第一章税法基本知识
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1.比例税率：同一征税对象或同一税目，规定一个比例 的税率。
（1）形式：产品比例税率，行业比例税率，地区差别 比例税率，有幅度的比例税率；
（2）特点：①税率不随课税对象数额的变动而变动； ②课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；③计算简 便；④税额与课税对象成正比。
❖ 2.累进税率：是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例 也随之增高的税率。 即：课税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。多 用于收益课税，处理税收负担的纵向公平。 （1）全额累进税率：（以个人所得税为例） 【举例】征税对象为3000时，用全额累进税率计算，应 纳税额＝3000×10%＝300。 （2）超额累进税率： 【举例】征税对象为3000时，用超额累进税率计算，应 纳税额＝1500×3%＋1500×10%＝195。
大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关 。
2.调整对象——税收分配中形成的权利义务关系。 3.范围——广义与狭义之分。广义的税法，包括各级有 权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税 收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。
❖ 税法的特点： 1.从立法过程看--税法属于制定法，而不属于习惯法 即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例
❖ （一）纳税义务人 1.含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包
括法人和自然人。 2.与纳税人有关的概念： （1）负税人：实际负担税款的单位和个人
（2）代扣代缴义务人 有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴 纳的企业、单位或个人。 （3）代收代缴义务人 有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税 款并代为缴纳的单位。
税率(%) 3 10 20 25
30
35 45
【例题·计算题】给定一个累进税率表：
级数 1 2 3
课税对象级距 1500元以下（含） 1500-4500元（含） 4500-9000元（含）
税率 3% 10% 20%
假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲1500 元、乙1501元、丙5000元。
（3）超率累进税率－－适用于土地增值税
❖
个人所得税税率表：
级数
全月应纳税所得额
1 不超过1,500元 2 超过1,500元至4,500元的部分 3 ຫໍສະໝຸດ Baidu过4,500元至9,000元的部分
4 超过9,000元至35,000元的部分
5 超过35,000元至55,000元的部分
6 超过55,000元至80,000元的部分 7 超过80,000元的部分
税法
Taxation Laws
参考教材
•2014年全 国注册税务 师执业资格 考试教材 《税法1》
•2014年全 国注册税 务师执业 资格考试 教材《税 法2》
•2014年全 国注册会 计师考试 教材《税 法》
教学安排
❖ 本学期共18周： 1-17周：上课 18周：复习、答疑
重点内容
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所 得税、土地增值税等
出现问题：乙比甲征税对象数额 增 加 1 元 ， 税 额 却 增 加 150.145=105.1元，税负变化极不合理
3 征税对象
4
税目
5
税率
6
税基
立法依据、立法目的、适用原则 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 区分不同税种的主要标志 税法中规定的征税对象的具体项目 税额与征税对象之间的数量关系或比例 计税依据，计算应纳税额的依据
7 纳税环节 8 纳税期限 9 纳税地点 9 减免税 10 罚则 11 附则
纳税对象选定的应当征税的环节 税法规定的纳税义务发生后缴纳税款的期限 纳税人具体缴纳税款的地点 给某些纳税人和征税对象鼓励和照顾规定 对违反税法行为采取的处罚措施 规定单行税法的解释权、生效时间、适用范围
? 税法
❖ 所谓税收，是国家为了实现其职能需要，凭 借政治权利，按照法律规定的标准参与国民 收入分配，无偿地取得财政收入的一种形式 。
税法是有权的国家机关制定的用以调整国家 与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关 系的法律规范的总称。
❖ 税法定义要点： 1.立法机关——有权的机关：在我国即是全国人民代表
❖ （二）征税对象 1.含义：课税对象是税法中规定的征税的目的物，是征
税的依据，解决对什么征税。
2.作用——基础性要素：（1）是区分税种的主要标志 ；（2）体现征税的范围；（3）其他要素的内容一般都是以 课税对象为基础确定。
❖ （三）税目 1.含义：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范
围，解决课税对象的归类。 2.作用：明确征税范围；解决征税对象的归类 3.分类：分为列举税目和概括税目两类。 ①列举税目：是将每一种商品或经营项目采用一一列举
的方法（又分为细列举、粗列举），如：消费税。
②概括税目：是按照商品大类或行业采用概括方法设计 税目（又分为小概括、大概括）。如：营业税。
❖ （四）税率
税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家 的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心 环节。
税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形 式。
而认可的。 2.从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权
性法规 即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。 3.从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法 即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律
体系。 我国税法结构：宪法加税收单行法律、法规。
任务二：熟悉税法的构成要素
1
总则
2 纳税义务人
按照全额累进税率计算税额 按照超额累进税率计算税额
甲应纳税=1500×3%=45 乙应纳税=1501×10%=150.1
甲应纳税=1500×3%=45 乙应纳税=1500×3%+1×10%=45.1
丙应纳税=5000×20%=1000
丙 应 纳 税 =1500 ×3%+ （ 4500-1500 ） ×10%+（5000-4500）×20%=445
成绩评定
平时成绩：40% 1、考勤：迟到、旷课 2、上课：积极、认真 3、作业
期末成绩：60%，闭卷 合计： 100%
第一章 税法基本知识
第一节 第二节 第三节 第四节
认识税收 税收法律关系 熟悉纳税人的权利和义务 我国现行税法体系与税收管理体制
