中级财务 第四章金融资产PPT课件
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中级财务会计4.第四章 金融资产
• （1）基础金融工具
• 也叫传统金融工具，是指市场经济形成以
• 来用以完成货币流通和信用逐渐形成并经常
• 使用的金融工具，主要包括货币资金、应收
• 款、应付款、贷款、普通股、债券、基金等。 • （2）衍生金融工具 • 简称衍生工具，是指价值随某些因素变动 • 而变动，不要求初始净投资或很少净投资， • 在未来某一时期结算形成的金融工具，主 • 要包括远期合同、期货合同、期权等。
• 时准备交易的A股票8万股，买价10元/股，
• 相关税费0.6万元。A公司已于3月10日宣
• 告现金股利0.5元/股，支付日为4月1日。
• 资产成本=8×（10-0.5）=76 万元
• 应收股利=8×0.5=4 万元
• 借：交易性金融资产-成本76
•
应收股利 4
• 投资收益 0.6
• 贷：其他货币资金 80.6
的余额。 • 2010.4.30出售时：
借：其他货币资金 149.2 • 交易性金融资产-公允价值变动 10 • 贷：交易性金融资产-成本 120 • 投资收益 39.2 • 同时将“公允价值变动损益”累计余额 • 结转为“投资收益” 借：投资收益 10 • 贷：公允价值变动损益 10
• 第三节 可供出售金融资产
初始投资成本=5000×105+5000=530000
面值=5000×100=500000
应计利息=5000×100×8%÷2=20000
利息调整数=530000-20000-500000=10000 借：持有至到期投资-投资成本 500000
• 若09年12月31日B股票市价为11元/股。 • 账面价值=120+20=140 • 公允价值=10×11=110 • 公允价值变动=110-140=-30 借：公允价值变动损益 30 • 贷：交易性金融资产-公允价值变动 30 • 若2010年2月10日乙公司宣告现金股利0.2元/ • 股，该股利于2010年3月10日支付。
中级财务会计-第四章金融资产课件及经典习题
第四章投资第一节概述一、概念：二、分类：（一）变现能力分：易于变现的和不易于变现的。
易于变现的：上市购买的股票等有价证券、期货。
不易于变现的：非上市公司的股份。
（二）性质分：权益性投资，债权性投资，混合性投资。
（可转换债券、优先股）（三）投资者意图交易性金融资产：短期—股票，债券，基金（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）持有至到期投资：债券可供出售金融资产（以公允价值计量且其变动计入所有者权益的金融资产）长期股权投资---股票，长期持有，第二节：交易性金融资产一、满足下列条件的，划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，是为了近期内出售或者回购。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
100 000=30000股票+40000公司债券+30000国债，3.属于衍生工具国债期货，远期合同，股指期货等等。
（二）被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
1.eg：A金融企业的某金融负债和某金融资产密切相关且均具有利率敏感性，企业将该项金融资产划分为可供出售金融资产，而将金融负债划分为交易性金融负债，在这种情况下，金融资产—以公允价值计量且其变动计入所有者权益金融负债--以公允价值计量且其变动计入当期损益则：可以指定金融资产为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2.企业风险管理或者投资策略的正式书面文件已经载明，该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理，评价并向关键管理人员报告。
Eg：某企业集团对所辖范围内的全资子公司或分公司，的风险进行集中管理。
以总体控制财务风险，该企业集团采用金融资产和金融负债组合方式进行管理。
每日以公允价值进行调整，来应对相关的财务风险，该企业集团管理层对该组合的管理也以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。
三、交易性金融资产的核算和账务处理：交易性金融资产（资产类，借方记增加）交易性金融资产----成本（购入时的公允价值）交易性金融资产----公允价值变动（公允价值的变动情况）公允价值变动损益（损益类）Eg：2007年1月5日，ABC公司购入一批B公司发行的债券（面值100万，利率6%，利息每半年计算并支付一次）。
