税法企业所得税一般收入9项确认总结

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企业所得税纳税申报表中收入项目的具体分析解读

企业所得税纳税申报表中收⼊项⽬的具体分析解读企业所得税纳税申报表中收⼊项⽬分析《企业所得税年度纳税申报表》是企业汇算清缴时向税务机关申报的主表。

笔者在实际⼯作中发现，许多⼈对于新修订的《企业所得税年度纳税申报表》(以下简称“申报表”)中“收⼊总额”项⽬所包括的内容填写很不规范，⾄于其同会计上“收⼊”的差异也不甚清楚。

因此，本⽂参照《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》、《企业会计准则——应⽤指南》等规定，结合相关实例，对申报表中的“收⼊总额”项⽬作⼀具体分析。

⼀、申报表中“收⼊总额”项⽬的变化⾸先，申报表基本上建⽴在会计核算的基础上。

⽐如，申报表第1⾏的“销售(营业)收⼊”反映的是纳税⼊按照会计准则核算的“主营业务收⼊”(扣除折扣或退回后的净额)、“其他业务收⼊”以及根据税法规定应确认为当期收⼊的视同销售收⼊。

视同销售收⼊⼜分为“⾃产，委托加⼯产品视同销售的收⼊”和“处置⾮货币性资产视同销售的收⼊”。

另外，明确了⼴告费、业务招待费、业务宣传费等费⽤扣除的计算基数为申报表主表第1⾏“销售(营业)收⼊”。

其次，申报表第2⾏的“投资收益”栏主要变化是：股息性所得不⽤再进⾏还原;存款利息收⼊不再包含其中，⽽是列⽰于第9⾏“期间费⽤”中的财务费⽤。

最后，第5⾏的“其他收⼊”增加了“固定资产盘盈”及“让渡资产所有权收⼊”。

⼆、申报表中“收⼊总额”的内容分析根据申报表的附表(⼀)，⼀般企业的收⼊包括⽣产经营收⼊，提供劳务收⼊，让渡资产使⽤权收⼊，材料销售收⼊，代购代销⼿续费收⼊，包装物出租收⼊，⾃产、委托加⼯产品视同销售的收⼊，处置⾮货币性资产等视同销售的收⼊，财产转让收⼊，股息红利收⼊，补贴收⼊和其他收⼊。

对于前⼗⼀项基本收⼊，其会计处理和税务处理会计⼈员基本都能理解，⽽“其他收⼊”则是我们应重点关注的特殊收⼊。

(⼀)基本收⼊现就基本收⼊中变化最⼤的“分期收款发出商品”销售⽅式举例说明：例1：甲公司售出设备⼀套，协议约定采⽤分期收款⽅式，从销售当年年末分5年收款，每年2000元，合计10000元(假设不考虑增值税)。

税务师考试复习-企业所得税

第一章企业所得税2020年教材的主要变化：P12 增加了企业混合性投资业务企业所得税处理P20 增加了企业职工福利费的具体内容P23 增加了部分行业广告费和业务宣传费税前扣除的特殊规定P67 增加了关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策的规定P73 增加了苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策试点有关征收管理的规定P80 增加了执行软件企业所得税优惠政策的其他规定P83 增加了赣州市执行西部大开发税收政策优惠的规定P88 增加了非居民承包工程作业和提供劳务的税收管理规定P91 增加了非居民派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关规定P112增加了为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理的规定P116增加了企业政策性搬迁的相关规定删除了技术先进型服务企业的相关内容删除了“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业免征企业所得税的规定第二节纳税义务人、征税对象与税率（一）纳税人与非纳税人的划分企业所得税的税率（客观题考点）【相关链接】居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%；国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。

【解释】外国企业有五种：一是有机构、有联系，税率25%；二是有机构、境内无联系，税率10%；三是有机构，境外无联系，不纳税；四是无机构、有境内所得，税率10%；五是无机构、无境内所得，不是我国所得税纳税人，不纳税。

其中前四种外国企业属于我国的企业所得税的纳税人。

第三节应纳税所得额的计算【提示】收入总额确认四个要点：一、收入总额企业混合性投资业务企业所得税处理（新增）A.企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。

