会计实务：案例：出口退税的计算
出口退税四步法公式
出口退税四步法公式出口退税是一项重要的税收政策，对于从事外贸业务的企业来说，了解和掌握出口退税的计算方法至关重要。
下面就给您详细讲讲出口退税的四步法公式。
咱们先来说说这第一步，计算“当期不得免征和抵扣税额”。
这个公式是：当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）。
您可别被这一堆术语给弄晕了，咱举个例子来说明。
比如说有一家生产玩具的企业，他们出口了一批玩具到国外，出口货物离岸价是 100 万元，外汇人民币折合率假设是 1：6.5，出口货物适用税率是 13%，出口货物退税率是 10%。
那咱们来算算，当期不得免征和抵扣税额 = 100×6.5×（13% - 10%）= 19.5 万元。
接下来是第二步，计算“当期应纳税额”。
公式是：当期应纳税额=当期销项税额 - （当期进项税额 - 当期不得免征和抵扣税额）。
假设这家玩具企业当期内销的销项税额是50 万元，当期进项税额是80 万元，那当期应纳税额 = 50 - （80 - 19.5）= -10.5 万元。
第三步是计算“当期免抵退税额”。
公式为：当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率。
还是刚才那家玩具企业，当期免抵退税额 = 100×6.5×10% = 65 万元。
最后一步就是确定应退税额。
如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，那么当期应退税额=当期期末留抵税额；如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，那么当期应退税额=当期免抵退税额。
在咱们这个例子中，因为当期期末留抵税额是 10.5 万元，小于当期免抵退税额 65 万元，所以当期应退税额就是 10.5 万元。
您看，这出口退税的四步法公式其实也没那么难理解，对吧？不过在实际操作中，企业还得注意各种细节，比如单证的收集和整理、申报的时间节点等等。
我之前就遇到过一家企业，因为在申报时间上错过了，结果导致了一系列的麻烦。
【税会实务】出口退税中进项税转出的处理
【税会实务】出口退税中进项税转出的处理按照我国增值税条例规定，出口产品的增值税实行零税率，为出品产品所购进货物的增值税进项税额可以退回。
但在实际工作中，进项税额只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，则应作进项税额转出处理。
例：A企业1月份购进外销商品一批，价款10000元，增值税1700元，合计11700元；该批商品全部外销，售价16000元。
经计算，当期免抵税额900元，抵减内销商品应纳税额（假设为8500元），其余800元作为进项税额转出处理。
则账务处理如下：借：库存商品 10000应交税金——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款 11700借：银行存款 16000贷：主营业务收入 16000借：主营业务成本 10000贷：库存商品 10000借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销商品应纳税额） 900贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 900借：主营业务成本 800贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）800从上例可以看出，企业为出口产品所购货物的进项税额由于未全部退回，则未退回的部分视为企业购进货物的代价，应反映为销售成本。
企业购入外销商品一批，价款10000元，进项税额1700元，共计11700元；该商品出口，国家退税900元，其余800元未退。
从总体上来看，企业购进货物的全部代价是11700元，国家退税900元，实际代价为10800元。
由于不含增值税的价款10000元直接作为存货处理，在货物出口后，已经转为主营业务成本，因此，未退回的800元作为进项税额转出处理，也要转为主营业务成本。
其结果是，主营业务成本共计为10800元，反映购进商品的实际成本。
与“进项税额转出”对应的科目涉及“主营业务成本”、“待处理财产损益”（结转净损失时通常转入“营业外支出”）等，这将直接影响企业的会计利润和应税所得。
还有的“进项税额转出”会计入“在建工程”、“固定资产”、“长期股权投资”等科目，虽然并未影响当期的应税所得，但随着在建工程的完工、折旧的计提，以及长期股权投资的转让处置，相应的增值税将在以后的期限内影响企业的会计利润和应税所得。
会计实务：进料加工出口退税案例
进料加工出口退税案例在免抵退税业务中，进料加工复出口业务的账务处理比较复杂，现举例说明如下：某自营出口生产企业，本月外购原材料、动能费等支付价款600万元，支付进项税额102万元，本月海关核销免税进口料件价格100万元，本月内销货物销售额500万元，自营进料加工复出口货物折合人民币金额600万元（按离岸价计算），该企业内、外销货物适用增值税税率17%（非应税消费税品），复出口货物的退税率为15%。
假设上期无留抵税款，本月未发生其他进项税额。
则，该企业本月应纳或应退增值税额及相关相关账务处理如下：（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：借：原材料等科目 6000000应交税金——应交增值税（进项税额） 1020000贷：银行存款 7020000（2）免税进口料件，分录为：借：原材料 1000000贷：银行存款 1000000（3）产品外销时，分录为：借：应收外汇账款 6000000贷：主营业务收入 6000000（4）内销产品，分录为：借：银行存款 5850000贷：主营业务收入 5000000应交税金－－应交增值税（销项税额） 850000（5）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价¡人民币外汇牌价¡（征税率-退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝当期出口货物离岸价¡人民币外汇牌价¡（征税率-退税率）－免税购进原材料价格¡（出口货物征税率－出口货物退税率）＝600 ×（17%-15%）-100×（17%-15%）=10（万元）借：产品销售成本 100000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 100000（6）计算应纳税额或当期期末留抵税额应纳税额=销项税额-进项税额=85-（102-10）=-7（万元）由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为7万元。
出口退税计算案例
