个人所得税改革的影响研究

个人所得税改革的影响研究

摘要

针对2011年实施的新一轮的个税改革，本文将探讨此次改革对我们社会生活各方面的影响，重点探讨对我国社会各个阶层所产生的影响。另外，本文还将通过阐述个所得税的理论内容，叙述我国个人所得税的发展历程、模式制度、发展现状，采用对比分析的方法，借鉴英美发达国家的个人所得税税制，指出了我国个人所得税税制当中存在几点问题，针对这些的存在问题，结合我国实际国情，按照西方发达国家个人所得税改革发展的内在规律，以“拓宽税基、减低税率、减少档次、简化税制”为基本方向，提出了完善我国个人所得税制度的一些建议，旨在完善我国个人所得税制度，提高个人所得税在我国税收收入中的比重以充分发挥个人所得税的功能作用，为我国个人所得税税制设计提供了一些参考思路。

关键词：个税；税收改革；税制

Abstract

With the reform of personal income tax in 2011, the present work will discuss the impact of this reform on our country, and the influence on people’s life. The paper presents a theory of the contents of tax, described China personal income tax development process, model system, development status, the use of comparative analysis, drawing the British and American personal income tax, personal income tax system in China that there were some problems for the existence of these problems, combined with China's actual conditions, by improving the development of China's personal income tax proposals.

Keywords：Personal income tax；Tax reform; Tax model

第1章引言

1、论文研究背景

2011 年3 月5 日，全国人大第十一届四次会议和全国政协第十一届四次会议在北京胜利召开。“两会”当中，关于提高个人所得税免征额标准的议题受到多方关注。2011 年4 月25 日，中国人大网对个人所得税法修正案草案公开征求意见，仅仅一天时间，就收到了10 万多条意见，体现了民众对个人所得税极高的关注度和参与度。改革开放三十年多来，我国经济社会各项指标都有着较大发展。“十一五”期间，我国国内生产总值达到了39.8 万亿元，平均每年增长11.2%，财政收入8.31 万亿元，城镇居民和农村居民可支配收入平均年增长9.7%和8.9%1，居民收入水平大幅提高，收入来源朝着多元化、复杂化的方向发展。与此同时，随着社会经济的不断进步，各种社会矛盾现象日渐突出，教育、就业、住房、医疗等问题引起了全社会的关注。以改革之初的设想来看，经济发展了，许多问题和困难就自然会迎刃而解。但为什么在我国GDP 以每年10%的速度增长的情况下，仍然会出现以上几方面矛盾？而且这些矛盾大有逐步扩大之势？归根结底，教育、就业、住房、医疗等问题，依旧是社会财富、居民收入分配的问题。调查显示：高收入阶层在我国占有3%的比例，可这部分人群却占有全国储蓄的47%，而居民全部存款的80%仅由20%的人群占有，富裕人群缴纳的个人所得税不及总量的10%。此外，物价水平持续上涨，通货膨胀率过高，基尼系数也超过了警戒水平。根据国家统计局统计的数据，1990、1995、1999 年全国居民基尼系数分别是0.343、0.389 和0.397，接近0.4，2000 年达到0.417。而根据世界银行的测算，我国基尼系数从1980 年的0.33 扩大到1988 年的0.38，2003 年已扩大至0.4582。基尼系数过高要求我们必须重新认识居民收入分配问题的严重性。市场经济体制下，市场主导着第一次分配，而政府应当在第二次分配当中发挥作用。在政府宏观调控的各种手段当中，税收是主要手段之一，特别是个人所得税，不但可以增加财政收入，增加转移支付资金，保障低收入群体基本生活要求，也可以充分发挥其调节居民收入分配的巨大作用。因此，研究我国个人所得税税制模式，分析我国现行个人所得税制度当中存在的问题，对比借鉴发达国家个人所得税制度和征管手段，对稳定我国经济社会发展，缩小居民贫富差距，调节个人收入分配有着重要意义。

本杰明·富兰克林曾说过一句名言：“世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。”在改革开放三十多年后，税收不仅早已与人民群众的生活息息相关，而且演变成为政府调控经济的重要手段。在当前诸多税种中，人们关注度最高的当属个人所得税，其每次改革都会引起社会的热议。2011年的新一轮个税改革草案自4月份公开征求意见以来，共收到82，707位网民提出的237，684条意见，来信181封，创下法律草案征求意见数量之最。这一方面体现出人们对税收法律认识水平的提高，但也从另一个侧面反映出当前的个税改革仍存在很大争议。

个税改革势必会影响到我国社会各阶层的生活，本文将对此影响展开详细讨论，并就我国目前个人所得税所存在的问题进行分析探讨，在此基础上提出一些适合我国进行个税改革的对策与建议。

本文共分为五个部分，第一部分为引言，将从论文的研究背景、研究意义、国内外专家对个人所得税改革的观点和发展趋势等三方面展开。第二部分为我国个人所得税改革的过程，对我国个人所得税发展历程展开回顾，论文将从我国现行个人所得税制度、税率、征管模式等方面进行概述。第三部分将探讨此次新一轮的个人所得税改革对我国社会生活所产生的影响，论文将分析改革前后的税负的变化，以及此变化给我国社会各阶层所带来的影响。第四部分将就目前个人所得税征收所存在的问题进行分析，并探讨未来我国个税改革的发展