最新中级财务会计-第四章金融资产1教学讲义PPT课件
n/30。
①甲公司在销售成立时的账务处理：
借：应收账款——乙公司
120000
贷：主营业务收入
100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
银行存款
3000
甲公司销售给乙公司一批商品，价款 100000元， 税款17000元。代购货方垫付的运费 3000元，
该项交易附有现金折扣条件：2/10，n/30。
进 入 夏 天 ，少 不了一 个热字 当头， 电扇空 调陆续 登场， 每逢此 时，总 会想起 那 一 把 蒲 扇 。蒲扇 ，是记 忆中的 农村， 夏季经 常用的 一件物 品。 记 忆 中 的故 乡 ， 每 逢 进 入夏天 ，集市 上最常 见的便 是蒲扇 、凉席 ，不论 男女老 少，个 个手持 一 把 ， 忽 闪 忽闪个 不停， 嘴里叨 叨着“ 怎么这 么热” ，于是 三五成 群，聚 在大树 下 ， 或 站 着 ，或随 即坐在 石头上 ，手持 那把扇 子，边 唠嗑边 乘凉。 孩子们 却在周 围 跑 跑 跳 跳 ，热得 满头大 汗，不 时听到 “强子 ，别跑 了，快 来我给 你扇扇 ”。孩 子 们 才 不 听 这一套 ，跑个 没完， 直到累 气喘吁 吁，这 才一跑 一踮地 围过了 ，这时 母 亲总是 ，好似 生气的 样子， 边扇边 训，“ 你看热 的，跑 什么？ ”此时 这把蒲 扇， 是 那 么 凉 快 ，那么 的温馨 幸福， 有母亲 的味道 ！ 蒲 扇 是 中 国传 统工艺 品，在 我 国 已 有 三 千年多 年的历 史。取 材于棕 榈树， 制作简 单，方 便携带 ，且蒲 扇的表 面 光 滑 ， 因 而，古 人常会 在上面 作画。 古有棕 扇、葵 扇、蒲 扇、蕉 扇诸名 ，实即 今 日 的 蒲 扇 ，江浙 称之为 芭蕉扇 。六七 十年代 ，人们 最常用 的就是 这种， 似圆非 圆 ， 轻 巧 又 便宜的 蒲扇。 蒲 扇 流 传 至今， 我的记 忆中， 它跨越 了半个 世纪， 也 走 过 了 我 们的半 个人生 的轨迹 ，携带 着特有 的念想 ，一年 年，一 天天， 流向长
①甲公司在销售成立时的账务处理：
借：应收账款——乙公司
120000
贷：主营业务收入
100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
银行存款
3000
甲公司销售给乙公司一批商品，价款 100000元， 税款17000元。代购货方垫付的运费 3000元，
该项交易附有现金折扣条件：2/10，n/30。
进 入 夏 天 ，少 不了一 个热字 当头， 电扇空 调陆续 登场， 每逢此 时，总 会想起 那 一 把 蒲 扇 。蒲扇 ，是记 忆中的 农村， 夏季经 常用的 一件物 品。 记 忆 中 的故 乡 ， 每 逢 进 入夏天 ，集市 上最常 见的便 是蒲扇 、凉席 ，不论 男女老 少，个 个手持 一 把 ， 忽 闪 忽闪个 不停， 嘴里叨 叨着“ 怎么这 么热” ，于是 三五成 群，聚 在大树 下 ， 或 站 着 ，或随 即坐在 石头上 ，手持 那把扇 子，边 唠嗑边 乘凉。 孩子们 却在周 围 跑 跑 跳 跳 ，热得 满头大 汗，不 时听到 “强子 ，别跑 了，快 来我给 你扇扇 ”。孩 子 们 才 不 听 这一套 ，跑个 没完， 直到累 气喘吁 吁，这 才一跑 一踮地 围过了 ，这时 母 亲总是 ，好似 生气的 样子， 边扇边 训，“ 你看热 的，跑 什么？ ”此时 这把蒲 扇， 是 那 么 凉 快 ，那么 的温馨 幸福， 有母亲 的味道 ！ 蒲 扇 是 中 国传 统工艺 品，在 我 国 已 有 三 千年多 年的历 史。取 材于棕 榈树， 制作简 单，方 便携带 ，且蒲 扇的表 面 光 滑 ， 因 而，古 人常会 在上面 作画。 古有棕 扇、葵 扇、蒲 扇、蕉 扇诸名 ，实即 今 日 的 蒲 扇 ，江浙 称之为 芭蕉扇 。六七 十年代 ，人们 最常用 的就是 这种， 似圆非 圆 ， 轻 巧 又 便宜的 蒲扇。 蒲 扇 流 传 至今， 我的记 忆中， 它跨越 了半个 世纪， 也 走 过 了 我 们的半 个人生 的轨迹 ，携带 着特有 的念想 ，一年 年，一 天天， 流向长
中级财务会计-金融资产减值 PPT课件
股价正常波动 对方所处行业市场环境发生 重大不利变化，减值 违规操作受到证监部门查处
整改+市场环境回暖
Hale Waihona Puke 06年底，确认公允价值变动=738-8.5×80=738-680=58