出口退税计算案例在中国，出口退税是指出口企业在完成出境货物后，根据一定的条件和程序，向国家征收的进口环节税金和增值税进行退还的政策。
本文将通过一个出口退税计算案例来介绍出口退税的具体计算方法。
假设某公司出口货物，货值为100万元，增值税税率为13%，进口环节税率为10%。
公司可以通过以下步骤计算出退税金额：第一步，计算增值税额。
增值税额=货值×增值税税率=100万元×13%=13万元。
第二步，计算进口环节税额。
进口环节税额=货值×进口环节税率=100万元×10%=10万元。
第三步，计算退税额。
退税额=增值税额+进口环节税额=13万元+10万元=23万元。
第四步，计算退税率。
退税率=（退税额/（货值+进口环节税额））×100% =（23万元/（100万元+10万元））×100% ≈ 20.90%。
根据以上计算，该企业可以获得20.90%的出口退税率，即退还23万元的税金。
需要注意的是，上述计算只是理论上的退税额，实际退税金额还需要结合具体情况进行调整。
首先，需要确保企业申请退税的商品属于出口退税政策允许的范围内。
其次，不同行业的出口退税率是有差别的，根据不同行业的出口退税目录，退税率也会有所不同。
最后，退税款项可能会根据申报情况进行核定和调整。
此外，企业在申请出口退税时，还需要遵守相关的规定和程序，如填写退税申请表、提供必要的证明材料等。
企业可以根据国家相关政策和要求，向所在地的出口退税管理机构咨询和申请退税。
总之，出口退税是一项重要的政策，可以有效降低企业的成本，促进出口贸易发展。
企业在申请退税时，需要按照相关规定和程序进行计算和申请，以获得符合政策要求的退税金额。
出口退税计算案例
出口退税计算案例出口退税是指国家对出口货物实行的一种税收政策，旨在鼓励出口，促进国民经济的发展。
对于出口企业来说，能够及时、准确地计算出口退税金额，对于企业的资金流动和经营成本具有重要意义。
下面我们通过一个具体的案例来演示出口退税的计算方法。
假设某企业出口了一批货物，货物的出口价格为100,000美元。
根据相关规定，出口货物的增值税率为17%，企业可以通过出口退税来返还相应的增值税。
首先，我们需要计算出出口货物的增值税金额。
出口货物的增值税金额 = 出口货物价格增值税率。
出口货物的增值税金额 = 100,000 17% = 17,000美元。
接下来，我们需要计算出口货物的退税金额。
根据相关规定，出口货物的退税率为13%。
因此，出口货物的退税金额可以通过以下公式计算：出口货物的退税金额 = 出口货物的增值税金额退税率。
出口货物的退税金额 = 17,000 13% = 2,210美元。
因此，该企业可以通过出口退税获得2,210美元的退税金额。
这笔款项将有助于企业的资金流动和经营成本，对企业的出口业务具有积极的促进作用。
通过以上案例，我们可以看到出口退税的计算方法并不复杂，但需要企业对相关政策和规定有所了解，并且需要准确掌握出口货物的价格、增值税率和退税率等关键信息。
只有在掌握了这些信息的基础上，企业才能够准确地计算出口退税金额，最大限度地发挥出口退税政策的利好。
总之，出口退税对于出口企业来说具有重要意义，能够有效地促进企业的出口业务，提高企业的竞争力。
因此，企业需要加强对出口退税政策的了解，合理利用出口退税政策，从而实现企业的可持续发展和长期稳定经营。
希望以上案例能够为企业在出口退税方面提供一定的参考和帮助。
出口退税例题
当期应纳税额＝340,000－（170,000－92,400）＝264,400（元）
免抵退税额＝（300,000＋200,000＋300,000）×7.7×13%＝800,800（元）
由于应纳税额大于免抵退税额,所以,免抵税额＝免抵退税额＝800,800（元）根据计算的应退税额经主管退税机关审核确认后，在下月初（即6月份）作账务处理：
1、根据实现的出口销售收入：300,000×7.70＝2,310,000（元）
借：
应收账款-应收外汇账款（国外客户）2,310,000
贷：
主营业务收入--外销收入2,310,000
2、根据实现的内销销售收入：
借：
应收账款--XX公司2,340,000
贷：
主营业务收入--内销收入2,000,000
应交税费--应交增值税（销项税额）340,000
“对小型出口企业和新发生出口业务的企业发生的应退税额，退税审核期为12个月。对新发生出口业务的企业，12个月以后退税纳入正常分类管理。
新发生出口业务的企业是指自发生首笔出口业务之日起未满12个月的企业。”以及《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2003〕139号）第8条规定：
根据计算的应退税额经主管退税机关审核确认后，在下月初（即5月份）作账务处理：
借：其他应收款—应收出口退税（增值税）212,640
贷：
应交税费--应交增值税（出口退税）212,640
根据计算的免抵税额：
借：
应交税费--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）490,790
贷：
应交税费--应交增值税（出口退税）490,790
1、根据实现的出口销售收入：
出口退税计算案例
出口退税计算案例
出口退税是指对出口产品实行免税或者退税政策，以减轻企业负担，提高出口
竞争力。
在国际贸易中，出口退税是一个非常重要的环节，对企业的出口业务影响深远。
下面，我们以某企业出口商品为例，来演示一下出口退税的具体计算方法。
某企业出口了一批商品，货物总价值为100000美元，增值税率为17%，企业
按照规定可以申请退税。
首先，我们需要计算出货物的增值税额：
增值税额 = 货物总价值×增值税率。
= 100000 × 17%。
= 17000美元。
接下来，我们需要计算出口退税的具体金额。
出口退税金额的计算公式为：
出口退税金额 = 增值税额×出口退税率。
= 17000 × 13%。
= 2210美元。
所以，该企业可以申请的出口退税金额为2210美元。
需要注意的是，不同国家对出口退税的政策和规定可能会有所不同，企业在申
请出口退税时需要遵循当地的相关规定，并提供相应的申请材料。
此外，出口退税金额的计算也可能会受到一些其他因素的影响，比如汇率变动、关税政策等，企业在计算出口退税金额时需要综合考虑这些因素。
总之，出口退税对于企业来说是一个重要的财务政策，能够有效减轻企业负担，提高出口竞争力。
企业在申请出口退税时需要仔细核对相关规定和计算方法，确保申请的准确性和合法性，以免出现不必要的损失和风险。
希望本文的出口退税计算案例能够为企业在出口退税方面提供一定的参考和帮助。
出口退税免抵退计算举例详解
出口退税免抵退计算举例详解一、进料加工业务案例1:某化工生产企业，系一般纳税人，兼营内销与外销，2019年9月发生以下业务：1、国内采购原料，取得增值税专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额13万元;2、当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元;3、内销货物不含税价格80万元，外销货物销售额120万元。
