关于“转圈粮”的审计方法

李书会*

摘要：“转圈粮”是我国托市粮政策运行中凸显的一种现象，它的出现严重干扰了托市粮政策稳定市场的作用，削弱了国家的宏观调控政策的运行，成为个别团体谋取利益的工具。针对这种问题，笔者根据自己的经验，总结了一套行之有效的审计方法。

关键词：转圈粮 审计方法

“转圈粮”是我国托市粮政策运行中凸显的一种现象，它的出现严重干扰了托市粮政策稳定市场的作用，削弱了国家的宏观调控政策的运行，成为个别团体谋取利益的工具。

一、“转圈粮”的形成及危害性

2005年我国粮食托市收购正式实施, 最初国家只是对小麦和水稻实行最低价收购,之后从2008年又陆续推出对大豆、玉米、油菜籽的临时储存收购政策。已经运行 8年多的托市粮收购制度日趋完善，贯彻落实了国家宏观调控政策，稳定了粮食市场的供需矛盾。

为了保证粮食的质量，粮库中储存的粮食每年都要轮换，即陈年粮拿到拍卖市场竞价出售，并收购储存当年的新粮。收购粮食的资金由农发行贷款安排，拍卖粮食的资金归还农发行贷款。财政对粮食收购每吨补贴40元，每年补贴保管费每公斤0.07元。分散在各地的粮食企业承担了粮食的储备、代收购等工作，他们利用职务之便，由面粉厂出面参加竞拍，拍卖出去的陈粮不出库，通过虚假收购重新入库，而粮库中的小麦实际上部分不动，直接形成了“转圈粮”。

“转圈粮”的危害很大，具体如下：1.骗取国家财政保管费、收购费用补贴等资金；2.赚取进销价差，形成公司小金库；3.私分水分增价款和出库装卸费，形成小金库；4.储备的新粮有相当一部分仍然是陈粮，失去了轮换新粮的作用。

二、审查、锁定“转圈粮”的审计方法及效果

审查、锁定“转圈粮”涉及的头绪繁杂，我们分别从资金运转、销售和收购三个方面入手，在审查、认定的过程中使用了EXCEL表格的统计、筛选、升序、降序等功能，并且在工作中还通过不同部门的信息库比对等手段，走访、调查核实了相关人员，并对部分粮库库存进行实地盘点，通过种种方法，共锁定 “转圈粮” 13400余吨，该地2006-2012年收购托市粮72120吨，在省粮食交易市场竞价拍卖66176吨，锁定的“转圈粮”占收购总数的19%，占拍卖总数的20%。具体如下：

（一）从资金运转方面，运用审阅法，锁定涉及A、B两个面粉厂的“转圈粮”13400余吨，粮库涉嫌套取进销差价、财政补贴共计325.6万元

1. 与本地的A面粉厂联手，形成“转圈粮”9600余吨。

某县直粮油购销公司2006-2012年的资金账目检查中发现，在2007年12月-2008年9月，该公司有6笔共计2200万元的资金通过农发行账户汇出，经抽查相关的凭证资料证实：2200万元的资金汇往省粮食交易市场，是替本地A面粉厂支付的交易保证金和小麦款。该粮油购销公司经管托市粮的代收购、储存业务，由其出资购买的小麦，原本就在其下属的粮库中储存。紧抓该线索，我们重点审查了该年度托市粮的收购、A面粉厂拍买粮食的吨位、资金、出库单等相关资料，明确锁定了A面粉厂在2008年

* 李书会，三门峡灵宝市审计局，邮政编码：472500，电子信箱：523002lishuhui@。

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他应付款/小麦款”，截止到2012年末都无法处理。同时套取财政补贴款105.6万元，其中：收购费38.4万元，保管费用67.2万元。

2. 与外省的B面粉厂联手，形成“转圈粮”3800余吨。

2008年该粮油购销公司汇往交易市场资金2200万元，拍卖的9600余吨粮食销售价值1500余万元，剩余的600余万元资金未见退还该公司，有2种可能：

（1）剩余的资金600余万元被转移到了账外，形成了小金库；

（2）剩余的资金600余万元汇往交易市场后，支付了B面粉厂2008年拍买的粮食3800余吨。

2008年在省交易市场拍买粮食的单位有2个，即：本地区的A面粉厂和外省的B面粉厂，后来在检查购买粮食单位缴纳的水分增价款和出库装卸费时，发现2008年B面粉厂缴纳了97.2万元的水分增价款和出库装卸费，2009年4月B面粉厂使用2张收据又从该粮油购销公司领走了水分增价款等40.2万元，此现象说明了B面粉厂在拍卖市场购买的小麦12408吨粮食并没有全部出库，有部分粮食仍滞留在该粮库，形成了“转圈粮”。根据当时的拍卖价格 ，剩余的600余万元资金可以购买3800余吨的小麦，经推算3800余吨的粮食应负担的水分增价款和出库装卸费为30.4万元，和退付给该面粉厂的水分增价款只有0.2万元的差额，另外支付给B面粉厂的10万元，系多支付给B面粉厂的补偿，单独在另外一张收据上反映。

（二）从销售方面，运用EXCEL表格的统计、筛选和降序等功能，锁定了拍买数量靠前的6个单位，并统计出所有拍买粮食企业缴纳的水分增价款、出库装卸费170余万元

1.重点审查各个年度拍买数量在10000吨左右的前6个单位，锁定可疑对象。

（1）通过调查，核实锁定单位的资金来源、运转记录，小麦的消耗能力，确定拍买交易的真实性。

A面粉厂和B面粉厂均在锁定的范围之内，拍买的粮食均在10000吨左右，数量比较大，超过了一个面粉厂的生产消耗能力，可疑点比较多，属于重点调查对象。

后来我们调来了A面粉厂的账目，账面反映该厂2008年收入200万元左右，存货只有10万元左右，由它出面拍买9600余吨粮食价值1500余万元，就其生产销售能力，足足够其消化7-8年，而小麦是有保质时限的，拍卖市场上销售的小麦本来就是1-3年的陈粮，不可能再滞留7-8年后再加工。所以，由其出面拍买粮食就是形成“转圈粮”的一个关键环节。

（2）调查销售给介某个人8000吨粮食的真实性。

2011~2012年该县直粮油购销公司销售给介某地储粮8000吨，均为现金交易，同时收取介某缴纳给粮库的利息、保管费27万元，没有缴纳水分增价款和出库装卸费，交易的真实性值得怀疑。

2.收取、私分水分增价款、出库装卸费179.64万元。

2008~2010年，共收到11家拍买粮食的单位缴纳的水分增价款、出库装卸费共179.64万元，该粮油购销公司把170.13万元拨付给下属的各个业务站点，余额滞留在公司账上。托市粮的收购资金系农发行贷款提供，其间发生的保管费、收购入库费均由财政补贴，所以，由此产生的水分增价款也是财政资金收益，不能由代储保管的单位私分、占为己有，应上缴相应级别的财政收入。

另外，拨付给各个业务站点的水分增价款、出库装卸费共计170.13万元，脱离了公司法定账簿的监管、核算，形成了小金库，容易滋生贪污腐败。各个业务站点的财务在公司实行报账制度，所有的开支、费用均在粮库法定账簿统一、集中核算管理，唯独把水分增价款、出库装卸费通过收据拨付给各个业务站点，形成了2个结果：纵容下属的业务站点设立小金库，对违规行为听之任之；实际上该资金并没有拨付给下属业务站点，只是通过这种方法转移到了公司法定账簿之外，形成了公司自己的小金库，以方

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