借：资本公积—其他资本公积
58
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 58
中级财务会计
【例1】盛大股份有限公司从二级市场购入A公司股票80万 股，并划分为可供出售金融资产，相关信息如下：
贷：持有至到期投资减值准备
中级财务会计
三、可供出售金融资产减值
相关规定：
①较大幅度下降+持续性而非暂时性:质+量
②比较账面价值与按市场收益率对未来现金流量的折现的现 值，如减值将原先因公允价值下降计入所有者权益的累计损失， 一并转出，计入当期损益。
借：资产减值损失 贷：资本公积—其他资本公积 可供出售金融资产—公允价值变动
借：可供出售金融资产—公允价值变动 216
贷：资本公积—其他资本公积
216
中级财务会计
【总结】 可供出售金融资产减值的特殊之处
1、正常的价值波动通过资本公积减少 2、确认是资产减值时，需要追溯调整，将以前的资本公 积转出 3、资产升值转回时，不同的可供出售金融资产性质不同冲 减不同的账户，或贷记“资产减值损失”，或贷记“资本公 积” 4、无可供出售金融资产减值准备账户，其体现为该账户的 明细科目“可供出售金融资产—公允价值变动” 5、减值或回升后的金额即为该资产的账面余额/账面价值
贷：银行存款
738
中级财务会计
【例1】盛大股份有限公司从二级市场购入A公司股票80万 股，并划分为可供出售金融资产，相关信息如下：
日期 06.5.3 06.12.31
整改+市场环境回暖
Hale Waihona Puke 06年底，确认公允价值变动=738-8.5×80=738-680=58
借：资本公积—其他资本公积
58
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 58
中级财务会计
【例1】盛大股份有限公司从二级市场购入A公司股票80万 股，并划分为可供出售金融资产，相关信息如下：
贷：持有至到期投资减值准备
中级财务会计
三、可供出售金融资产减值
相关规定：
①较大幅度下降+持续性而非暂时性:质+量
②比较账面价值与按市场收益率对未来现金流量的折现的现 值，如减值将原先因公允价值下降计入所有者权益的累计损失， 一并转出，计入当期损益。
借：资产减值损失 贷：资本公积—其他资本公积 可供出售金融资产—公允价值变动
借：可供出售金融资产—公允价值变动 216
贷：资本公积—其他资本公积
216
中级财务会计
【总结】 可供出售金融资产减值的特殊之处
1、正常的价值波动通过资本公积减少 2、确认是资产减值时，需要追溯调整，将以前的资本公 积转出 3、资产升值转回时，不同的可供出售金融资产性质不同冲 减不同的账户，或贷记“资产减值损失”，或贷记“资本公 积” 4、无可供出售金融资产减值准备账户，其体现为该账户的 明细科目“可供出售金融资产—公允价值变动” 5、减值或回升后的金额即为该资产的账面余额/账面价值
贷：银行存款
738
中级财务会计
【例1】盛大股份有限公司从二级市场购入A公司股票80万 股，并划分为可供出售金融资产，相关信息如下：
日期 06.5.3 06.12.31
中财第四章金融资产PPT课件
取得时的公允价值
投资收益
应收股利 应收利息
为什么？
*
11
取得时：
借：交易性金融资产——成本 （公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等
[教材例5—1]
[教材例5—2]
[教材例5—3]
*
12
持有期间的股利或利息
公允价 值
260000
65000
公允价值 变动损益
[例5—6]
*
16
交易性金融资产的处置
结转相关的账户余额，差额挤入“投资损益”
同时：将交易性金融资产持有期间已确 认的公允价值变动净损益转入投资收益
*
17
借：银行存款等
贷：交易性金融资产（账面价值）
应收股利/应收利息（尚未收到的） 投资收益（倒挤差额，也可能在借方）
✓持有至到期投资
✓贷款和应收款项
✓可供出售金融资产
金融资产的分类 一旦确定，不得 随意改变。
*
4
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
不
不
不
得
得
得
转
转
转
换
换
换
持有至到 期投资
可供出售 金融资产
有条件可以转换
贷款和应 收款项
*
5
例题1
关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有
（
）。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
