出纳业务操作课件

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读完案例谈谈感想
人的素质是关键 出纳员可以说是会计岗位中最基本的岗位之一，但是出纳员位低责不 低，企业所有款项进出、现金收付都得经过出纳员之手，因此人们也把出 纳员称之为“过财神爷”。也正因为出纳员是“过路财神爷，所以这一岗 位必须选择道德品质好，见钱不眼开的人担任，在位期间能做到“常在河 边走就是不湿鞋。财政部颁布的《内部会计控制规范--货币资金（试行）》 第七条规定：“单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单 位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业 道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素 质和职业道德水平。”上述案例中，单位在任用出纳员时没有把好思想素 质审查这一关用人失查，导致企业财产受损失。
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时效性
出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何 时核对银行对账单等，都有严格的时间要求，一天都不能 延误。因此，出纳人员心里应有个时间表，及时办理各项 工作，保证出纳工作质量。
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二、出纳工作的特点和职能
（二）出纳工作的职能
1
收付
货物价款、往来款项 的收付以及各种有价 证券、金融业务往来 的办理
2
反映
日记账、各种明细分 类账对本单位的货币 资金和有价证券进行 详细的记录与核算
4
管理
为企业投资决策提供经 济信息，甚至直接参与 企业的方案评估、投资 效益预测分析等
3
监督
货币资金收付业务 的合法性、合理性 和有效性进行全过 程的监督
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三、出纳人员的职责与权限
（一）出纳人员的职责
1.现金收付和银行结算
（4）付款退回
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五、出纳工作的内容及具体流程
（二）出纳工作的阶段日程
（1） 上班第一时间，检查现金、有价证券及其他贵重物品。 （2） 列明当天应处理的事项，分清轻重缓急，根据工作时间合理安排。 （3） 如有特殊情况，应向有关领导及会计主管请示资金安排计划。
按上述程序办理各项资金收付业务，并把当天收到的现金送存银 （4） 行，不得坐支现金。 当天下班前，要完成日记账的登记。登记日记账之前，要审核现 （5） 金收付款凭证及银行存款收付款凭证。
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一、出纳的含义
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二、出纳工作的特点和职能 1
社会性
（一）出纳工作的特点
出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存 取活动，而这些活动是置身于整个社会经济活动的大 环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只 要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳人员与之 发生经济关系。例如，出纳人员要了解国家有关财会 政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经 常与银行打交道等。 出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门 的操作技术和工作规则。如何填凭证，怎样记出纳账都 很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因 此，要做好出纳工作，一方面要求经过一定的职业教育； 另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握其工作要 领，熟练使用电脑等现代化办公工具，只有这样，才能 成为一个合格的出纳人员。
2.编制收付款凭证
3.办理外汇出纳业务
4.支票、银行账户的使用和管理
5.保管库存现金和各种有价证券
6.保管有关印章及空白收据、支票
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三、出纳人员的职责与权限
（二）出纳人员的权限
1.维护财经纪律， 执行财会制度
2.参与货币资金计 划定额管理
3.管好、用好货币 资金
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四、出纳人员应具备的素质要求
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财务知识不可少
出纳员必须由具有财会专门知识、持有会计从业资格证书的人担任， 只有这样，他才会清醒认识到会计核算所涉及的数据与数据之间存在一种 内在的勾稽关系，这种勾稽关系是会计核算内部监督制约机制的重要组成 部分之一。明白了这一点的出纳员会自主地将自己的行为约束在业务规范 范围之内，不敢存有贪婪之心在上述第一个案例中，如果林场的那位年轻 女出纳明白基本的会计处理程序，明白钱是不会无缘无故多出来的道理， 明白现金日记账最终要和会计的现金总分类核对相符的道理，即使她有贪 婪之心，想把多出来的钱据为己有，她也绝对不敢擅自将多出来的钱款拿 回家去。她如果明白这些基本的道理，在钱多出来的当时，就会向主管会 计汇报，进行账目核对以寻找钱款多出来的原因，那么也就避免了她的犯 罪。目前很多中小企业任用没有会计从业资格证书的人员从事财务会计、 出纳工作，这实际上不仅是对企业不负责，而且也是对被任用的财务会计 人员不负责任。
一名称职的出纳，还要提高自身的综合素质。
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五、出纳工作的内容及具体流程
（一）出纳收付程序