该出口货物退税率为10% ,上期留抵税额2万元。
计算该企业免抵退应退税额。
解析：进料加工，通俗地说进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系。
生产企业出口退税的实质是将买的原料、辅料、能源、动力含的税都退掉，由于进料加工进口时免税，所以出口时也不用退，但加工完的离岸价中包含这些成本，要将不退的减去，所以要计算"免抵退税抵减额"。
进料加工实行的是免税并退税政策，加工耗用的国内料件的进项税，要退给出口企业的，不用作进项税转出。
根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税（2012） 39号）第五条规定，增值税免抵退税计算为：1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价x外汇人民币折合率x（出口货物适用税率 -出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额二当期免税购进原材料价格X （出口货物适用税率-出口货物退税率）3、当期免抵退税额=当期出口货物离岸价格X外汇人民币折合率x出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额，当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格X出口货物退税率4、当期应纳税额＜0时，且当期期末留抵税额S 当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额5、当期应纳税额＜0时，当期期末留抵税额〉当期免抵退税额时当期应退税额二当期免抵退税额当期免抵税额=0时:结转下期抵扣的进项税额二当期期末留抵税额-当期应退税额6、当期应纳税额＞0时，当期免抵税额=当期免抵退税额。
出口退税计算例子
出口退税计算例子以下是 8 条关于出口退税计算例子：1. 你知道吗，咱们来看看这个例子。
假如一家企业出口了一批货物，价值 10 万美元，退税率是 13%。
哇塞，那算下来退税金额不就等于 10 万乘以 13%，也就是万美元呀！这笔钱可不少呢，能给企业带来多大的帮助呀！2. 嘿，再看这个例子哈。
有个公司出口了价值 8 万欧元的商品，退税率为9%。
哎呀呀，那它可以拿到的退税不就是8 万乘以9%等于7200 欧元嘛，这就像意外之财一样惊喜呀！3. 来瞧瞧这个哟。
某工厂出口了一批价值 50 万人民币的货物，退税率是10%。
嘿，这一算，50 万乘以 10%，那就是 5 万人民币的退税呀，这可真是一笔可观的数目呢！4. 哇哦，看这里的例子。
有家企业一口气出口了价值 120 万日元的产品，退税率为 8%。
那岂不是能拿到 120 万乘以 8%等于万日元的退税呀，这不等于白赚了一笔嘛！5. 看呀，就像这家公司，出口了价值 30 万英镑的货物，退税率为 11%。
你想想，这 30 万乘以 11%，可不就得到万英镑的退税嘛，多棒呀！6. 哎呀，再看这个。
比如有个厂家出口了价值 45 万澳元的物品，退税率是7%。
算一下，45 万乘以 7%，那就是万澳元的退税呢，简直太棒了吧！7. 嘿，这个例子也很有意思。
有个企业出口了一批价值 90 万卢布的货物，退税率是 6%。
那 90 万乘以 6%，不就是万卢布的退税嘛，这真让人开心呀！8. 瞧，就像这家出口商，出口了价值 70 万美元的商品，退税率为 10%。
哇，这算下来 70 万乘以 10%，就得到 7 万美元的退税呀！这出口退税可真是给企业带来实实在在的好处呢！我的观点：出口退税对于企业来说是非常重要的，可以增加企业的资金流入，提升竞争力，所以企业一定要弄懂算好这笔账呀！。
出口退税计算实例详解
出口退税计算实例详解在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零;正是由于销项税额为零,使得进项税额无法得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣;目前,在实务上,出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”,即征税率17%、13%与退税率各货物不同之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率;我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法;“免、抵、退”的含义如下:“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额;“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还;一、归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:一计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物征收率-出口货物退税率-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物征收率-出口货物退税率相关会计处理为:根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”借:主营业务成本贷:应交税金——应交增值税进项税额转出二计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额-上期末留抵税额若应纳税额为正数,即没有可退税额因为没有留抵税额,则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行计算比较;三计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件;其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税四确定应退税额和免抵税额1、若应纳税额为零或正数时,即:没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”;相关会计处理为:借:应交税金———应交增值税转出未交增值税贷:应交税金———未交增值税借:应交税金———应交增值税出口抵减内销产品应纳税额贷:应交税金———应交增值税出口退税2、若应纳税额为负数,即:有留抵税额时,则可以免抵退税额为限享受退税:1若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额;相关会计处理根据税务局“免抵退审批通知单”为:借:应收补贴款-出口退税与通知单上所载“应退税额”一致应交税金———应交增值税出口抵减内销产品应纳税额与通知单上所载“免抵税额”一致贷:应交税金———应交增