社会保障基金费改税的SWOT分析
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为税 ， 要保持其激励作用就必 须针 对不同行业职位等设计 不同
管机构。随着社会保障制度各项改革的深入开展 ， 社会保障税
征、 、 管 用分工协作的统—体 系已经初具轮廓了 。
２ 开 征社 会 保 障税 有 其 优 越 性 、
税率 ， 这样的话 也将会导致社会保障税运行低 效率 。
四 、 会 保 障 基 金 费 改税 的外 部 机 会 分 析 （ 社 Ｏ）
观点。本文利 用 Ｓ Ｏ 分析模 型对 中国社会保 障费改税的优 Ｗ Ｔ
劣势 ， 以及 面 临 的 机 会 威 胁 进 行 了 系统 的 分 析 ， 并根 据 分 析 结 果 提 出 了相 应 的 战略 矩 阵建 议 。
难、 逃费等问题 。其次开征社会保障税实行专款专用 ， 把社会保 障纳入财政预算 ， 有利于利用我国的财政收 入解决社会保障空 账运行的困难 。 再次开征社会保障税 ， 有利于 建立规范的征收 、 使用 、 和投 资制 度 ， 现税务机关 、 管理 实 财政管 理部 门 、 保支 社
出部 门的三位 一体的管理体制 ， 互监督和 制约 ， 相 提高社 会保
【 关键词】社会保 障基金 费改税
一
Ｓ ＯＴ分析 Ｗ
、
引 言 ห้องสมุดไป่ตู้
改 革开放和市 场经济改 革的深 入带来 了人们生 活水平 的
障基 金的安全性 ， 有效防止腐败和挪用挤 占的出现 。此外这也
是与 国际接轨的有效做法。
以及 宁波 、 厦门 ２ 计划单列市 由税 务机 关征收各项或 者单项 个 社会保险费 。 这些试点工作为我国 日后施行社会保障税提供了 宝贵 的经验 。 而且我国现今拥有严密有效 的税收征收系统和征
障税 的公共性和现行的社会保障模式格格 不入。我国实行统账 结合的制度 ， 术上说社会统 筹部分可 以改成 税 ， 从技 但具有 私 人性质的个人账户部分就行 不通 。如果要把个人账户部分也改
地区之间发展不平衡 ， 而且 表现在 城 乡发展的不平衡 。在 经济
社会发展“ 九五 ” 计划和 ２１ 年远 景 目标纲要 中提出要逐步开 ００
发达地 区社会保障 比较完善 ， 大部分实现 了省级 统筹 ， 济落 经 市， 乡 城 实行不 同的社会保 障模 式 。总体来说我 国的社 会保障
并没有形成全 国统一的体系 。地区和城 乡经济发展的差距造就
同。社会保障税要求社会保障制度安排 一体化 ， 是我国 目前 但
的社会保障制度安排却是呈现 出多层次 ， 养老 保险制度在职 如
工、 行政和 事业单位人 员 、 灵活就业 者以及农民 都有不 同的制
度安排 ……在这样状 况下开征社会 保障税 ， 一税 率 ， 自愿 统 以
为原则的社会保障费变成具有 法律强 制性 的税 ， 暂时不具有太
“ 的内部优 劣势 、 税” 外部机遇威 胁结合起 来分析 ， 系统了解 更 社会保障基金筹集状况 ， 力图更好推动社会保 障体制的完善和
发展。
二 、 会 保 障基 金 费 改 税 的 内 部 优 势 分析 （ 社 Ｓ） １ 税 费改 革 已经 具 有征 管基 础 、
了不同地区、 乡征收的社会保障费不一致 ， 城 参保人数也不相
凤宇 （０ ６ 等 ） “ ２０ ） ， 主费 者” 较少 （ 李绍 光 （０ ４ ， 功成 （０ ８ ２ ０ ）郑 ２０ ） 等） 。早在 １９ ９６年我 国就开始提 出开征社 会保障税 ， 当年的 在
中国的社 会保 障制 度在不断完善是不争的事实 ， 会保 但社 障发展不平衡问题严重。这种不平衡不仅 表现在社会保障在各
【 摘要 】社会保 障基金 费改税 是社 会保障制度 改革过 程 中
的 热 点 问 题 ， 于 我 国是 否 应 该 实行 税 费 改 革 ， 者 有 不 同的 对 学
的必然选择 ， 有其独特优越陛。首先费改税能够提高征缴率， 增
强征缴 的权威性和 法律强制性 ，从而解 决社会保 障基金 征缴