同时符合下列条件的混合性投资业务，按下列方法进行企业所得税处理：①被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（保底利息、固定利润、固定股息）；②有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；③投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；④投资企业不具有选举权和被选举权；⑤投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动B.符合本公告第一条对规定的混合性投资业务，按下列规定进行企业所得税处理：①被投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第一条的规定，即“非金融企业向非金融企业借款利息支出”的规定进行税前扣除。

纳税义务人、征税对象与税率--注册会计师考试辅导《税法》第十二章讲义1

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第十二章讲义1纳税义务人、征税对象与税率企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。

一、纳税人在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

【解析1】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

【解析2】企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，二者之一。

（一）居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

（二）非居民企业依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

二、征税对象企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

纳税义务人与征税对象结合：【例题·多选题】（2008年）依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。

A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准 [答疑编号3941120101]『正确答案』AD『答案解析』居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

（三）所得来源的确定1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

3.转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特别注意权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

税法巧记忆——企业所得税总结

1.税率。

虽然09年内外资已经统⼀了所得税率，但原先适⽤低税率的企业还是有过度期的优惠政策。

2.收⼊分类。

正确的区分那些属于营业（销售）收⼊、那些属于营业外收⼊或投资收益等，其中只有营业（销售）收⼊才能做为招待费和⼴告费的扣除基数。

其实也简单，所谓的营业（销售）收⼊就是会计上计⼊营业收⼊的项⽬（包括主营业务收⼊和其他业务收⼊）。

那怎么区分会计上是否计⼊营业收⼊呢？对不起，这是会计知识，我们现在是做税法总结。

3.视同销售。

所得税的视同销售和增值税的视同销售的处理是不完全⼀致的，⽐较特别的是，企业发⽣的内部处置业务由于并没有从外部取得收⼊在计算企业所得税时是不视同销售计税，外部移送不论是否取得收⼊均视同销售；⽽增值税⽆特殊规定外均认定为视同销售计税。

4.正确区分不征税收⼊和免税收⼊。

不征税收⼊主要有财政拨款、⾏政事业性收费及财政性资⾦，要注意的是：不征税收⼊的⽀出形成费⽤的不得在税前扣除。

免税收⼊重点把握国债利息（个⼈所得税还包括国家发⾏的⾦融债券利息）、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益5.税前扣除项⽬。

重点掌握的有税⾦、损失、职⼯三费、借款费⽤、业务招待费、⼴告费和业务宣传费、公益捐赠以及加计扣除项⽬和优惠政策允许扣除的其他项⽬。

税⾦。

主要包括六税⼀费（消、营、城建、关、资源、⼟增和教育费附加），不包括增值税（价外税不能扣除）；车船税、房产税、城镇⼟地使⽤税、印花税（速记为“有车有房有地有花”）在管理费⽤中列⽰；契税、耕地占⽤税和车辆购置税计⼊成本，按折旧年限分期扣除。

损失。

包括货物的成本和增值税，但应扣除由保险公司或其他单位或个⼈的赔偿收⼊。

当期作为损失在以后期间⼜收回的作为当期收⼊计税。

职⼯三费。

计税基础为实际发放的职⼯⼯资，现在⼯资已经没有扣除限额，只要是据实发放的就都能作为费⽤扣除，因此只要记住三费的扣除限额就⾏了。

⼯会经费2%教育经费2.5%福利费14%，其中教育经费当期未能扣完的可以结转以后期间继续扣除。

企业所得税总结报告

企业所得税总结报告企业所得税总结报告「篇一」A房地产企业开发的B项目，20xx年实现预售收入1000万元，预计计税毛利率为20%，期间费用及可扣除税金为150万元，当年缴纳企业所得税12.5万元；20xx年实现预售收入20xx万元，预计计税毛利率为15%，期间费用及可扣除税金为200万元，当年缴纳企业所得税25万元；20xx年B项目竣工交付业主使用，当年实现销售收入3000万元，期间费用及可扣除税金为250万元，项目计税成本为4200万元。