值税出口退税与通知单上所载“免抵退税额”一致2若期末未抵扣税额≥免抵退税额,可全部退税,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0;相关会计处理为:借:应收补贴款贷:应交税金———应交增值税出口退税借:应交税金———应交增值税转出未交增值税贷:应交税金———未交增值税“应收补贴款”所对应的金额,才是真正的退税,根据“当期应退税额”的计算过程可得知,退的是期末未抵扣完的留抵进项税额;应收补贴款科目在会计上属于过渡科目,不应结转利润,待补贴款到账后,该科目余额自然归零;由此可见,“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和,即税法中规定的“当期免抵退税额”=出口销售额退税率;而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏;如果将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额相加,其实也就是内销情况下,应当交纳的销项税额;在内销情况下,增值税销项税应由购买方支付,但由于出口实行免税政策,购买方免于向销售方支付增值税款这就是免税的结果,对此,国家以“出口退税”的办法进行补偿;在这个意义上讲,出口退税就相当于销项税,其目的就是用于进项税的抵扣,抵扣有余的部分则给予退还;在免抵退税的计算方法中,计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要;免抵税额即为“应交税金———应交增值税出口抵减内销产品应纳税额”科目的数额,如果不计算出免抵税额,在财务处理时将无法平衡;二、现结合实例说明如何进行计算和账务处理;一一般生产企业例:某自营出口生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,退税率13%,2008年1—3月有关业务资料如下:1、一月份,期初增值税留抵5万元,购进原材料等货物500万元,允许抵扣的进项税额85万元,内销产品销售额300万元,出口货物离岸价折合人民币1200万元;①外购原材料、备件、能耗等,会计分录为:借:原材料等科目5000000应交税金—应交增值税进项税额850000贷:银行存款等科目5850000②产品外销时,会计分录为:③内销产品,会计分录为:借:银行存款等科目3510000贷:主营业务收入3000000应交税金—应交增值税销项税额510000④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额即剔税不得免征和抵扣税额=1200×17%-13%=48万元借:主营业务成本480000贷:应交税金—应交增值税进项税额转出480000⑤计算应纳税额本月应纳税额=51-85-48-5=9万元>0,仍应交税;借:应交税金—应交增值税转出未交增值税140000贷:应交税金—未交增值税140000结转后,月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元;⑥确定应退税额和免抵税额:从应纳税额计算可知,本月应纳税大于0,则应退税额=0;免抵税额=免抵退税额-应退税额=1560000-0=1560000借:应交税金———应交增值税出口抵减内销产品应纳税额 1560000贷:应交税金———应交增值税出口退税15600002、二月份,外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额万元;内销货物取得不含税销售额300万元;出口销售货物取得销售额500万元;①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似,不再赘述;②计算当月出口货物不得免征和抵扣税额即剔税不得免征和抵扣税额=500×17%-13%=20万元借:主营业务成本200000贷:应交税金—应交增值税进项税额转出200000③计算应纳税额即抵税应纳税额=300×17%-=万元④计算免抵退税额即算尺度免抵退税额=500×13%=65万元<万元,可全部申请退税⑤确定应退税额和免抵税额应退税额=65万元免抵税额=0期末留抵税额==万元借:应收补贴款650000贷:应交税金—应交增值税出口退税650000借:应交税金—未交增值税85000贷:应交税金—应交增值税转出多交增值税850003、三月份,免税进口料件一批,支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元,该料件进口关税税率20%,料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;本月无内销①免税进口料件组成计税价格=300+50×1+20%=420 万元借:原材料4200000贷:银行存款等科目3500000应交税金—应交关税700000②出口的会计分录与前2个月类似,不再赘述;③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额即剔税免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×17%-13%= 万元免抵退税不得免征和抵扣税额=600×17%-13% =万元借:主营业务成本72000贷:应交税金—应交增值税进项税额转出72000④计算应纳税额即抵税应纳税额=0-万元⑤计算免抵退税额即算尺度免抵退税额抵减额=420×13%=万元免抵退税额=600×13%=万元⑥确定应退税额和免抵税额应退税额=万元当期免抵税额=万元借:应收补贴款13000应交税金—应交增值税出口抵减内销产品应纳税额221000 贷:应交税金—应交增值税出口退税234000借:应交税金—应交增值税转出未交增值税85000贷:应交税金—未交增值税85000二进料来料加工企业案例:某公司从事对外加工业务以及国内销售业务,对外加工出口A产品,发生国内成本:国内材料成本10,000,000元、国内其他成本工资、折旧等无进项税金42,800,000元;1.