税法企业所得税一般收入9项确认总结

第一行（营业收 入）
是指企业提供专利权、非专利技术、商 标权、著作权以及其他特许权的使用权 取得的收入。（如果是“所有权”转 7.特许权使用费 让，一律是“转让财产收入”，与3.对 其他业务收入 营业税 收入 比记忆） 特许权使用费收入，按照合同约定的特 许权使用人应付特许权使用费的日期确 【特别说明】接受捐赠收入的确认 （1）企业接受捐赠的货币性资产：并入 当期的应纳税所得。 （2）企业接受捐赠的非货币性资产：按 接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收 入，并入当期应纳税所得。 受赠非货币资产计入应纳税所得额的内 容 包括：1.受赠资产价值和2.由捐赠企业 8.接受捐赠收入 营业外收入 代为支付的增值税（因为不是我们负担 的，故计入应纳所得额）； 不包括：由受赠企业另外支付或应付的 相关税费（肯定在“资产的成本”中体 现，但不在“所得额”中体现，因为是 “支付”的）。 （3）企业接受捐赠的存货、固定资产、 无形资产和投资等，在经营中使用或将 来销售处置时，可按税法规定结转存货 销售成本、投资转让成本或扣除固定资 营业外收入 是指企业取得的除以上收入外的其他收 （包装物押金 入，包括企业资产溢余收入、逾期未退 可能会记入“ 包装物押金收入、确实无法偿付的应付 9.其他收入 其他业务收入 款项、已作坏账损失处理后又收回的应 ”，汇总损益 收款项、债务重组收入、补贴收入、违 冲减“财务费 约金收入、汇兑收益等。 用”）
4.股息、红利等 权益性投资收益 （免税）
不用交其他流转 税 不在第一行（投资 成本法/权益法（因为本来分来 公司除外） 的就是税后利 是投资收益 润）
5.利息收入（其 中“国债利息收 入”免税）
利息收入
营业税
一般不在第一行， 不是“广告费、与 招待费”的基数。
6.租金收入
主营业务收入 营业税 其他业务收入
第一行（营业收 入）
1.不用交（因为 捐赠企业做为视 偶然性的，不在第 同销售交过了） 一行，是营业外收 2.但涉及的增值 入 税可做为进项税 额抵扣。
没有
不在第一行，是营 业外收入
入）
入）
1.销售货物收入
2.与其它税种关 3.与纳税申报表 系 增，消（应税消 费品） 主营业务收入 第一行（营业收入） 城建、教育费附 加 1.与会计收入
2.劳务收入
主营业务收入 营/增 其他业务收入
第一行（营业收入）
3.转让财产收入
营业外收入 投资收益
营（房子、地、 不在第一行，是营 技术） 业外收入/投资收益
一般收入的确认——9项 是指企业销售商品、产品、原材料、包 装物、低值易耗品以及其他存货取得的 收入。 包括货物本身和价外收入 是指企业从事建筑安装、修理修配、交 通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通 信、咨询经纪、文化体育、科Βιβλιοθήκη Baidu研究、 技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介 代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱 乐、加工以及其他劳务服务活动取得的 “转让”是指“所有权”发生转移，不 论是固定资产、生物资产、无形资产、 股权、债权等财产取得的收入。 新增内容：（1）企业转让股权收入，应 于转让协议生效、且完成股权变更手续 时，确认收入的实现。 （2）转让股权收入扣除为取得该股权所 发生的成本后，为股权转让所得。 （3）企业在计算股权转让所得时，不得 扣除被投资企业未分配利润等股东留存 收益中按该项股权所可能分配的金额。 （1）为持有期分回的税后收益 （2）按照被投资方做出利润分配决定的 日期确认收入的实现。 （3）新增内容：被投资企业将股权 （票）溢价所形成的资本公积转为股本 的，不作为投资方企业的股息、红利收 入，投资方企业也不得增加该项长期投 资的计税基础。（即1.会计上权益法所 以确认的权益，税法上不认可，2.不用 资金“使用权”的暂时让渡，包括：存 款利息、货款利息、债券利息、欠款利 息、国债利息等收入。 （1）利息收入，按照合同约定的债务人 应付利息的日期确认收入的实现。 （2）“国债利息收入”免税，是特例， 放入“收入总额”中，也放入“利润总 额”中（因为支援国家建设，所以免 是指企业提供固定资产、包装物或者其 他有形资产（机器设备、房子等）的使 用权取得的收入。 租金收入，按照合同约定的承租人应付 租金的日期确认收入的实现。 新增内容：其中，如果交易合同或协议 中规定租赁期限跨年度，且租金提前一 次性支付的，根据《实施条例》第九条 规定的收入与费用配比原则，出租人可 对上述已确认的收入，在租赁期内，分 期均匀计入相关年度收入。