第一节 认识税收
任务一：理解税收和税法的概念
? ❖ 什么是税收呢
（1）形式：产品比例税率，行业比例税率，地区差别 比例税率，有幅度的比例税率；
（2）特点：①税率不随课税对象数额的变动而变动； ②课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；③计算简 便；④税额与课税对象成正比。
❖ 2.累进税率：是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例 也随之增高的税率。 即：课税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。多 用于收益课税，处理税收负担的纵向公平。 （1）全额累进税率：（以个人所得税为例） 【举例】征税对象为3000时，用全额累进税率计算，应 纳税额＝3000×10%＝300。 （2）超额累进税率： 【举例】征税对象为3000时，用超额累进税率计算，应 纳税额＝1500×3%＋1500×10%＝195。
大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关 。
2.调整对象——税收分配中形成的权利义务关系。 3.范围——广义与狭义之分。广义的税法，包括各级有 权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税 收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。
❖ 税法的特点： 1.从立法过程看--税法属于制定法，而不属于习惯法 即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例
❖ （一）纳税义务人 1.含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包
括法人和自然人。 2.与纳税人有关的概念： （1）负税人：实际负担税款的单位和个人
（2）代扣代缴义务人 有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴 纳的企业、单位或个人。 （3）代收代缴义务人 有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税 款并代为缴纳的单位。
税率(%) 3 10 20 25
30
35 45
【例题·计算题】给定一个累进税率表：
级数 1 2 3
课税对象级距 1500元以下（含） 1500-4500元（含） 4500-9000元（含）
税率 3% 10% 20%
假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲1500 元、乙1501元、丙5000元。
（3）超率累进税率－－适用于土地增值税
❖
个人所得税税率表：
级数
全月应纳税所得额
1 不超过1,500元 2 超过1,500元至4,500元的部分 3 ຫໍສະໝຸດ Baidu过4,500元至9,000元的部分
4 超过9,000元至35,000元的部分
5 超过35,000元至55,000元的部分
6 超过55,000元至80,000元的部分 7 超过80,000元的部分
税法
Taxation Laws
参考教材
•2014年全 国注册税务 师执业资格 考试教材 《税法1》
•2014年全 国注册税 务师执业 资格考试 教材《税 法2》
•2014年全 国注册会 计师考试 教材《税 法》
教学安排
❖ 本学期共18周： 1-17周：上课 18周：复习、答疑
重点内容
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所 得税、土地增值税等
出现问题：乙比甲征税对象数额 增 加 1 元 ， 税 额 却 增 加 150.145=105.1元，税负变化极不合理
3 征税对象
4
税目
5
税率
6
税基
立法依据、立法目的、适用原则 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 区分不同税种的主要标志 税法中规定的征税对象的具体项目 税额与征税对象之间的数量关系或比例 计税依据，计算应纳税额的依据
7 纳税环节 8 纳税期限 9 纳税地点 9 减免税 10 罚则 11 附则
纳税对象选定的应当征税的环节 税法规定的纳税义务发生后缴纳税款的期限 纳税人具体缴纳税款的地点 给某些纳税人和征税对象鼓励和照顾规定 对违反税法行为采取的处罚措施 规定单行税法的解释权、生效时间、适用范围
? 税法
❖ 所谓税收，是国家为了实现其职能需要，凭 借政治权利，按照法律规定的标准参与国民 收入分配，无偿地取得财政收入的一种形式 。
税法是有权的国家机关制定的用以调整国家 与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关 系的法律规范的总称。
❖ 税法定义要点： 1.立法机关——有权的机关：在我国即是全国人民代表
❖ （二）征税对象 1.含义：课税对象是税法中规定的征税的目的物，是征
税的依据，解决对什么征税。
2.作用——基础性要素：（1）是区分税种的主要标志 ；（2）体现征税的范围；（3）其他要素的内容一般都是以 课税对象为基础确定。
❖ （三）税目 1.含义：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范
围，解决课税对象的归类。 2.作用：明确征税范围；解决征税对象的归类 3.分类：分为列举税目和概括税目两类。 ①列举税目：是将每一种商品或经营项目采用一一列举
的方法（又分为细列举、粗列举），如：消费税。
②概括税目：是按照商品大类或行业采用概括方法设计 税目（又分为小概括、大概括）。如：营业税。
❖ （四）税率
税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家 的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心 环节。
税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形 式。
而认可的。 2.从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权
性法规 即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。 3.从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法 即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律
体系。 我国税法结构：宪法加税收单行法律、法规。
任务二：熟悉税法的构成要素
1
总则
2 纳税义务人
按照全额累进税率计算税额 按照超额累进税率计算税额
甲应纳税=1500×3%=45 乙应纳税=1501×10%=150.1
甲应纳税=1500×3%=45 乙应纳税=1500×3%+1×10%=45.1
丙应纳税=5000×20%=1000
丙 应 纳 税 =1500 ×3%+ （ 4500-1500 ） ×10%+（5000-4500）×20%=445
成绩评定
平时成绩：40% 1、考勤：迟到、旷课 2、上课：积极、认真 3、作业
期末成绩：60%，闭卷 合计： 100%
第一章 税法基本知识
第一节 第二节 第三节 第四节
认识税收 税收法律关系 熟悉纳税人的权利和义务 我国现行税法体系与税收管理体制
第一节 认识税收
任务一：理解税收和税法的概念
? ❖ 什么是税收呢