该业务采取进料加工方式A、进料加工的核算进料加工贸易方式出口货物与一般贸易方式出口货物的“免、抵、退”税核算大致相同,只是在计算当期不予抵扣或退税的税额和应退税额上限时,对免税进口的保税料件视同已征税款计算模拟抵扣税款;即:本期不予抵扣或退税的税额=本期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-退税率-本期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税率-退税率;应退税额上限=本期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率-本期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率;免税进口料件的退税率以复出口货物的退税率为准;出口企业收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税证明后,依据注明的“不得抵扣税额抵减额”即:本期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税率-退税率作如下分录:借:主营业务成本——进料加工贸易出口红字贷:应交税金——应交增值税进项税额转出红字B、进料加工方式效果计算:A产品当年出口销售收入离岸价×外汇兑换率170,000,000元,加工A产品进口材料成本当年海关核销免税组成计税价格100, 000,000元,当年应退税额1,500,000元;适用“免、抵、退”出口退税政策,进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加,A产品税率17%、退税率13%,城建税税率7%,教育费附加费率3%;1销售收入:170,000,000元2销售成本:150,000,000元,其中:进口材料成本:100, 000,000元;国内材料成本:10,000,000元;国内其他成本: 40,000,000元;不予抵扣或退税进项税额:170,000,000元×17%-13%-100,000,000元×17%-13%=2,800, 000元3应交增值税:-免、抵税额=-〔出口销售收入-进口材料成本×退税率-应退税额〕=-〔170,000,000元-100,000, 000元×13%-1,500,000元〕=-7,600,000元4销售税金及附加:-免、抵税额×7%+3%=-760,000元5利润=1-2-4=20,760,000元2.该业务采取来料加工方式A、来料加工的核算1合同约定进口料件不作价的,只核算工缴费,作如下会计分录:借:应收外汇账款贷:主营业务收入——来料加工2合同约定进口料件作价的,核算进口原辅料款和工缴费,作如下会计分录:借:应收外汇账款工缴费部分贷:主营业务收入——来料加工原辅料款及加工费3外商投资企业转加工收回复出口a、销售收入同1、2b、进口料件外商不作价,在发出加工时作如下:借:拨出来料——加工厂名来料只核算数量贷:外商来料——国外客户名来料只核算数量凭加工企业加工费发票,支付工厂加工费借:主营业务成本——来料加工贷:银行存款应付账款委托加工的成品验收入库时作如下会计分录借:代管物资——国外客户名加工成品名称只核算数量贷:拨出来料——加工厂名来料名称c、进口料件外商要作价;在发出加工时,凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单,按原材料金额作如下会计分录:借:应收账款——来料加工厂贷:原材料——国外客户名来料名加工厂交成品时,按合约价格及耗用原料,以及规定的加工费,根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单作如下会计分录:借:库存商品——国外客户名加工成品名贷:应收账款——来料加工厂按规定应耗用的原料成本应付账款——来料加工厂加工费,如外币按入库日汇率4对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出原则上按销售比例分摊借:主营业务成本——来料加工贷:应交税金——应交增值税进项税额转出加工费免征增值税,出口货物耗用国内材料进项税金不得抵扣计入成本,A产品当年来料加工费65,000,000元;B、来料加工方式效果计算:1销售收入来料加工费:65,000,000元2销售成本:51,700,000元,其中:国内材料成本:10, 000,000元;国内其他成本:40,000,000元;耗用国内材料进项税额:10,000,000元×17%=1,700,000元3应交增值税：0 元 4销售税金及附加：0 元 5利润=1-2-4=13,300,000 元 3.进料加工与来料加工比较及选择按照现行税收政策,来料加工复出口的货物,一律实行“出口免税”管理办法,即进项税额包括进口料件和国产料件的进项税额不予抵扣, 最后生产加工环节不征税, 出口也不退税即只免不退 ; 进料加工贸易则不同,进料加工企业不但生产加工环节不征税,而且使用的国产料件取得增值税发票的可办理出口退税即又免又退; 进料加工与来料加工的加工利润计算如下：加工利润＝销售收入－销售成本－销售税金及附加,其中, A、进料加工：销售成本＝进口材料成本＋国内成本＋不予抵扣或退税进项税额；销售税金及附加＝-免抵税额×城建税税率＋3%；进料加工利润＝销售收入－进口材料成本－国内成本－不予抵扣或退税进项税额＋免抵税额×城建税税率＋3%； B、来料加工：销售成本＝国内成本＋耗用国内材料进项税金；销售税金及附加＝0 元,因而：来料加工利润＝来料加工费－国内成本－耗用国内材料进项税额；根据这两个公式,对进料加工与来料加工进行比较、选择：一般进料加工与来料加工发生的“国内成本”相同,企业选用进料加工方式还是来料加工方式利润大,只需比较进料加工的“销售收入－进口材料成本－不予抵扣或退税进项税额＋免、抵税额×城建税税率＋3%”差额与“来料加工费－耗用国内材料进项税额”差额大小,选择差额大的加工方式; 本文案例中,进料加工的“销售收入－进口材料成本－不予抵扣或退税进项税额＋免、抵税额×城建税税率＋3% ”差额 67, 960, 000 元＞来料加工的“来料加工费－耗用国内材料进项税额”差额 63,300,000 元,进料加工利润17,960,000 元＞来料加工利润13,300,000 元,该公司应选择进料加工方式; 本文所述进料加工与来料加工比较及选择是在进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加规定基础上进行的,实际上我国有的省市规定如山东省地税局进料加工出口货物免抵的增值税要征收城建税、教育费附加,在这种规定下：进料加工利润＝销售收入－进口材料成本－国内成本－不予抵扣或退税进项税额－免、抵税额×城建税税率＋3%；来料加工利润＝来料加工费－国内成本－耗用国内材料进项税额;。
记账实操-外贸出口退税的计算公式
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：
借：其他应收款——应收补贴款
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：
记账实操-外贸出口退税的计算公式
一、出口退税计算公式
(1)一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额=计税依据×适用退税率；
(2)委托加工收回后出口的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%；
(3)进料加工复出口货物应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额。
二、出口退税基本概念
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
