税务会计其他税种核算

一、车船使用税概述
• （三）车船使用税税率 • 车船使用税实行定额税率，对各类车辆分别规
定一个幅度税额，各省、自治区、直辖市人民 政府在规定的税额幅度内，根据当地实际情况 对同一计税标准的车辆，具体确定适用税额。 • （四）车船使用税计税依据 • 车船使用税计税依据，按车船的种类和性能， 分别确定为辆、净吨位和载重吨位三种 • （五）车船使用税的减免税
• (一)城市维护建设税概念 • 城市维护建设税（简称城建税），是国
家对缴纳增值税、消费税、营业税（简 称“三税”）的单位和个人就其实际缴 纳的“三税”税额为计税依据而征收的 一种税。 • 城建税具有以下两个显著特点： • 1.具有附加税性质。 • 2.具有特定目的。
一、城市维护建设税概述
• （二）城市维护建设税的征税范围 • 城建税的纳税义务人，是指负有缴纳“三税”
• 贷：应交税费——应交房产税28 000
• （4）3月份预提分录同2月份一样
• （5）上缴第一季度房产税
• 借：应交税费——应交房产税88 000
• 贷：银行存款
88 000
四、房产税的纳税申报
• 房产税的纳税人应按照条例有关规定， 及时办理纳税申报，并如实填写“纳税 申报表”。纳税人应将纳税房屋坐落地 点、数量、房屋的原值或租金收入等情 况，据实向税务机关申报，并按规定纳 税。纳税人住址变更、产权转移、房屋 原值等有变化时，应及时向税务机关申 报。
• （一）房产税纳税人 • 凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人均为房产税
的纳税人。 • （二）房产税的征税范围和计税依据 • 1.征税范围 • 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，
不包括农村房产，有利于农业发展，有于社会稳定。 • 2.计税依据 • 房产税计税依据是房产计税价值或房产的租金收入
义务的单位和个人，但目前对外商投资企业和 外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。 • （三）城市维护建设税的税率 • 纳税人所在地为市区的，税率为7％； • 纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％； • 纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率 为1％。
一、城市维护建设税概述
• （四）城市维护建设税优惠政策 • 城建税原则上不单独减免，但因城建税
• 共计应缴城建税＝12 600+2 800＝15 400（元）
• 会计处理如下：
三、城市维护建设税的会计处理
• （1）计提时：
• 借：营业税金及附加 12 600
• 营业外支出
2 800
• 贷：应交税费——应交城市维护建设税
• 15 400
• （2）实际缴纳
• 借：应交税费——应交城市维护建设税15 400
货物销售实际缴纳增值税100 000元，缴 纳消费税80 000元，转让一项无形资产 应纳营业税40 000元，该公司应纳城建 税的计算及会计处理如下：
三、城市维护建设税的会计处理
• （1）货物销售应缴城建税＝（100 000+80 000）×7％＝12 600（元）
• （2）转让无形资产应缴城建税＝40 000×7％＝2 800（元）
＝3.2（万元） • 计算2月份应纳房产税 • ＝[(4 000－2 000)×（1－20％）×1.2
％＋10×12×12％]÷12 • ＝2.8（万元）
三、房产税的会计处理
• （2）1月份预提房产税
• 借：管理费用32 000
• 贷：应交税费——应交房产税32 000
• （3）2月份预提房产税
• 借：管理费用28 000
• 贷：银行存款
15 400
四、城市维护建设税的纳税申报
• 城市维护建设税与“三税”同时申报缴 纳，纳税人应按照有关税法的规定，如 实填写“城建税纳税申报表”
第二节 房产税的核算
• 一、房产税概述 • 二、房产税的计算 • 三、房产税的会ຫໍສະໝຸດ Baidu处理 • 四、房产税的纳税申报
一、房产税概述
• 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租 金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。
三、房产税的会计处理
• （二）会计处理 • 【例11-2】某生产企业2005年1月1日的
房产原值为4 000万元，2月1日将其中原 值为2 000万元的房屋出租，月租金10万 元，当地政府规定的减除比例为20％。 作出企业一季度预提及上缴房产税的会 计处理。
三、房产税的会计处理
• （1）计算1月份应纳房产税 • ＝4 000×（1－20％）×1.2％÷12个月
二、房产税的计算
• 从价计征：应纳税额＝应税房产原值 ×(1-扣除比例)×1.2％
• 从租计征：应纳税额＝租金收入×12％ （或4％）
三、房产税的会计处理
• （一）会计科目设置 • 为了准确反映企业房产税的计提及上缴
情况，设置“应交税费——应交房产税” 科目，即企业预提时计入“管理费用” 等科目的借方，“应交税费——应交房 产税”科目的贷方
又具有附加税性质，当主税发生减免时， 城建税相应发生税收减免。 • （五）城市维护建设税计税依据 • 城建税的计税依据，是指纳税人实际缴 纳的“三税”税额。
二、城市维护建设税的计算
• 城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税 人实际缴纳的“三税”税额决定的，其 计算公式为：
• 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、 消费税、营业税税额×适用税率
第三节 车船使用税的核算
• 一、车船使用税概述 • 二、车船使用税的计算 • 三、车船使用税的会计处理 • 四、车船使用税的纳税申报
一、车船使用税概述
• （一）车船使用税概念 • 车船使用税是指国家对行驶于境内公共
道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或 者领海的船舶，依法征收的一种税。 • （二）车船使用税纳税人 • 车船使用税纳税人是指在我国境内拥有 并使用车船的单位和个人。
第11章 其他税种的核算
11.1 11.2 11.3 11.4
城市维护建设税的核算 房产税的核算 车船使用税的核算 印花税的核算
第一节 城市维护建设税的核算
• 一、城市维护建设税概述 • 二、城市维护建设税的计算 • 三、城市维护建设税的会计处理 • 四、城市维护建设税的纳税申报
一、城市维护建设税概述
三、城市维护建设税的会计处理
• （一）会计科目设置 • 城市维护建设税的会计核算应设置“应
交税费——应交城市维护建设税”科目， 计提时，计入贷方，缴纳时计入借方， 余额若在贷方表明企业应缴而未缴的城 建税。
三、城市维护建设税的会计处理
• （二）会计处理 • 【例11-1】某公司设在市区，2004年6月