假设没有其他纳税调整项目，A房地产企业在B项目竣工清算年度，即20xx年需要缴纳多少企业所得税？A房地产企业财务人员认为，B项目竣工清算共计实现销售收入6000万元（1000＋20xx＋3000），发生计税成本4200万元，项目期间费用及可扣除税金600万元（150＋200＋250），应纳税所得额＝6000－4200－600＝1200（万元），应缴企业所得税＝1200×25%＝300（万元），实际预缴企业所得税＝12.5＋25＝37.5（万元），项目竣工清算应补缴企业所得税＝300－37.5＝262.5（万元）。

实际上，该财务人员并没有领会《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[20xx]31号）相关规定的具体含义。

第一，房地产企业开发经营业务的企业所得税处理并不仅着眼于具体项目的损益情况，无论项目是否完工，无论开发产品是预售还是现售，都应当在当年度确认销售收入并汇算清缴企业所得税。

上例中，A房地产企业20xx年度、20xx年度缴纳的企业所得税实质上是当年度汇算清缴的应纳税额，并非B项目完工前的预缴税额。

第二，企业销售未完工开发产品取得的销售收入，应先按预计计税毛利率分季度（或月度）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。

上例中，A房地产企业20xx年销售收入对应的应纳税所得额＝1000×20%－150＝50（万元），20xx年销售收入对应的应纳税所得额＝20xx×15%－200＝100（万元）。

新旧收入准则和企业所得税对收入确认的对比分析

新旧收入准则和企业所得税对收入确认的对比分析[发布日期]2020.10.02由于税法与会计上收入的分类和范围、收入确认的时间、收入确认的条件、收入的计量原则等方面的差异，从而使得收入在税法与会计上形成了各种税会差异。

收入是税务稽查的必查内容，看似简单，实则最容易出现税务风险。

一、收入的税务与会计分类及范围差异分析（一）收入的税务与会计相关规定会计上核算的收入主要分为《企业会计准则第14号——收入》中的收入，和其他相关准则涉及的长期股权投资、租赁、原保险合同、再保险合同等形成的收入。

依据《企业会计准则第14号——收入》（2017版）第二条规定：收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致企业所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

而不包括企业取得的非日常的长期资产处置利得、政府补贴等收入。

而税法上的收入，依据《企业所得税法》第六条规定了9类：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。

（二）收入范围的税会差异分析从上面关于收入的会计和税法的相关规定可以看到，会计上的收入实际上分散于多个会计准则中，而税法上的收入，直接在《企业所得税法》第六条进行了范围的规定。

从会计科目上来看，会计上的收入，主要是指主营业务收入和其他业务收入；而税法上的收入，是指所有能够增加应纳税所得额的项目，除包括会计确认的主营业务收入和其他业务收入外，还包括会计确认的接受捐赠等形成的营业外收入、金融资产及长期股权投资形成的投资收益、长期资产处置利得、政府补贴等项目。

从具体分类来看，会计上的收入主要有销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入这三大类收入；而税法上，是将收入进行了重新的分类。

税法规定的销售货物收入、提供劳务收入、转让财产(不包括固定资产和无形资产)收入、租金收入和特许权使用费收入，与会计确认的主营业务收入相对应。

企业所得税工作总结

企业所得税工作总结企业所得税工作总结1一、递延所得税研究问题总结1.递延所得税资产的人为主观判定问题（1）问题分析以当年亏损结转以后年度扣除，符合条件时确认递延所得税资产为例。

企业会计人员依据对公司未来期间盈利能力及应纳税所得额的预测，确认递延所得税资产。

而对于预测的方法、预测精确度的测算，准则与税法都未进行规定。

人为的主观判断会带来利润的操控空间，递延所得税资产的确认会相应地减少当期的所得税费用，增加净利润。

如果上市公司为粉饰报表，在不满足确认条件的前提下强行确认了递延所得税资产，会造成会计信息的失真，误导财务报告的使用者。

（2）所得税实务工作改进建议会计准则中应增加对未来会计期间的企业应纳税所得额判断的具体规定，以统一口径，减少人为操纵因素的影响。

税务机关可要求企业提供管理层签字批准的业绩预测，用以判断未来可实现的应纳税所得额。

从而对当期递延所得税资产的`确认提供依据。

（3）税收征管工作改进建议税务机关应加强对企业递延所得税资产的判定依据的税务检查。

目前，所得税年度申报后续管理工作主要集中在对企业所得税纳税调整事项的合规性审核方面，缺乏与企业财务报表的交叉比对。

以当年利润亏损确认递延所得税资产为例，企业应在连续的五个纳税年度对企业财务报表的递延所得税事项进行处理，税收征管工作应关注此类存在会计估计的事项，鉴定是否存在人为操纵利润的因素，并进行风险预警，降低可能的税收风险。

