工业企业业务流程

供应过程的 主要内容
核算和监督材料的买价和采购 费用； 确定采购成本；
长期借款 ⑤35100.00
应交税费-增-进项 ⑤5100.00
资金筹集业务练习题：
国源公司2009年6月发生下列经济业务： ❖ 1、收到汇通公司投入资金40万元，款项已存入银行； ❖ 2、收到王勇投资入股的材料作价20万元，溢价5万元； ❖ 3、收到三鼎公司投入的一台不需要安装的设备，原价70万元，合同协议价
工业企业 资金
投资人投入 的资本
企业向银行及其 它金融机构借入 的资金
实 收 资 本 短期借款 长期借款
所有者权益类
实收资本
资本公积
借方
贷方
借方
贷方
期初余额:
期初余额:
经批准依法减 少资本金
投资人投入资本,资本 公积和盈余公积转增资本
资本公积的减少 数
资本溢价,其他资本 公积增加数
期末余额：通常在贷方, 反映企业实有的资本数额
贷方
期初余额: 借入的短、长期借款本金；计
提的一次付息长期借款利息
期末贷方余额: 表示尚未归还的借款数额
借方 财务费用-损益类 贷方
借方 应付利息-负债类
Байду номын сангаас
为筹集资金发生 转入“本年利润” 的利息费用及手 账户
续费
实付利息
期初余额:
按利率计算的应 付利息
期末余额: 应付未付利息
如：企业月末计提短期借款利息550元 支付短期借款利息550元
期末余额：通常在贷 方,企业实有的资本 公积数额
按投资主体设置明细分类账户进行核算 明细账户-资本溢价， -其他资本公积 一般情况下，除企业将资本公积、盈余公积转作资本外，“实收资本”数额不能随意变动！
资产类
借方
固定资产 贷方
期初余额:
各种途径取得的 固定资产的增加 数额，包括买价、 税金、运费等
以收抵支 到期偿债
发展
产品创新，提高 产品市场分额
企业生产经营的会计核算
获利
最具有综合 能力的目标
核算的内容，基本业务
物化,活劳动等耗费 生产成本
采购材料 采购成本
资金投入
生产
(产品生产业务)
供
应
(筹集,准备业务) 经济业务
资金分配,整理 ,退出
销
售
(产品销售业务)
出售商品 核算财务成果
第二节 资金筹集业务核算
第四章
工业企业基本经济业务的核算
本章学习内容
❖ 工业企业生产经营过程介绍 ❖ 资金筹集业务核算 ❖ 生产准备业务核算 ❖ 产品生产业务核算 ❖ 销售业务核算 ❖ 财务成果核算
第一节 制造业的生产经营过程
工业企业生产经营过程核算意义
企业经营
服务
社会责任 企业责任
满足社会 需求
创造就业 机会
生存
促进经济发展
60万元； ❖ 4、从银行借入流动资金10万元，期限半年，年利率6%，已存入开户银行，
6月底计提并支付利息； ❖ 5、接受明堂公司以专有技术投资入股，合同约定价80万元，但市场上类似
技术作价60万元；
第三节 生产准备业务的核算
供 应 过 程( 生产准备业务）核算
供应过程的 主要经济业务
用货币资金购买原材料、 辅助材料，支付采购费 用，计算采购成本,办理 与供应单位结算等
贷：长期借款 351000.00
实收资本
①200,000.00 ②450,000.00 ③150,000,00
资本公积-资本溢价
③50,000,00
资金投入企业核算图
银行存款
①200,000.00 ④50000,00
固定资产
②450,000.00 ⑤30000.00
短期借款 ④50000,00
无形资产 ③200,000,00
资本公积—资本溢价 50,000
④ 由于季节性储备材料需要,公司临时向银行借入50,000元存入基本户,借款期限为
2个月。
一方面银行存款增加；
分 析：
一方面因需要买材料而增加临时借款. (短期借款的核算)
会 计 分 录：
借：银行存款
50,000.00
贷：短期借款 50,000.00
⑤因购置生产设备需要向银行借入351000元，借款期限为2年。该项生产设备价 款为 300000元，增值税计51000元。
贷：实收资本—国家投资 200,000.00
② 明堂公司收到公司股东D公司投入机器设备一台,协议价40万元, 市场公允价值45万元.
分 析：
一方面反映公司的固定资产增加
（非货币资产投资） 一方面反映公司实收资本的增加
会计分录：
借：固定资产-机器设备
450,000.00
贷：实收资本—D公司 450,000.00
分 析：
一方面用银行存款，购固定资产增加；
(长期借款的核算) 一方面购设备而增加长期借款. 借：银行存款 351000.00
会 计 分 录：
贷：长期借款 351000.00 借：固定资产-机器设备300000.0
借：固定资产-机器设备 300000.00
应交税费-增值税-进项51000
应交税费-应交增值税-进项税额 51000 贷：银行存款 351000.00
借：财务费用
550.00
借：应付利息
550.00
贷：应付利息 550.00
贷：银行存款 550.00
应用举例
①国家投入某企业资本金200,000元，存入企业开户银行。
一方面反映了企业银行存款的增加
分 析：
（货币资金投资）
一方面反映了投资主体（国家）投入资本的增加
会计分录：
借：银行存款
200,000.00
出售、报废、对 外投资等减少的 固定资产原始价 格
借方
无形资产 贷方
期初余额:
各种途径取得的 无形资产的增加 数额
出售、投资等减 少的无形资产数 额
期末余额: 期末固定资产原价
期末余额: 期末无形资产余值
如：明堂公司购入机器设备一台,买价30万 如：明堂公司接受某投资人专利技术 元,增值税5.1万元,另外支付运费3万元. 一项，双方确认价值为200000元。
借：固定资产–机器设备 330000
应交税费-应交增值税-进项税额 51000
借：无形资产-专利技术
200,000.00
贷：银行存款 381000.00
贷：实收资本-xx 200,000.00
向银行及其它金融机构借入的资金
负债类科目 短期借款
≤1年
＞1年
负债类科目 长期借款
借方
到期偿还的短、长期 借款本金和利息
③股东A向明堂公司投入专利权一项,协议价20万元, A公司应出资 本金为15万元,多出5万元为资本溢价.
一方面反映明堂公司 无形资产增加
分 析：
一方面反映股东 投入资本的增加
另方面反映资本溢价, 资本公积增加
会计分录：
借：无形资产-专利权
200,000.00
贷：实收资本-A公司 150,000.00