2021年个税改革的影响及未来发展方向

个税改革的影响及未来发展方向本文关键词未来发展，个税，方向，改革，影响

个税改革的影响及未来发展方向本文简介摘要目前，个人所得税已成为我国第三大税种，并随着社会经济实力的提升和经济结构的变化完成改革。本文通过分析个人所得税改革产生的影响，围绕基本费用扣除、纳税单位、专项扣除费用细则、征收管理力度等方面探究今后个税改革的发展方向，从而适应我国经济发展新常态，充分发挥个税的职能作用。关键词个税改革；低累计

个税改革的影响及未来发展方向本文内容

摘要目前，个人所得税已成为我国第三大税种，并随着社会经济实力的提升和经济结构的变化完成改革。本文通过分析个人所得税改革产生的影响，围绕基本费用扣除、纳税单位、专项扣除费用细则、征收管理力度等方面探究今后个税改革的发展方向，从而适应我国经济发展新常态，充分发挥个税的职能作用。

关键词个税改革；低累计税率；继续教育

“十二五”规划将调整收入分配政策总结为“扩中”、“提低”、“调高”，而物价的上升增加了民众对于收入分配的不平衡感，体现出个税改革的必然性。当前个税改革工作已处于深水区，上调免征额、增加专项扣除费用均会对我国经济产生一定影响，因此，分析个税今后未来发展方向对于克服改革不足意义重大。

一、我国个税改革的影响

（一）对个人的影响

新修订的个税法将个人纳税的起征点提升至5元/月（6万/年），使得纳税人的整体税负下降，最显著的是中等收入群体。通过测算分析，个税改革后月收入2元以下的纳税人的税负减低超过5%，月收入14元减少税负7%。此外，个税法在保证原本的专项扣除项目的前提下增设了继续教育、子女教育、大病医疗、住房租金、住房贷款利息、赡养老人等附加扣除项目，扣除额度大于基本费用标准，从而减轻个人所得税的负担。因此新个税法不仅提升了基本减除费用标准，同时升级工薪所得税率表结构，将原来适用高税率的群体转为低税率，有效减少了中低收入纳税主体的税负。

（二）对经济发展的影响

供给侧改革的深入发展，使消费对经济发展的贡献率正在逐渐提升，成为当前经济发展的主动力，而促进个人消费的主要方式是提高居民个人可支配收入，刺激消费市场，实现经济结构的升级［1］。由于个人所得税在调节收入分配、筹集财政收入、缓解社会矛盾等方面作用显著。因此，个税改革能够减少个体收入负担，提升居民消费水平与实际收入，通过引入医疗、教育、住房等专项附加扣除项目，并增加适用低税率范围，极大地影响居民边际消费倾向，刺激市场活力，

提升科技创新力、就业能力与产业发展活力，带动社会预期向好发展，提升GDP，并对纳税主体可支配收入的提升产生积极影响。

（三）对公平原则的影响

个人所得税改革不仅突出了降负与减税，同时侧重税收的公平性。在个税改革中将劳务报酬所得、工资薪金所得、特许权使用费、稿酬所得税调整为综合所得，突出公平原则。通过增加专项附加扣除项目以减少家庭负担，实现病有所医、老有所养、学有所教、幼有所育、住有所居，从而保证社会的和谐稳定发展。因此，个税改革目的是调节收入分配，减少低收入者负担，控制高收入者，实现税负公平。

二、我国个税改革的未来发展方向

（一）通过低累计税率，减少最高税率边际

原本个税规定了七种税率，在改革后将前四项合并为综合所得，应用于超额累计税率，另外几项用于比例税率，税率值为2%。虽然税率结构已经完成较大程度的优化与调整，但是比例税率与高累计税率的分类计征形式较复杂，无疑对税收征管工作带来挑战，极易导致税收流失。此外，我国工资所得税中最高边际税率是45%，其中存在部分逃税问题，通过结合国家经济发展现状分析，今后个税改革需要向低累计税率发展，以提升纳税主体的积极性，保证经济持久活力。

（二）将家庭作为单位实行纳税

所谓家庭课税是将家庭作为单位完成纳税，使个人纳税转为联合申报纳税模式。此举可以弥补个人申报纳税工作的不足，科学结合家庭实际收入与支出情况，平衡纳税人家庭负担。以家庭为单位提高了纳税的便捷性，突出纳税结果的公平性，在群众心中树立“量能纳税”理论。因此，结合家庭总收入开展征税工作，税务机关可以实现税务征管的信息化，充分掌握纳税人的真实信息，避免税收流失，且将家庭作为单位进行纳税可以保护国家税基，维护税收权益，对家庭实现全面减负。

（三）利用大数据技术加强征收水平

税收是国家财政收入主要来源，关乎人民与国家的利益，因此强有力的监管工作至关重要。当前我国个税征收率较低的原因中包含高收入群体避税问题，并逐渐向中等收入群体扩张。因此，为了加强税收征管工作能力，需要确保纳税横、纵向公平性，调动群众纳税积极性。此外，在提升纳税人积极性与责任感的同时，应通过现代化技术手段，建设征收税信息系统相关硬件条件，结合大数据、云存储等信息技术，建设“互联网-征收征管”工作模式，使其成为今后个人所得税发展的主流形式［2］。

（四）对于专项扣除费用细则的要求

新个人所得税法中增加了对继续教育、子女教育、大病医疗、住房租金、住房贷款利息、赡养老人的六项专项扣除项目，由国务院确定具体工作标准、范围、步骤。但此政策在实施中具有复杂性，其中因医疗、教育、住房属于民生问题，因此得到群众广泛关注，如何将个人负担差异性与税负的平衡性考虑在内对于制度设计挑战巨大。比如子女教育中书本费、学费、住宿费、课外辅导费用的扣除范围；继续教育中相关抵扣的限额；赡养老人的费用计算；住房贷款的利息抵扣限额；大病医疗认定与抵扣范围等。因此，专项扣除费用在今后需要对扣除限额、扣除范围、扣除时间进行多种形式的改进与优化。

三、结语

新时期个人所得税改革不仅是税制的完善，同样是促进我国经济社会快速发展的动力源。因此，需要反思新个税在实行中存在的不足，结合社会发展情况，借鉴优良经验，积极完善个税漏洞，突出收入调控功能，以满足社会主义市场经济的时代需要，通过科学的税收工作调整促进经济社会的持续发展。

参考文献

［1］王小凤,刘情情.个税改革的亮点及影响［J］.财经界（学术版）,219（18）.

［2］吕艳妮.我国个税改革影响及未来发展方向［J］.中国集体经济,219（14）.2

作者马文秀单位济南城投设计有限公司

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