（1）清楚收入的来源和金额 （2）清点收入 1.资金收入的 一般程序 （3）收入退回 （4）把每日收到的现金送存 银行，不得坐支现金
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五、出纳工作的内容及具体流程
（一）出纳收付程序
（1）明确资金支出的金额和 用途 （2）付款审批 2.资金支出的 一般程序 （3）办理付款
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五、出纳工作的内容及具体流程
（二）Fra Baidu bibliotek纳工作的阶段日程
当天下班前，出纳员应进行账实核对，必须保证现金实有数与日 （6） 记账、总账相符。
（7）
因特殊事项或情况造成工作未完成的，应列明未尽事项，留待次 日优先办理。
（8） 根据单位需要，每天或每周报送一次出纳报告。 （9）
每月终了3日内，出纳员应当对其保管的支票、发票、有价证券， 重要结算凭证进行清点，并按顺序进行登记核对。
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真实案例讨论
黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。由 于地域偏僻，经济也不发达，财务人员整体素质不高，很多都是采用师 傅带徒弟的方式进行培养。一个月末当主管会计将所有的账目结清以后 ，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的现金日记账比现金总 分类账少300元，但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致。主管 会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对，发现 自己的记录准确无误。随后检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的 记录与现金收付款凭证逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售收入 300元现金漏记现金日记账，主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入 300元，库存应该多出300元金，为什么库存现金的实有数会和你的现金 日记账余额相一致，而没有多出来呢？这位年轻的女出纳员当即泪流面 地说，我把多出来的现金拿回家去了。事后组织上给这位女青年以记过 处分，并撤消其出纳员职务。
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六、抄、报税工作
具体操作步骤
（1）抄税
（2）报税
（3）认证
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边学边问
报税业务究竟是属于会计的工 作还是属于出纳的工作？
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答案：
从原则上说，报税业务属于会计的工作，但是在实践
工作中并不是所有的工作都分工明确。实践工作中， 从原则上说，报税业务属于会计的工作，但是在实践工作中 应该摒弃过于计较的心态，树立正确的工作态度，有 并不是所有的工作都分工明确。实践工作中，应该摒弃过于计较 时多干事也是对自己能力的提高，对个人发展而言是 的心态，树立正确的工作态度，有时多干事也是对自己能力的提 有好处的。现在，有的公司由于人手少，出纳人员也 高，对个人发展而言是有好处的。现在，有的公司由于人手少， 会兼做报税业务。所以出纳工作并不是简单地登记日 出纳人员也会兼做报税业务。所以出纳工作并不是简单地登记日 记账和管理现金。出纳人员还需要具备税务等多方面 记账和管理现金。出纳人员还需要具备税务等多方面的知识，首 的知识，首先要知道哪些税应该去国税局缴纳、哪些 先要知道哪些税应该去国税局缴纳、哪些税应该去地税局缴纳， 税应该去地税局缴纳，其次要知道所工作的单位每个 其次要知道所工作的单位每个月要缴纳哪几种税，最后要知道纳 月要缴纳哪几种税，最后要知道纳税申报的方式与程 税申报的方式与程序。
请问：广东长江科技有限公司最终应录用小张还是小李?为什么? 要求：分组讨论，按自已现有的知识进行判断后回答问题。
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出纳工作的基本原则
出纳工作的基本原则主要是指内部牵制原则或者说钱账分管原则。 《会计法》第二十一条第二、三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记 工作。”钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一 项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。例如，现 金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其接权的代理人审核、批准，出 纳人员付款，记账人员记账；发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出 纳人员从银行提取现金和分发工资，记账人员记账。实行钱账分管，主要是
为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防
止工作误差和营私舞弊等行为。
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《会计法》专门规定出纳员不得兼管稽核、会计 档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作， 是由于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务 的会计人员，根据复式记账原则，每发生一笔货币 资金收付业务，必然引起收入、费用或债权、债务 等账簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收 付业务都登记收入、费用或债权、债务等有关账簿， 如果这些账簿登记工作都由出纳员办理，就会给贪 污舞弊者以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部 档案保管工作由出纳员经管，也难以防止利用抽换 单据，涂改记录等手段进行舞弊的行为，当然，出 纳员不是完全不能记录，只要所记的账不是收入、 费用、债权、债务方面的账目，是可以承担一部分 记账工作的。总之，钱账分管原则是出纳工作的一 项重要原则，各单位都应建立健全这一制度，防止 营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全。