衍生金融工具
金融期货 金融期权 金融互换 净额结算的 商品期货等
*
2
第一节 金融资产的定义和分类
金融资产的概念 金融资产主要包括库存现金、应收
课件：第4章金融资产
2018
9
（3）建立收据和发票的领用制度。领用的收据和 发票必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字， 收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手 续。对空白收据和发票应定期检查，以防止短缺。
（4）加强监督与检查。对企业的库存现金，除了 要求出纳人员应做到日清月结之外，企业的审计 部门以及会计部门的领导对现金的管理工作要进 行经常性的与突击性的监督与检查，包括现金收 入与支出的所有记录。对发现的现金溢余与短缺， 必须认真及时地查明原因，并按规定的要求进行 处理。
2018
11
二、现金的序时核算
现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐 笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设 置与登记库存现金日记账。
库存现金日记账是核算和监督现金日常收付结存 情况的序时账簿。通过它，可以全面、连续地了 解和掌握企业每日现金的收支动态和库存余额， 为日常分析、检查企业的现金收支活动提供资料。
2018
27
第一节 存货及其分类
一、存货的概念与特征 二、存货的确认条件 三、存货的分类
2018
28
一、存货的概念与特征
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的 产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生 产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
2018
29
存货具有如下特征：
（1）存货是一种具有物质实体的有形资产； （2）存货属于流动资产，具有较大的流动性； （3）存货以在企业正常生产经营过程中被销 售或耗用为目的而取得； （4）存货属于非货币性资产，存在价值减损 的可能性。
2018
20
三、银行存款的总分类核算
银行存款的总分类核算是为了总括地反映和监督
企业在银行开立结算账户的收支结存情况。在核
中级财务会计第四章(另有章节可供)PPT课件
期损益。
◦ 资产负债表日， ◦ 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时
公允价值变动损益
交易性金融资产 ——公允价值变动
×××
×××
×××
×××
◦ 交易性金融资产的公允价值低于其账面余额时
交易性金融资产 ——公允价值变动
公允价值变动损益
×××
×××
×××
×××
例4—6 A
华联实业股份有限公司每年6月30日和12月31日对持有的交易性金 融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价值变动损益。20×7 年6月30日，华联公司持有的交易性金融资产账面余额和当日公允 价值资料见表4—1。 表4 —1 易性金融资产账面余额和公允价值表 20×7年6月30日
2.有明确意图持有至到期
3.有能力持有至到期
◦ （三）贷款和应收款项
贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回 收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 贷款和应收款项主要是指金融企业发放的贷款和 其他债权，但不限于金融企业发放的贷款和其他 债权。
划分为贷款和应收款项类的金融资产与划分为持 有至到期投资的金融资产，其主要差别在于前者
其账务处理如下：
（1）20×7年3月25日，购入B公司股票。
初始确认金额=30 000×（8.60-0.20）=252 000（元） 应收现金股利=30 000×0.20=6 000（元） 借：交易性金融资产——B公司股票（成本） 应收股利 投资收益 贷：银行存款 252 000 6 000 1 000 259 000 6 000 6 000
投资收益
贷：交易性金融资产——B公司股票（成本） ——B公司股票（公允价值变动） 借：公允价值变动损益 贷：投资收益
中级财会第4章交易性金融资产与可供出售金融资产新
•而非20元大米
•购买期权价格10*0.05% •②初始交易价格低
