 税率 速算扣除数



（4）财产转让收入 T=（转让收入-财产原值-合理费用 ）×20% （5）股息、利息、红利收入，偶然 收入（Windfall income）和其他收入 T=每次收入×20%



（三）消费税 1.纳税人 从事生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人。 2.征税范围 过度消费会危害健康、环境和社会 秩序的消费品：如烟、酒、鞭炮烟火。 非生活必需品和奢侈品：如高尔夫 球、化妆品、游艇等。

政府性基金： 各级政府及其所属部门根据法律、 行政法规和中共中央、国务院有关文件 规定，为支持某项公共事业发展，向公 民、法人和其他组织无偿征收的具有专 项用途的财政资金。
——财政部（2010）：《政府性基金管 理暂行办法》



2013年财政汲取率 全国政府性收入（亿元） 公共财政预算收入 税收收入 政府性基金收入 社会保险基金收入 全国GDP（亿元） 政府财政汲取率（%） 税收收入/GDP （%）

（3）税收转嫁 税收转嫁：纳税人在缴纳税款之后， 通过提价或压价方式，将部分或全部税款 转移给别人负担的过程。 税收转嫁的基本方式： 前转：提高商品的价格 后转：压低进货的价格




（4）税收规避 纳税人采取合乎法律规定的方法， 有意减轻或解除税收负担的行为。 减少收入但有利于完善税制。 避税的方式: —调整组织结构 —转移居所 —转移收入 —转让定价



2、纳税人 （1）居民纳税人 要承担无限纳税义务，即境内外收 入都要申报纳税。 在境内有永久性住所的个人； 在境内无永久性住所，但连续居住 满1年的个人。



（2）非居民纳税人 要承担有限纳税义务，即只就境内 收入申报纳税。 在境内无永久性住所，连续居住不 满1年的个人； 在境内无永久性住所，也不居住， 但从境内取得收入的个人。


（二）个人所得税 以个人获得的各项收入为课税对象 而征收的税种。 分类个人所得税 综合个人所得税 二元的个人所得税



1、税收管辖权 居民税收管辖权：只对本国居民的 收入征税，不论该收入来自何地。 公民税收管辖权：只对本国公民的 收入征税，不论该收入来自何地。 地域税收管辖权：只对来自本国辖 区范围内的收入征税，不论该收入归谁 所有。


3、计税依据、税率 （1）工资、薪金收入 T=（每月收入-社保缴款-3500）× 税率-速算扣除数 适用7级超额累进税率

级次 1 2 3 4 5 6 7
应税所得（元） 税率（%） 速扣数
＜1500
1500-4500 4500-9000 9000-35000 35000-55000 55000-80000
1பைடு நூலகம்
2 3 4
1000元以下
1000-3000元 3000-5000元 5000元以上
5%
10% 15% 20%
速算扣除数=全额累进的税额-超额累进的税额


3、税收负担 （1）宏观税率 宏观税率=税收收入/GDP 但是，在中国目前使用这个指标并 不合适。 除税收之外，尚有其他众多名目的 收入。


高档次、高能耗的消费品：如小汽 车、高档手表。 不可再生和替代的资源类产品：如 汽油、柴油、实木地板等。

3.税率 定额税率和比例税率。 如木制一次性筷子，征收5％。 销售价格(不含增值税)每只在1万元 (含)以上的各类手表，征收20%。

215898 129143 109220 52239 34516 568845 37.95 19.20


（2）税收优惠 税收优惠：为实现一定的目的，减 轻或解除税收负担的措施。 优惠方式： 税基式优惠：如提取研发准备金； 税率式优惠：如实行低税率； 税额式优惠：如减税、免税。




（2）个体户生产经营收入和承包承 租经营收入 T=（每年收入-成本、费用、损失） ×税率-速算扣除数 实际执行时，采取查定征收办法。


（3）劳务报酬、稿酬、特许权使用 费、财产租赁收入 T=（每次收入-800）×20% 或 T= 每次收入（1–20%）×20% 劳务报酬多的要加成征税，稿酬要 减征。
税收与社会保障

【基础知识】
收入再分配最主要的手段是征税和社会 保障支出。


税收：公共部门凭借公共权力，按照法 律所规定的标准和程序取得财政收入的 一种方式。


一、税收 （一）税收制度与税收负担 1.税收制度 现代税收制度是多税种、多环节 征收的复合税制。 流转税系：以商品流转额和非商 品流转额为课税对象征收的税。如增 值税、消费税、营业税、关税等。


所得税系：以各种所得为课税对象 而征收的税。如个人所得税、企业所得 税。 财产税系：以财产的价值或租金收 入为课税对象征收的税。如房产税。


2、税种构成要素 （1）征税对象：课税的目的物。它 决定征税的范围，也是区分税种的主要 标志。 （2）纳税人：直接负有纳税义务的 单位与个人。纳税人可以是自然人，也 可以是法人。实际承担税款的单位与个 人是负税人。