企业所得税、营业税、个税、印花税及土地增值税税率表

企业所得税、营业税、个税、印花税及土地增值税税率表
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企业所得税税率表
企业所得税税率表
类别适用范围税率(%) 法律法规依据
基本税
率
2５《企业所得税法》第四条
低税率(1）非居民企业在中国境内未设立机
构、场所的，或者虽设立机构、场所
但取得的所得与其所设机构、场所没
有实际联系的,其来源于中国境内的
所得；（2)符合条件的小型微利企业
20
《企业所得税法》第四条、《企
业所得税法》第二十八条
优惠税
率
国家需要重点扶持的高新技术企业１5 《企业所得税法》第二十八条
优惠税率非居民企业取得企业所得税法第二
十七条第（五)项规定的所得,亦即企
业所得税法第三条第三款规定的所
得,亦即：非居民企业在中国境内未
设立机构、场所的，或者虽设立机构、
场所但取得的所得与其所设机构、场
所没有实际联系的，其来源于中国境
内的所得
10
《企业所得税法实施条例》第
九十一条
营业税税目税率表
一、营业税税目税率表
税目征收范围税率
交通运输
业铁路运输、公路运输、水上运输、航空运输、管道运输、其他交通运
输业和交通运输辅助业
3%
建筑业
建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
3%
金融保险
业
贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业、其他金融业务;保险5％邮电通信邮政业、电信业、邮政电信业、邮务物品销售、邮政储蓄、电话安3%
业装、电信物品销售、其他邮政电信业务
文化体育
业
文化业的表演、播映；其他文化业、经营游览场所的业务；体育业３％
娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OＫ歌舞厅、音乐茶座、台（桌）球、高尔夫球、
保龄球、游艺、网吧
５％~２
0%
服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他
服务业
5%
转让无形
资产
转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉５% 销售不动
产
销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物5%
个税税目税率表
序
号
税目税率备注
1 工资、薪金所得５%~45%
2 个体工商户的生产、经
营所得
5％～
35%
3 对企事业单位的承包
经营、承租经营所得
5%～
35％
４劳务报酬所得20％应纳税所得额超过２000０至500００元的部分,按应纳税额加征五成；超过5000０元的部分,加征十成。

５稿酬所得2０% 按应纳税额减征30% 6 特许权使用费所得2０%
７利息、股息、红利所得20%
8 财产租赁所得2０% 对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得,自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收。

9 财产转让所得20%
10 偶然所得２0%
11 其他所得20％
个人所得税税目税率表——个体工商户、承包经营及个人独资和合伙企业生产经营所得
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以及个人独资和合伙企业投资者的生产经营所得均适用5%—35%的五级超额累进税率。

税率表如下：
级数含税级距不含税级距税率
(%）
速算扣除数
1 不超过500０元的不超过4750元的 5 0
2 超过5000元至1０000元
的部分
超过4750元至9250元的
部分
１0 250
3ﻫxuｅkuaiｊ
超过10000元至30０００
元的部分
超过925０元至25250元
的部分
20 1２50
4 超过30000元至5000０元
的部分
超过25250元至3925０
元的部分
30 42５0
５超过5000０元的部分超过39２５0元的部分35 6750
注：1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用（成本、损失)后的全年应纳税所得额。

２、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。

3、应交个人所得税的计税公式：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
４、对个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。

５、企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额为应纳税所得额。

6、对个人独资和合伙企业投资者的生产经营所得比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

个人独资和合伙企业每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。

印花税税目税率表
印花税税目税率表
税目范围税率
纳税义
务人
说明
１购销合同
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、
补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花
立合同
人
２加工承揽合同
包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、
测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花
立合同
人
3
建设工程勘察
设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花
立合同
人
４
建筑安装工程
承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花
立合同
人
5 财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、
器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。

税额不足一元
的按一元贴花
立合同
人
6 货物运输合同
包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运
输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花
立合同
人
单据作为合同使用的,
按合同贴花
7
仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花
立合同
人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花
8 借款合同
银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业
拆借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花
立合同
人
单据作为合同使用的,
按合同贴花
９财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按投保金额千分之一贴花
立合同
人单据作为合同使用的，
按合同贴花
１
０技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花
立合同
人
1１产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、
专有技术使用权等转移书据
按所载金额万分之五贴花立据人
12
营业账簿生产
经营用账册记载资金的账簿,
按固定资产原值与自有流动资金总额万分
之五贴花。

其他账簿按件贴花五元
立账簿
人
1３权利、许可证照
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执
照、商标注册证、专利证、土地使用证
按件贴花五元领受人
纳税义务发生时间:帐簿起用时;合同（协议)签订时；证照领受时；资本注册时或增加时。

土地增值税税率表
档
次级距税率
速算
扣除
系数
税额计算公式说明
1
增值额未超过扣除项目金额50%的部分
３
0％
０
增值额30％
扣除项目指取得土地使用权所支付的金额;开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格;与转让房地产有关的税金; 财政部规定的其他扣除项目。

２
增值额超过扣除项目金额50%，未超过1００%的部分
40%
5％ 增值额 40%－
扣除项目金额
5% ３
增值额超过扣除项目金额１00%,未超过20０%的部分
５0% 15％ 增值额50%-扣除项目金额1５% 4
增值额超过扣除项目金额20０％的部分 60％ 35% 增值额６０%-扣除项目金额
３5%。