•期权3月后到期，结算交割 •③未来一定日期结算
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中级财会第4章交易性金融资产与可 供出售金融资产新
第一节 金融工具与金融资产
二、金融资产及其分类 1、金融资产定义
• 是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具 有现实价格和未来估价的金融工具的总称。 • 金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所 有者提供即期或远期的货币收入流量。 • 金融资产主要包括货币黄金和特别提款权、通货 和存款、股票以外的证券(包括衍生金融工具)、贷款、 股票和其他权益、保险专门准备金、其他应收款、预 付款等。
•权益工 •(e具quity
instrument)
•普通股、认股权证
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中级财会第4章交易性金融资产与可 供出售金融资产新
第一节 金融工具与金融资产
一、金融工具及分类
3、金融工具按照按照复杂程度不同分为
•⑴基础金融工具(b持有的现金、存放于金 融机构的款项、普通股以及代表在未来期间收取或 支付金融资产合同的权利或义务
利或已到付息期但尚未领取的债券利息
• 借:银行存款
• 贷:应收利息
•
应收股利
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中级财会第4章交易性金融资产与可 供出售金融资产新
第二节 交易性金融资产
三、交易性金融资产持有期间收到的股利和利息
•2、购买后，被投资单位宣告发放的现金股利,
或在资产负债表日计算出已到付息期尚未收到
的利息，应该作为投资收益
学习目标
1.掌握
v 交易性金融资产和可供出售金融资产的特征; v 交易性金融资产及可供出售金融资产初始入账 价值的构成
中财第4章金融资产精品PPT课件
投资收益 （交易费） 应收股利/应收利息（已宣告未发入股利或利息） 贷：银行存款 （实付款）
2、收到持有交 易性金融资产宣 告发放的现金股 利或债券利息
购入含有的 持有期间宣告的
借：银行存款 贷：应收股利
借：应收股利（股票） 应收利息（债券） 贷：投资收益
2008年3月公司购入山鹰纸业股票10000股，每6元，相 关税费为300元，股价中含有已宣告发放但尚未发放的股利 为1元/10股。
2009年1月收到山鹰纸业宣告发放2006年现金股利（每10 派发现金5元，扣税后金额）
3、资产负债表日 （1）当公允价值>帐面余额时 借：交易性金融资产－公允价值变动
贷：公允价值变动损益 （2）当公允价值<帐面余额时，分录相反。
2008年3月公司购入山鹰纸业股票10000股，每6元，相 关税费为300元，股价中含有已宣告发放但其他单位的金融负债或权益工具的合同。
甲公司
发行公司债券 （金融负债）
发行公司普通股 （权益工具）
乙公司
债券投资 （金融资产）
股权投资 （金融资产）
金融工具的分类
基本金融工具
金 融 工 具
衍生(金融)工具
现金 应收款项 应付款项 债券投资 股权投资等
金融期货 金融期权 金融互换 金融远期
净额结算的商品期货等
价值衍生/净投资很少或零/未来交割
二、金融资产的定义
金融资产是指现金、持有的其他单位 的权益工具、从其他单位收取现金或
其他金融资产的权利等。
金融资产主要包括库存现金、应收账款、应 收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利 息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生
金融资产等。
按
企
业
2、收到持有交 易性金融资产宣 告发放的现金股 利或债券利息
购入含有的 持有期间宣告的
借：银行存款 贷：应收股利
借：应收股利（股票） 应收利息（债券） 贷：投资收益
2008年3月公司购入山鹰纸业股票10000股，每6元，相 关税费为300元，股价中含有已宣告发放但尚未发放的股利 为1元/10股。
2009年1月收到山鹰纸业宣告发放2006年现金股利（每10 派发现金5元，扣税后金额）
3、资产负债表日 （1）当公允价值>帐面余额时 借：交易性金融资产－公允价值变动
贷：公允价值变动损益 （2）当公允价值<帐面余额时，分录相反。
2008年3月公司购入山鹰纸业股票10000股，每6元，相 关税费为300元，股价中含有已宣告发放但其他单位的金融负债或权益工具的合同。
甲公司
发行公司债券 （金融负债）