“ 主税者 ” 研究表 明社会保 障税是我 国筹集社 会保 障基金
７ ３４ 《 代 查》０１ ３ － ＇ ２ １ 午 旦 ！
理 论 探 索
■ ■●■■■■■■● ●●●■■■■■ ■■■■■■■■ ■■●■－
大可行性 。
２ 社 会 保 障税 开 征 存在 技 术上 困难 、
虽然 我国社会保 障基金 筹集还是 以社会保 障费 的形式进 行 ，但是 ２ 多年来 的社 会保障制度改革和 实践经验为社 会保 ０
障费改税奠定了坚 实的基础 。 ９ ８ １９ 年起我 国部分省市就开始了
社会保障税开征 虽有助 于解决社 会保障 费收缴存 在的 问
题并完善社会保障体 系， 但仍存在一些技术 问题 尚未解决 。郑 功成 （０ ８ 曾经指 出我 国暂 不适 宜实行社会保障税 ， ２０ ） 因为我 国 社会保 障基金 的有偿 『和税收 的无偿性相互矛盾 ， 生 而且社会保
社会保险基金的征缴体制改革 ， 征缴机构转 变为税务机关 。到
２１ ０ ０年全国已经有河北 、 宁、 辽 江苏等 １ 各 省、 ７ 自治区 、 直辖市
三 、 会 保 障 基 金 费 改税 的 内部 劣 势 分 析 （ ） 社 Ｗ
１ 我 国社 会保 障发 展 不 平衡 、
提高 ， 使人们对社 会保障 的需 求也在不 断增加 ， 完善社 会 如何 保障体系已经成为大家关注的话题 ， 社会保障基金 的筹集方式 更成 为了学术界探讨的热点问题 。近几年社会保 障基金税费改 革的争论 持续 着。总体而言 ，主税者” “ 居多 （ 等（Ｏ１ ， 王燕 ２Ｏ ）王
征社会保障税。学者从不同角度分析了社会保障基金 “ 改 后地区社会保障却并没有得到有效 的推 广 ； 费” 农村远远 落后于城 “ 的可行ｌ和必要陛， 税” 生 但却很少结合当前社会保障基金“ 费”
改“ ” 税 的优缺点 ， 以及改 革将 会面临的机会和威 胁进行系统地
分析 。本文将利 用 Ｓ Ｏ Ｗ Ｔ分 析方法把 社会保 障基 金 “ ” 费 改
管机构。随着社会保障制度各项改革的深入开展 ， 社会保障税
征、 、 管 用分工协作的统—体 系已经初具轮廓了 。
２ 开 征社 会 保 障税 有 其 优 越 性 、
税率 ， 这样的话 也将会导致社会保障税运行低 效率 。
四 、 会 保 障 基 金 费 改税 的外 部 机 会 分 析 （ 社 Ｏ）
观点。本文利 用 Ｓ Ｏ 分析模 型对 中国社会保 障费改税的优 Ｗ Ｔ
劣势 ， 以及 面 临 的 机 会 威 胁 进 行 了 系统 的 分 析 ， 并根 据 分 析 结 果 提 出 了相 应 的 战略 矩 阵建 议 。
难、 逃费等问题 。其次开征社会保障税实行专款专用 ， 把社会保 障纳入财政预算 ， 有利于利用我国的财政收 入解决社会保障空 账运行的困难 。 再次开征社会保障税 ， 有利于 建立规范的征收 、 使用 、 和投 资制 度 ， 现税务机关 、 管理 实 财政管 理部 门 、 保支 社
出部 门的三位 一体的管理体制 ， 互监督和 制约 ， 相 提高社 会保
【 关键词】社会保 障基金 费改税
一
Ｓ ＯＴ分析 Ｗ
、
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改 革开放和市 场经济改 革的深 入带来 了人们生 活水平 的
障基 金的安全性 ， 有效防止腐败和挪用挤 占的出现 。此外这也
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以及 宁波 、 厦门 ２ 计划单列市 由税 务机 关征收各项或 者单项 个 社会保险费 。 这些试点工作为我国 日后施行社会保障税提供了 宝贵 的经验 。 而且我国现今拥有严密有效 的税收征收系统和征
障税 的公共性和现行的社会保障模式格格 不入。我国实行统账 结合的制度 ， 术上说社会统 筹部分可 以改成 税 ， 从技 但具有 私 人性质的个人账户部分就行 不通 。如果要把个人账户部分也改