2.递延所得税资产的重复确认问题（1）对递延所得税资产重复确认问题的分析在合并报表业务中，按照CAS18中递延所得税资产确认的规定。

被合并方因采用权益法核算，因账面价值调整产生的账面价值与计税基础之间的差异，不符合暂时性差异的内容，不应确认相应的递延所得税资产或者是递延所得税负债。

同时，因子公司已经在独立的财务报表中对递延所得税进行了确认，在合并报表层面再次确认递延所得税会造成重复确认。

（2）所得税实务工作改进建议递延所得税的确认应该符合会计准则的要求，同时体现企业真实发生业务的内容。

确认收入的工作总结范文(3篇)

第1篇一、前言随着我国经济社会的快速发展，企业财务管理的重要性日益凸显。

作为财务部门的核心工作之一，确认收入工作在保证企业财务数据真实、准确、完整方面起着至关重要的作用。

本人在过去的一年中，紧紧围绕公司发展战略，认真履行岗位职责，不断提高自身业务水平，现将确认收入工作总结如下：二、工作内容1. 收入确认政策与标准（1）认真学习国家相关法律法规及公司内部收入确认政策，确保收入确认工作符合国家规定。

（2）结合公司业务特点，制定切实可行的收入确认标准，确保收入确认工作科学、合理。

2. 收入确认流程（1）审查合同、协议等原始凭证，确保其真实、完整、合法。

（2）根据收入确认标准，对收入进行初步核算，并提出确认意见。

（3）与业务部门沟通，确认收入确认结果。

（4）编制收入确认凭证，进行账务处理。

（5）定期对收入确认结果进行核对，确保收入确认数据的准确性。

3. 收入确认风险控制（1）加强合同管理，确保合同条款明确、合规。

（2）关注行业动态，及时调整收入确认政策，降低政策风险。

（3）加强内部控制，规范收入确认流程，防止收入确认过程中的舞弊行为。

（4）加强与其他部门的沟通与协作，提高收入确认工作效率。

三、工作成果1. 提高收入确认效率通过优化收入确认流程，提高工作效率，缩短了收入确认周期，为公司提供了及时、准确的财务数据。

2. 降低收入确认风险加强内部控制，规范收入确认流程，有效降低了收入确认过程中的风险。

3. 提高收入确认准确性严格按照收入确认标准进行核算，确保收入确认数据的准确性。

4. 加强部门协作与其他部门保持良好沟通，提高了收入确认工作的协同效应。

四、存在问题及改进措施1. 存在问题（1）部分业务部门对收入确认政策理解不够深入，导致收入确认过程中出现偏差。

（2）收入确认过程中，部分凭证审核不够严格，存在一定风险。

（3）收入确认工作与其他部门沟通协作不够紧密，影响了工作效率。

2. 改进措施（1）加强对业务部门的培训，提高其对收入确认政策的理解。

企业所得税收入确认与会计收入确认的差异及调整的情形有哪些

企业所得税收入确认与会计收入确认的差异及调整的情形有哪些企业所得税是指企业根据国家税法规定应当缴纳的一种税收，而会计收入是指企业在经营活动中形成和确认的收入。

企业所得税收入确认与会计收入确认存在一定的差异，主要涉及到税法规定的所得确认时机、所得项目、费用支出的可扣除性等方面。

本文将详细探讨企业所得税收入确认与会计收入确认的差异以及可能涉及的调整情形。

一、企业所得税收入确认的差异1. 所得确认时机的差异按照税法规定，企业所得税征收的依据是所得的实现，即确认为应税所得的时间点。

而会计准则中，收入确认原则是以确认时点和确认条件来确定收入是否计入当期收入。

因此，企业所得税收入确认与会计收入确认在所得确认时机上存在差异。

比如，在会计上，收入可能按照销售合同的签订日确认为会计收入，而根据税法规定，这笔收入可能在合同履行后，收款完成时确认为应税所得。

2. 所得项目的差异企业所得税法规定了一系列的所得项目，包括销售收入、利息收益、投资收益等。

而会计准则中的收入确认范围可能更广，除了税法规定的所得项目，还包括其他非税法规定的收入项目。

因此，在所得项目上，企业所得税收入确认与会计收入确认存在差异。

3. 费用支出的可扣除性差异企业所得税法规定了一系列的费用支出是可以在计算所得税时扣除的，如劳务费、销售费用、管理费用等。