发行公司普通股 （权益工具）
乙公司
债券投资 （金融资产）
股权投资 （金融资产）
金融工具的分类
基本金融工具
金 融 工 具
衍生(金融)工具
现金 应收款项 应付款项 债券投资 股权投资等
金融期货 金融期权 金融互换 金融远期
净额结算的商品期货等
价值衍生/净投资很少或零/未来交割
二、金融资产的定义
金融资产是指现金、持有的其他单位 的权益工具、从其他单位收取现金或
其他金融资产的权利等。
金融资产主要包括库存现金、应收账款、应 收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利 息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生
金融资产等。
按
企
业
中级财务会计课件-第04章 交易性金融资产与可供出售金融资产
4月可收 回，不计 入投资成 本
借：交易性金融资产 ─A公司股票(成本) 252 000 借：应收股利 6 000 借：投资收益 1 000 贷：银行存款 259 000 [例4-2(2)]华联公司于4月20日收到发放的 现金股利。 借：银行存款 6 000 贷：应收股利 6 000
三、交易性金融资产持有期间的账务处理 （一）现金股利(或债券利息)的处理 1.账户设置
应计债券利息:150 000×6%×1/2＝4 500（元）
借：应收利息 贷：投资收益
4 500 4 500
[例4-4(1)] (续例4-2)8月25日，华联公司所购买股 票的A公司宣告半年度利润分配方案,本公司应分得股利 7 500元.
应收现金股利：0.25×30000＝7 500（元）
借：应收股利
第4章 交易性金融资产与 可供出售 金融资产
• 4.1 金融资产的定义和分类
• 4.2 交易性金融资产 • 4.3 可供出售金融资产
1
4.1.1 金融资产的定义
• 金融资产（financial asset)：是指企业持有的现金
、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产
的合同权利，以及在潜在有利条件下与其他单位交换金
借：交易性金融资产—A公司股票 贷：交易性金融资产—A公司股票(成本) 252 000
[例4-7(2)]公允价值变动损益的处理： 公司原来确认的公允价值变动收益为负 16 000元。 借：投资收益 16 000 贷：公允价值变动损益 16 000
投资收益
××× ×××
公允价值变动损益
◆公允价值下跌损失 ◆公允价值升值收益 ●结转升值收益 ●结转跌值损失
贷：交易性金融资产
—甲公司债券( 成本 ) 贷：交易性金融资产 —甲公司债券 (公允价值变动 ) 贷：应收利息
借：交易性金融资产 ─A公司股票(成本) 252 000 借：应收股利 6 000 借：投资收益 1 000 贷：银行存款 259 000 [例4-2(2)]华联公司于4月20日收到发放的 现金股利。 借：银行存款 6 000 贷：应收股利 6 000
三、交易性金融资产持有期间的账务处理 （一）现金股利(或债券利息)的处理 1.账户设置
应计债券利息:150 000×6%×1/2＝4 500（元）
借：应收利息 贷：投资收益
4 500 4 500
[例4-4(1)] (续例4-2)8月25日，华联公司所购买股 票的A公司宣告半年度利润分配方案,本公司应分得股利 7 500元.
应收现金股利：0.25×30000＝7 500（元）
借：应收股利
第4章 交易性金融资产与 可供出售 金融资产
• 4.1 金融资产的定义和分类
• 4.2 交易性金融资产 • 4.3 可供出售金融资产
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4.1.1 金融资产的定义
• 金融资产（financial asset)：是指企业持有的现金
、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产
的合同权利，以及在潜在有利条件下与其他单位交换金
借：交易性金融资产—A公司股票 贷：交易性金融资产—A公司股票(成本) 252 000
[例4-7(2)]公允价值变动损益的处理： 公司原来确认的公允价值变动收益为负 16 000元。 借：投资收益 16 000 贷：公允价值变动损益 16 000
投资收益
××× ×××
公允价值变动损益
◆公允价值下跌损失 ◆公允价值升值收益 ●结转升值收益 ●结转跌值损失
贷：交易性金融资产
—甲公司债券( 成本 ) 贷：交易性金融资产 —甲公司债券 (公允价值变动 ) 贷：应收利息