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模块一 了解出纳岗位 模块二 掌握出纳技能 模块三 出纳岗位要求
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掌握出纳岗位的基本技能及出纳人员应具备的基本素质。 熟悉出纳人员的工作权限、职责及工作要求。 了解出纳岗位的工作内容。
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认识出纳岗位。
会正确书写会计数字。
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一、出纳的含义
出纳是按照有关规定和制度，办理本单位 的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存 现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作 的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资 金和有价证券的收付、保管、核算，就都属 于出纳。
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出纳员三字经
出纳员，很关键；静头脑，清杂念。 业务忙，莫慌乱；情绪好，态 度谦。 取现金，当面点；高警惕，出安全。 收现金，点两遍；辨真
假，免赔款。 支现金，先审单；内容全，要会签。 收单据，要规范
；不合规，担风险。 账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款， 不用乱；平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。月 凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪 欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。
5.能运用会计法律制度分析解决实际问题。
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四、出纳人员应具备的素质要求
1.良好的职业道德
（二）基本素质要求
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四、出纳人员应具备的素质要求
2.较强的政策水平
（二）基本素质要求
出纳工作的特点之一是其具有很强的政策 性。所以出纳人员要做好出纳工作，必须了解、 熟悉和掌握国家有关会计、财税、金融法规制 度。出纳工作的第一件事就是学习、了解、掌 握财经法规和制度，提高自己的政策水平。
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专业性
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二、出纳工作的特点和职能 3
政策性
（一）出纳工作的特点
出纳工作的政策性是很强的，工作的每一环节都必须依照 国家有关规定进行。如办理现金收付要按照国家现金管理规定 进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。《中 华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)、《会计基础工 专业性 作规范》等法规都把出纳工作并入会计工作中来，并对出纳工 作提出了具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策法规，就 做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就会违反财经纪律。
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四、出纳人员应具备的素质要求
3.熟练的专业技能
（二）基本素质要求
出纳员每天涉及大量的费用报销、票据签发和 现金收付等事项，这就需要出纳员具有较强的业务 处理能力、较快的计算速度和较高的准确性，如汉 字及阿拉伯数字的正确书写，算盘、计算器、计算 机、点钞机的熟练操作，熟练签发票据、办理 结算、报销费用等业务处理流程与要求。
引例
小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时应聘广东长江 科技有限公司的会计职位。财务经理对小张、小李面试的表现都
十分满意，真是难以取舍！在等待通知期间，小张、小李分别接
到财务经理的来电：单位的出纳休产假三个月，担任会计期间同 意兼任出纳吗？小张说 ：“没问题 ！年轻人应该在实践工作中 多锻炼”小李说：“不合适吧，会计不可以兼任出纳，经理还是 另做安排。”
（一）基本资格要求
出纳人员和所有的会计人员一样，必 1. 了解会计法律制度的构成； 须持有财政部门颁发的会计从业资格证 2.掌握会计管理体制的相关规定； （会计证）上岗，未取得资格证书的人员 3.掌握会计核算和会计监督的相关规定； 不得从事出纳工作。此外，不得伪造、 4.掌握会计机构和会计人员的相关规定； 转借会计证。
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出纳员应掌握的财经法规制度
《中华人民共和国票据法》《现金管理暂行条 例》《支付结算办法》《中华人民共和国税收征 收管理法》《会计法》《会计档案管理办法》 《会计基础工作规范》《企业会计准则》《小企 业会计准则》《中华人民共和国商业银行法《正 确填写票据和结算凭证的基本规定》、主要税 种暂行条例、《发票管理办法》。