而会计准则对于费用的确认和核算有一定的规定，可能与所得税法规定的差异。

例如，某些费用会计上可能先予以确认，但根据税法规定，可能不具备扣除的条件，导致企业在会计利润和所得税所得的计算上存在差异。

二、调整差异的情形由于企业所得税收入确认与会计收入确认存在差异，需要进行调整，以保证会计信息的准确性和税法的合规性。

调整的情形主要包括：1. 临时性差异的调整临时性差异是指在会计和税法规定的年度内，由于不同时点的确认，或者由于不同的确认基础，导致会计利润和所得税所得之间的差异。

企业需要在财务报表中披露这些临时性差异，并在税务报表中进行调整，以确保正确计算所得税费用。

新企业所得税法中的收入项目解读

理。
龄，而是对方没有实施追债措施已超过两年。四、于不征税收入关不征税收入是企业所得税法引入的一个概念，指从性质和根源上不属于企业生产经是
一
营性活动所带来的经济利益流入。因此，负不
具体操作时，于应付款项是否需要确认为应对
、
税收入应分为两种情况：是已经有确切的证一
据表明应付账款无法支付、不需要支付或者不
能支付，该确认为应税收入，如对方企业应比
拨款，是指财政部门根据法律法规等有关规定，经过预算程序对国家机关以及事业单位、社会团体、业直接拨付的经费。企五、于亏损弥补关企业所得税法中增加了不征税收入，且并
的财政补贴和税收返还等，于政府补助而不属是财政拨款的范畴，应计入企业的营业外收入
科目，企业取得的所得税返还和出口退税的除增值税进项外，一般作为应税收入征收企业所得税，企业所得税法规定不征税收入的财政而
将不征税收入和免税收入放在扣除额和允许
两个角度规定了收入的具体类型。具体而言，
货币形式的收入包括以现金、行存款、收银应
账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免形式体现的收入；非货币形式的收入包括以存货、定资产、物资产、形固生无资产、股权投资、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益表现形式的收入。值得注意的是，币形式的收入可以确认货

关于收入确认问题的全面总结和知识点标注(注会和财务考试必备)

关于收入确认问题的全面总结和知识点标注一、收入的定义及其分类：（一）收入的定义：收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入（狭义的收入）。

（二）收入的特征：（1）在日常活动中形成的；（2）本质是会导致所有者权益增加；【注意:不能认为导致所有者权益增加的都是收入】（3）经济利益的总流入，即不扣除费用、不扣除成本的流入。

（三）收入的分类：1.按企业从事日常活动性质（收入形成的渠道），可分为销售商品收入，提供劳务收入（比如餐饮、旅游公司、安装公司等），让渡资产使用权收入（金融企业贷款的利息收入，非金融企业出租资产的收入）和建造合同收入。

2.按企业经营业务的主次分主营业务收入和其他业务收入（比如企业暂时闲置资产出租取得的收入等）。

利润表中第一个项目营业收入就是上面讲解的收入。

二、销售商品收入的确认和计量：（一）销售商品收入的确认条件（应同时满足以下五个条件）：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方风险是指商品将来可能带来的损失，报酬是指商品未来带来的经济利益。

风险和报酬转移是销售收入确认的实质，所有权的转移是销售收入确认的形式。

在确认销售商品收入时，应遵循实质重于形式的要求，风险、报酬的转移比所有权的转移更重要。

（1）通常情况下，所有权上风险和报酬的转移伴随着所有权凭证的转移或实物的交付而转移，如大多数零售交易。

比如，某商场出售的空调，所有权已转移。

空调将来出现的任何问题都与商场无关，故风险已经转移；空调将来能产生什么效应与商场也无关，故报酬已经转移。

（2）某些情况下，转移商品所有权凭证但未交付实物，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，如交款提货方式销售商品。