地区之间发展不平衡 ， 而且 表现在 城 乡发展的不平衡 。在 经济
社会发展“ 九五 ” 计划和 ２１ 年远 景 目标纲要 中提出要逐步开 ００
发达地 区社会保障 比较完善 ， 大部分实现 了省级 统筹 ， 济落 经 市， 乡 城 实行不 同的社会保 障模 式 。总体来说我 国的社 会保障
并没有形成全 国统一的体系 。地区和城 乡经济发展的差距造就
同。社会保障税要求社会保障制度安排 一体化 ， 是我国 目前 但
的社会保障制度安排却是呈现 出多层次 ， 养老 保险制度在职 如
工、 行政和 事业单位人 员 、 灵活就业 者以及农民 都有不 同的制
度安排 ……在这样状 况下开征社会 保障税 ， 一税 率 ， 自愿 统 以
为原则的社会保障费变成具有 法律强 制性 的税 ， 暂时不具有太
“ 的内部优 劣势 、 税” 外部机遇威 胁结合起 来分析 ， 系统了解 更 社会保障基金筹集状况 ， 力图更好推动社会保 障体制的完善和
发展。
二 、 会 保 障基 金 费 改 税 的 内 部 优 势 分析 （ 社 Ｓ） １ 税 费改 革 已经 具 有征 管基 础 、
了不同地区、 乡征收的社会保障费不一致 ， 城 参保人数也不相
凤宇 （０ ６ 等 ） “ ２０ ） ， 主费 者” 较少 （ 李绍 光 （０ ４ ， 功成 （０ ８ ２ ０ ）郑 ２０ ） 等） 。早在 １９ ９６年我 国就开始提 出开征社 会保障税 ， 当年的 在
中国的社 会保 障制 度在不断完善是不争的事实 ， 会保 但社 障发展不平衡问题严重。这种不平衡不仅 表现在社会保障在各
【 摘要 】社会保 障基金 费改税 是社 会保障制度 改革过 程 中
的 热 点 问 题 ， 于 我 国是 否 应 该 实行 税 费 改 革 ， 者 有 不 同的 对 学
的必然选择 ， 有其独特优越陛。首先费改税能够提高征缴率， 增
强征缴 的权威性和 法律强制性 ，从而解 决社会保 障基金 征缴
“ 主税者 ” 研究表 明社会保 障税是我 国筹集社 会保 障基金
７ ３４ 《 代 查》０１ ３ － ＇ ２ １ 午 旦 ！
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大可行性 。
２ 社 会 保 障税 开 征 存在 技 术上 困难 、
虽然 我国社会保 障基金 筹集还是 以社会保 障费 的形式进 行 ，但是 ２ 多年来 的社 会保障制度改革和 实践经验为社 会保 ０
障费改税奠定了坚 实的基础 。 ９ ８ １９ 年起我 国部分省市就开始了
社会保障税开征 虽有助 于解决社 会保障 费收缴存 在的 问
题并完善社会保障体 系， 但仍存在一些技术 问题 尚未解决 。郑 功成 （０ ８ 曾经指 出我 国暂 不适 宜实行社会保障税 ， ２０ ） 因为我 国 社会保 障基金 的有偿 『和税收 的无偿性相互矛盾 ， 生 而且社会保
社会保险基金的征缴体制改革 ， 征缴机构转 变为税务机关 。到
２１ ０ ０年全国已经有河北 、 宁、 辽 江苏等 １ 各 省、 ７ 自治区 、 直辖市
三 、 会 保 障 基 金 费 改税 的 内部 劣 势 分 析 （ ） 社 Ｗ
１ 我 国社 会保 障发 展 不 平衡 、
提高 ， 使人们对社 会保障 的需 求也在不 断增加 ， 完善社 会 如何 保障体系已经成为大家关注的话题 ， 社会保障基金 的筹集方式 更成 为了学术界探讨的热点问题 。近几年社会保 障基金税费改 革的争论 持续 着。总体而言 ，主税者” “ 居多 （ 等（Ｏ１ ， 王燕 ２Ｏ ）王
征社会保障税。学者从不同角度分析了社会保障基金 “ 改 后地区社会保障却并没有得到有效 的推 广 ； 费” 农村远远 落后于城 “ 的可行ｌ和必要陛， 税” 生 但却很少结合当前社会保障基金“ 费”
改“ ” 税 的优缺点 ， 以及改 革将 会面临的机会和威 胁进行系统地
分析 。本文将利 用 Ｓ Ｏ Ｗ Ｔ分 析方法把 社会保 障基 金 “ ” 费 改