贷在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。
2、出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。值得注意的是，出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额;其他退税，退的是应纳税额。所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数，原因就是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。
出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。需要计算和理解的，只有退税，也就是我们简称为出口退税的出口货物退(免)税。
出口退税具体怎么算的
出⼝退税具体怎么算的对于出⼝外贸企业来说，在出⼝的时候缴纳的税是有可能可以退的，只要符合相关的条件即可申请。
很多⼈根本不知道怎么计算出⼝退税。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
1、⼀般贸易(1)出⼝退税计算公式：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出⼝货物离岸价×外汇⼈民币牌价×征税率-当期全部进项税额当期应退税额=出⼝货物离岸价格×外汇⼈民币牌价×退税税率(2)以上出⼝退税计算公式的有关说明：①当期进项税额包括当期全部国内购料、⽔电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。
②外汇⼈民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当⽇牌价或⽉初、⽉末牌价的平均价。
计算⽅法⼀旦确定，企业在⼀个纳税年度内不得更改。
③企业实际销售收⼊与出⼝货物报送但、外汇核销单上记载的⾦额不⼀致时，税务机关按⾦额⼤的征税，按出⼝货物报关单上记载的⾦额退税。
④应纳税额⼩于零的，结转下期抵减应交税额。
出⼝退税计算的举例说明：例1、某鞋⼚2000年3⽉出⼝鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB价成交，每打200美元，⼈民币外汇牌价为1：8.2836元;(2)2000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打⽀付运费20元、保险费10元、佣⾦2元，⼈民币外汇牌价为1：8.2836元。
当期实现内销鞋19400打，销售收⼊34920000元，销项税额为5936400元，当⽉可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。
⽤“先征后退”⽅法计算应交税额和应退税额。
计算出⼝⾃产货物销售收⼊：出⼝⾃产货物销售收⼊=离岸价格×外汇⼈民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣⾦)×外汇⼈民币牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出⼝货物离岸价格×外汇⼈民币牌价×征税率-当期全部进项税额=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)当期应退税额=当期出⼝货物离岸价格×外汇⼈民币牌价×退税税率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。
出口退税计算案例
出口退税计算案例出口退税是指国家为鼓励出口贸易，对出口商品实行免税或退税的政策。
出口退税是一种常见的贸易政策，对于出口企业来说，可以有效降低生产成本，提高竞争力。
下面我们通过一个实际案例来详细了解出口退税的计算方法。
假设某企业出口了一批货物，货值为100,000美元，增值税率为17%。
根据出口退税政策，该企业可以申请退还出口商品的增值税。
那么，该企业应该如何计算出口退税呢？首先，我们需要计算出出口商品的增值税额。
根据货值和增值税率，可以得出出口商品的增值税额为100,000 17% = 17,000美元。
其次，我们需要了解出口退税率。
不同的商品享受的出口退税率是不同的，一般由国家税务部门规定。
在本案例中，假设出口商品的退税率为13%。
接下来，我们可以计算出出口退税的金额。
出口退税金额 = 出口商品的增值税额出口退税率 = 17,000 13% = 2,210美元。
最后，企业需要按照国家税务部门的规定，准备好相关的申请材料，如出口货物报关单、退税申请表等，然后到当地的税务机关办理退税手续。
通过以上案例，我们可以清晰地了解到出口退税的计算方法。
在实际操作中，企业需要严格按照国家税务部门的规定办理退税手续，确保申请材料的真实有效，避免因为操作不当而导致退税申请被拒绝。
总之，出口退税对于出口企业来说是一项重要的政策利好。
企业需要充分了解相关政策，合理规划出口退税的申请流程，以最大程度地降低生产成本，提高竞争力，实现可持续发展。
希望本文的案例分析能够帮助大家更好地理解出口退税政策，并在实际操作中更加得心应手。
会计实务：案例：出口退税的计算
案例：出口退税的计算某企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口业务适用免抵退办法。
某月初留抵税120万，当期购进材料一批进项税80万元，此材料所有产品均需耗用。
为进料加工业务另进口免税材料300万，当期内销产品的收入是600万元，一般贸易出口以到岸价500万签订合同结算，其中运保佣50万元已经出口时支付。
进料加工业务出口产品离岸价700万元。
来料加工业务进口材料400万，加工完成后出口产品收取的料工费110万元。
货物的征税率17%，退税率13%。
当月一般贸易出口发生退货（上月作销售，且已申报免税）100万元，原运保佣10万元，经协商由我方承担运货运保佣及退货发生的5万元费用，问免抵退答案剔：1.来料加工应转出的 =80*110/（600+500-50+700+110）=4.732.一般贸易不得免低的=（500-100-50+10）*（17%-13%）=14.43.进料加工不得免低的=700-300）*(17%-13%)=16抵：应纳税额=600*0.17-（80-4.73-14.4-16）-120=-62.87尺度：免低退税额=（500-50-100+10+700-300）*0.13=98.8比较：应退税额=62.87倒挤：免低税额：98.8-62.87=35.93相关学习资料：（1）当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期销项税额一（当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额）当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率一出口货物退税率）一当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）(无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分＝当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计。