如，产品已销售，发票也已开具，对方没有提货。

虽然商品在销售方的仓库，但商品的风险与报酬已经转移。

（3）某些情况下，转移商品所有权凭证或交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移。

企业所得税总结

企业所得税总结一、企业所得税的意义企业所得税是指企业根据其取得的企业收入计算并缴纳的税款。

它是国家税收体系中的重要组成部分，对于国家财政收入的增长和经济发展的稳定起着重要的作用。

企业所得税的征收，不仅可以为国家提供资金支持，还可以促进企业经营的合法性和规范性。

通过缴纳应纳税款，企业可以规避经营风险，树立良好的企业形象，提高市场竞争力，实现可持续发展。

二、企业所得税的计算方法根据中国的税法规定，企业所得税的计算分两种方法：比例法和递延法。

1. 比例法比例法是通过将企业取得的税前利润与企业所得税税率相乘来计算企业所得税。

税率是根据企业所得税法确定的，一般分为两档：25%和15%。

不同的企业类型和地区可能适用不同的税率。

2. 递延法递延法是指企业在计算企业所得税时，根据企业发生的营业收入和费用，按照持续经营假设进行核算。

企业将利润分配和应交企业所得税分开计算，递延税款是企业应交企业所得税与实际交纳企业所得税之间的差额。

三、企业所得税的减免和优惠政策为了促进企业发展和调动市场活力，国家对企业所得税实行了一系列的减免和优惠政策。

1. 小型微利企业税收优惠对符合条件的小型微利企业，可以适用税率优惠政策。

税率可以降低至20%或15%，减轻企业的税收负担，鼓励其继续发展壮大。

2. 高新技术企业税收优惠高新技术企业在取得利润的基础上，可以享受企业所得税的减免和优惠政策。

具体优惠幅度和标准根据高新技术企业的认定和评定等级来确定。

3. 跨境电子商务企业税收优惠国家对跨境电子商务企业的税收政策进行了调整和优化，通过适用特定税率等方式，减轻其支付的企业所得税负担，促进跨境电子商务的发展。

四、企业所得税的合规管理企业应当依法履行企业所得税的申报和缴纳义务，进行合规管理，以保持良好的经营状况和稳定的市场形象。

企业应及时搜集和整理企业的核算和财务数据，确保数据的准确性和真实性。

同时，要合理规划企业的财务状况，遵守税法规定，合理计算企业所得税。

应纳税所得额计算【全解】

应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损（一）、收入总额之一般收入的确认（1）销售货物收入：十三种销售方式。

企业销售商品、产品、原材料、周转材料（包装物和低值易耗品）以及其他存货取得的收入。

（2）劳务收入：（一般是指营业税劳务收入）劳务是无形的商品，是指为他人提供服务的行为，包括体力和脑力劳动。

企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

（3）转让财产收入：（可以办理产权转移手续的资产）包括企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

（4）股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

（5）利息收入：是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，不包括纳税人购买国债的利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

（6）租金收入；是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

（7）特许权使用费收入：是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

（8）接受捐赠收入：是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

①企业接受捐赠的货币性、非货币资产：均并入当期的应纳税所得。

②企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。

受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。

【例题】某企业2009年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税：会计固定资产：10＋1.7＋0.8＝12.5（万元）应纳税所得税额：10＋1.7＝11.7（万元）应纳所得税＝11.7×25%＝2.93（万元）（9）其他收入：（企业其他收入按照实际收入额或相关资产的公允价值确定）。

税法收入确认原则

税法收入确认原则税法收入确认原则是一项重要的会计原则，它规定的是，企业应在其财务报表中根据相关税法的规定，正确地确认从事工商业活动所得的收入。

税法收入确认原则旨在企业能够准确、及时地将其正确的收入确认为财务报表上的收入，并能够准确、及时地向政府申报税收。

税法收入确认原则可以分为四个方面：一、来源原则。

来源原则要求企业应当按照有关税收法律规定，把收入确认为财务报表上的收入。

例如，根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业实际获得的收入应根据该法定义的“收入”来确认。