出口退税计算指南
出口退税计算指南一、外贸企业出口退税计算。
1. 一般贸易出口退税计算公式。
- 应退税额 = 增值税专用发票所列进项金额×退税率。
- 例如：某外贸企业购进一批货物，增值税专用发票上注明的进项金额为100,000元，该货物的退税率为13%。
则应退税额 = 100000×13% = 13000元。
2. 进料加工复出口货物退税计算。
- 外贸企业进料加工复出口货物应退税额的计算：- 应退税额 = 出口货物应退税额 - 销售进口料件应抵减退税额。
- 其中，出口货物应退税额 = 增值税专用发票注明的金额×退税率；销售进口料件应抵减退税额 = 海关对进口料件实征增值税税额。
- 例如：某外贸企业以进料加工方式进口一批料件，海关实征增值税税额为5000元。
该企业将这批料件加工后复出口，出口货物对应的增值税专用发票注明的金额为100,000元，退税率为13%。
出口货物应退税额 = 100000×13% = 13000元，应退税额 = 13000 - 5000 = 8000元。
二、生产企业出口退税计算（免抵退税计算方法）1. 相关概念及公式基础。
- 当期应纳税额的计算：- 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额。
- 其中，当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率 - 出口货物退税率） - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。
- 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格×（出口货物征税税率 - 出口货物退税率）。
- 当期免抵退税额的计算：- 当期免抵退税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 - 当期免抵退税额抵减额。
- 当期免抵退税额抵减额 = 免税购进原材料价格×出口货物退税率。
外贸实操-出口退税的计算公式
外贸实操-出口退税的计算公式1.外贸企业出口退税计算方式：计算公式：应退税额= 外贸收购不含增值税购进金额×退税率。
其中，外贸收购不含增值税购进金额是指外贸企业购买出口货物时所支付的不含增值税的价款。
例如，外贸企业购进一批货物，不含税价格为100 万元，该货物的退税率为13%，则应退税额= 100×13% = 13 万元。
2.生产企业自营（委托）出口退税计算方式：“免、抵、退”税计算方法：当期应纳税额计算：当期应纳税额= 当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）。
其中，当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额= 当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税税率退税率）。
免抵退税额计算：免抵退税额= 出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率。
确定应退税额和免抵税额：若当期应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，当期应退税额= 本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率；若当期应纳税额为负数且绝对值＜本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，应退税额= 应纳税额的绝对值，免抵税额= 免抵退税额应退税额。
3.委托加工收回后出口的货物退税计算方式：应退税额=（购买加工货物的原材料等发票进项金额+ 工缴费发票金额）×退税率。
比如，企业购买加工货物的原材料进项金额为50 万元，工缴费发票金额为10 万元，退税率为10%，则应退税额=（50 + 10）×10% = 6 万元。
4.出口货物应退消费税的计算方式：从价定率计征消费税：应退税额＝购进出口货物金额×比例税率；从量定额计征消费税：应退税额＝购进出口货物数量×定额税率；复合计征消费税：应退税额＝购进出口货物金额×比例税率＋购进出口货物数量×定额税率。
外贸企业出口退税计算及账务处理实例
外贸企业出口退税计算及账务处理实例计算退税金额的基本公式为：退税金额=出口销售额×退税率。
出口销售额是指企业向海外出口的货物的发票金额，退税率是根据货物所属行业和国家发布的退税政策来确定的。
假设企业出口的货物发票金额为100,000美元，退税率为17%。
按照基本公式计算，退税金额为100,000美元×17%=17,000美元。
退税金额计算完毕后，接下来需要进行账务处理。
具体的账务处理步骤如下：1.录入出口销售收入根据实际情况，将出口销售收入录入企业的会计系统中。
假设出口销售收入为100,000美元，以现金收款为例，会计分录为：借：现金账户100,000美元贷：出口销售收入100,000美元2.计提出口退税根据退税金额计提出口退税。
假设退税金额为17,000美元，会计分录为：借：出口退税费用17,000美元贷：应付出口退税款17,000美元3.收到出口退税借：现金账户17,000美元贷：应付出口退税款17,000美元以上就是外贸企业出口退税的计算及账务处理的一个简要实例。
需要注意的是，实际的退税计算和账务处理可能存在一些变动和差异，具体操作应根据企业所在地的法律法规和会计准则来执行。
另外，为了保障企业的出口退税申请顺利进行1.准确填写相关申报资料企业在申请退税时需填写相关的申报资料，包括出口货物的发票、报关单等。
填写时应准确无误地提供相关信息，以确保申请的顺利进行。
2.注册并更新相关资质为了便于退税申请，企业应首先注册并更新相关的出口企业资质，如出口企业备案登记、开立退税账户等。
3.与税务部门及时沟通总之，外贸企业出口退税是一项重要的税收政策，对企业的经营发展有着积极的促进作用。
企业在进行退税计算和账务处理时应严格按照相关要求和程序执行，以确保申请的顺利进行。
同时，也应加强与税务部门的沟通与交流，及时了解相关政策和流程的变化，以适应退税政策的变化和发展。
出口退税增值税计算例题(3篇)
第1篇一、背景介绍出口退税是我国政府为鼓励出口，减轻企业负担，提高国际竞争力而实施的一项重要政策。
增值税作为我国的主要税种之一，其出口退税的计算涉及到政策法规、会计处理等多个方面。
本文将通过一个具体的例题，详细解析出口退税增值税的计算过程。
二、例题描述某外贸公司（以下简称“该公司”）为增值税一般纳税人，主要经营各类商品的出口业务。
该公司2023年6月份出口货物情况如下：1. 出口货物销售额为1000万元，其中含税销售额为1100万元，增值税税率为13%；2. 出口货物成本为800万元，其中含税成本为880万元，增值税税率为13%；3. 该公司6月份应缴纳的增值税税额为30万元；4. 该公司6月份实际缴纳的增值税税额为28万元。
根据以上信息，计算该公司6月份的出口退税额。
三、计算过程1. 计算出口货物销售额的增值税税额出口货物销售额的增值税税额 = 出口货物销售额× 增值税税率= 1100万元× 13%= 143万元2. 计算出口货物成本的增值税税额出口货物成本的增值税税额 = 出口货物成本× 增值税税率= 880万元× 13%= 114.4万元3. 计算出口货物的净销售额出口货物的净销售额 = 出口货物销售额 - 出口货物成本的增值税税额= 1100万元 - 114.4万元= 985.6万元4. 计算出口货物的净成本出口货物的净成本 = 出口货物成本 - 出口货物成本的增值税税额= 880万元 - 114.4万元= 765.6万元5. 计算出口货物的增值额出口货物的增值额 = 出口货物的净销售额 - 出口货物的净成本= 985.6万元 - 765.6万元= 220万元6. 计算出口退税额根据《中华人民共和国增值税法》及其实施条例的规定，出口退税额为出口货物的增值额乘以退税率。
假设该公司的出口退税率为国家规定的13%，则：出口退税额 = 出口货物的增值额× 退税率= 220万元× 13%= 28.6万元四、结论根据以上计算，该公司6月份的出口退税额为28.6万元。
出口退税计算的实例解析
【例】某外贸企业2月初购进坯布进价30万元，委托某服装厂加工成服装出口，支付加工费2万元，自营出口销售收入4万美元；出口小五金125万美元，进价 1000万元；从小规模纳税人处收购香料出口，取得普通发票，收购价20万元；直接收购柑桔出口，购进价10万元。
该公司1月份进养出进口澳毛到岸价100万美元，假设进口实征关税 20万元、实征增值税 20万元。
该批进口货物于2月初全部销售，销售收入900万元。
该公司2月份应退税额的计算如下（公司出口退税申报单证假定齐全）：1、购进坯布，加工成服装出口应退税额=（30+2）×17=5.44（万元）2、出口小五金应退税额=1000×17%=170（万元）3、出口香料油应退税额=20÷（1+6%）×6%=1.13（万元）4、直接收购柑桔出口不退税5、进料抵扣进口环节减免税抵扣减免税款=900×17%-20=133（万元）该公司2月份应退税额应退税额=5.44+170+1.13+0-133=43.57（万元）又如，某拥有进出口权的万向节厂，内、外销财务核算完全不能分开。
1月份该厂内销产品销售收入1000万元，自营出口销售收入（离岸价）20万美元；1月份购进进项金额5 00万元，进项税金85万元。
2月份内销运保费、佣金5万美元；2月份购进进项金额1200万元，进项税金204万元。
该厂1月、2 月份应退税额的计算如下：（假定出口退税单证齐全，外汇牌价为每1美元兑8.4元人民币）：1、1月份应退税额内销应征税额=1000×17%-85=85（万元）因进项税额已全部在内销中抵扣，没有未抵扣完的进项税额，所以1 月份出口产品不退税。
2、2月份应退税额内销应征税额=800×17%-204=-68（万元）即内销未抵扣完的进项税额为68万元。
出口货物销售税金=（50-5）×8.4×17%=64.26（万元）。
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案例：出口退税的计算
某企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口业务适用免抵退办法。
某月初留抵税120万，当期购进材料一批进项税80万元，此材料所有产品均需耗用。
为进料加工业务另进口免税材料300万，当期内销产品的收入是600万元，一般贸易出口以到岸价500万签订合同结算，其中运保佣50万元已经出口时支付。
进料加工业务出口产品离岸价700万元。
来料加工业务进口材料400万，加工完成后出口产品收取的料工费110万元。
货物的征税率17%，退税率13%。
当月一般贸易出口发生退货（上月作销售，且已申报免税）100万元，原运保佣10万元，经协商由我方承担运货运保佣及退货发生的5万元费用，问免抵退
答案
剔：1.来料加工应转出的 =80*110/（600+500-50+700+110）=4.73
2.一般贸易不得免低的=（500-100-50+10）*（17%-13%）=14.4
3.进料加工不得免低的=700-300）*(17%-13%)=16
抵：应纳税额=600*0.17-（80-4.73-14.4-16）-120=-62.87
尺度：免低退税额=（500-50-100+10+700-300）*0.13=98.8
比较：应退税额=62.87
倒挤：免低税额：98.8-62.87=35.93
相关学习资料：
（1）当期应纳税额的计算
当期应纳税额＝当期销项税额一（当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额）
当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率一出口货物退税率）一当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）(无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分＝当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计。
)
（2）当期免抵退税额的计算
当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率一当期免抵退税额抵减额
当期免抵退税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率
（3）当期应退税额和免抵税额的计算
①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额一当期应退税额
②当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。
“免、抵、退”步骤总结：
（1）剔税：不得免抵税额（进项税转出）＝出口价×（征%－退%）
（2）抵税：应纳税额＝内销销项额－（进项税－1.）－上期未抵扣＝＜0
（3）尺度：免抵退税额（最高限额）＝出口价×退%
（4）比较：应退税额＝2与3中较小者
（5）倒挤：免抵税额
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。