二、时间原则。

时间原则要求企业根据有关税收法律规定，把收入确认为财务报表上的收入，并在特定的时间内进行确认。

例如，根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业应在收到收入的当月确认收入，而不是在收入的结转期内确认收入。

三、数量原则。

数量原则要求企业按照有关税收法律规定，把实际收到的收入确认为财务报表上的收入，而不是根据账户记录上的收入确认收入。

例如，根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业应把实际收到的收入确认为财务报表上的收入，而不是根据账户记录上的收入来确认收入。

四、价值原则。

价值原则要求企业按照有关税收法律规定，把实际收到的收入确认为财务报表上的收入，而不是根据市场价格来确认收入。

例如，根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业应把实际收到的收入确认为财务报表上的收入，而不是根据市场价格来确认收入。

税法收入确认原则对企业有着重要的意义，它要求企业必须按照有关税收法律规定，准确地将实际收到的收入确认为财务报表上的收入，并能够准确、及时地向政府申报税收。

此外，税法收入确认原则也有助于保护企业的利益，它可以避免企业经营风险，防止企业在确认收入时犯错误。

收入总额--注册税务师辅导《税法二》第一章讲义2

『正确答案』BCD
『答案解析』A特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；E股息等权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
【典型习题3：应试指南61页单选7】
下列关于企业所得税特殊收入的确认，说法不正确的是（）。
A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
『答案解析』选项A，分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。选项C，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有（）。
A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现
B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现
E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现
[答疑编号6486010107]
【典型例题1：2009年多选题】
依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（）。
A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入
B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入
C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入
D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认
B.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

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第一行（营业收入）
1.不用交（因为捐赠企业做为视偶然性的，不在第同销售交过了）一行，是营业外收 2.但涉及的增值入税可做为进项税额抵扣。
没有
不在第一行，是营业外收入
入）
入）
1.销售货物收入
2.与其ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ税种关 3.与纳税申报表系增，消（应税消费品）主营业务收入第一行（营业收入）城建、教育费附加 1.与会计收入
2.劳务收入
主营业务收入营/增其他业务收入
第一行（营业收入）
3.转让财产收入
营业外收入投资收益
营（房子、地、不在第一行，是营技术）业外收入/投资收益
4.股息、红利等权益性投资收益（免税）
不用交其他流转税不在第一行（投资成本法/权益法（因为本来分来公司除外）的就是税后利是投资收益润）
5.利息收入（其中“国债利息收入”免税）
利息收入
营业税
一般不在第一行，不是“广告费、与招待费”的基数。
6.租金收入
主营业务收入营业税其他业务收入
第一行（营业收入）
是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。（如果是“所有权”转 7.特许权使用费让，一律是“转让财产收入”，与3.对其他业务收入营业税收入比记忆）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确【特别说明】接受捐赠收入的确认（1）企业接受捐赠的货币性资产：并入当期的应纳税所得。（2）企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：1.受赠资产价值和2.由捐赠企业 8.接受捐赠收入营业外收入代为支付的增值税（因为不是我们负担的，故计入应纳所得额）；不包括：由受赠企业另外支付或应付的相关税费（肯定在“资产的成本”中体现，但不在“所得额”中体现，因为是 “支付”的）。（3）企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资营业外收入是指企业取得的除以上收入外的其他收（包装物押金入，包括企业资产溢余收入、逾期未退可能会记入“ 包装物押金收入、确实无法偿付的应付 9.其他收入其他业务收入款项、已作坏账损失处理后又收回的应 ”，汇总损益收款项、债务重组收入、补贴收入、违冲减“财务费约金收入、汇兑收益等。用”）
一般收入的确认——9项是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。包括货物本身和价外收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的 “转让”是指“所有权”发生转移，不论是固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。新增内容：（1）企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。（2）转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。（3）企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。（1）为持有期分回的税后收益（2）按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。（3）新增内容：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。（即1.会计上权益法所以确认的权益，税法上不认可，2.不用资金“使用权”的暂时让渡，包括：存款利息、货款利息、债券利息、欠款利息、国债利息等收入。（1）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。（2）“国债利息收入”免税，是特例，放入“收入总额”中，也放入“利润总额”中（因为支援国家建设，所以免是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产（机器设备、房子等）的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。新增内容：其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。