我国社会保障中的“费改税”问题
社会保障费改税的几个基本问题研究
及是否应该开征社会保 障税 、 阶段 开征社会保 障税 的条 现 件是否已经成 熟、 如果开征社会保 障税其制度应该如何设 计、 开征后相关制度 以及政府部 门应 如何配套完善等 。 社会保 障的实质是一种 对国 民收入 的再分 配 ， 社会保
障基金 的征收方式要与一 国国情 、 经济 发展 水平和所处 的
收稿 日期 ：Ｏ １ Ｏ ３ ２ ｌ —１ 一２
・１ ・ ４
第 ０ 年 ｌ ２ ４ ｌ 期 ２２１ １卷第 ２月
高等 ｎ ｅ ｃ 哲学社会科学版） Ｊ ｕｎ ｌ ｆＨｉｈｒＣ ｒｅｐ函授学报 ｄ ｃｔ ｎ Ｐ ｉ ｓｐ ａ ｄＳ ｃ ｌ ｃ ｎｅ ） ｏ ｒａ ｇ ｅ ｏｒｓｏ ｄｎ ｅＥ（ ａｉ （ ｈｌ ｏ ｈ ｎ ｏｉ ｉ ｃｓ ｏ ｕ ｏ ｏ ｙ ａＳｅ
费改税作为解决 目前资金缺 口的方法 ， 争论 一直持 续。本文通过梳理 费改税 问题 的研 究现状 ， 析费 与税征 分
缴主体的不 同所形成 的不 同优势 、 收征缴 的优 点与时机选择 、 税 未来进 一步研究 的方 向， 在理论上支持社会保
障税代替现行 的社会保 障费作 为我国社会保障 的筹资方式。
关键词 ： 费改税； 社会保 障税； 社保基金 中图分 类号 ： Ｃ １． 文献标识码 ： Ａ 文章编号 ： １０ －２ ８ （０ １ １ —０ １ 一Ｏ ９３７ ０７ １７２１）２ ０４ ３
中国在逐步迈入老龄化 社会 的进程 中， 社会 保障 已经 成为当前 中国社会 各界最 为关 注 的民生 问题之 一 。构建 有效性的与可持续性 的国家社会保障体 系， 成为政府保 民 生促 和谐 的重要途 径 。然而各 方在 普遍 认 同社 会保 障制 度的民生 意义 的同时 ， 其资 金征缴 方式 一直 存在分 歧 ， 对 即如 今社会保 障费该不该 改成社 会保 障税 。本 文通 过分 析费与税征缴主体 的不 同所 形成的不 同优势 、 费税改革莫
试论社会保障费改税
试论社会保障费改税作者：周黎宋亚明来源：《商情》2008年第41期【摘要】作为现代社会制度建设的重要组成部分，社会保障制度的建立与完善对于经济的发展与社会的稳定无疑将起到积极的作用。
实行社会保障费改税，完善社会保障筹资方式，将是我国社会保障制度改革与发展的必然选择。
【关键词】社会保障费改税改革政策一、社会保障费改税的必要性和可行性(一)国民经济的持续增长为社会保障税的开征提供了丰富可靠的税源基础。
改革开放以来，我国的经济实力及城乡居民收人水平都有了较大幅度的提高。
2001年城镇在岗职工工资总额1031亿元，比2000年增长11%，全国城镇在岗职工平均工资为10870元，比上年增长16%。
社会保障税主要以纳税人的工资薪金收人或自营职业者的经营利润为税基，因而经济的增长使得社会保障税有了充足的税源，企业单位和职工也有了一定的承受能力。
(二)广大群众参保意识的增强为社会保障税的开征提供了广泛的社会基础。
一方面，社会成员风险意识普遍增强，越来越多的人在参加商业保险的同时迫切希望国家为其提供基本的社会保障。
社会保障税征收具有强制性，管理具有规范性、税收具有转向返还性，能使所有纳税人从中受益，易为广大群众所接受。
另一方面，社会保障基金实行收支两条线管理，改变了原来社保部门集征、管、用一身的局面，使社会保障费改税不会因为部门的既得利益而消极抵抗。
(三)税务机关健全的征管手段和严明的税收法规为社会保障税的开征提供了较高的行政效率。
税务机构遍布全国各地，在征收过程中逐渐推进了金税工程，形成了以纳税申报和优质服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查的现代征管办法，具有严密的组织基础和征管效率及征管经验。
这些为社会保障税的开征提供了组织和征管基础。
二、社会保障费改税存在的难点以上分析可见，开征社会保障税已经成为我国社会保障基金筹集方式改革的必然趋势，但是由社会保障费过渡到社会保障税，又是一项极为复杂的社会系统工程，近期全面开征社会保障税仍受到一些因素的制约，有许多问题需要解决。
关于我国社会保障费税改革的研究分析
关于我国社会保障费税改革的研究分析【摘要】作为现代社会经济体系运行“助推器”，社会保障是社会稳定的“安全网”。
完善的社会保障体系需要稳定可持续的资金作为重要支撑。
建设长效稳定的社会保险筹资模式事关我国经济发展与政治稳定。
随着我国社保体系逐渐完善，产生了我国社会保障费改税问题之争。
本文将对国内研究中不同态度的文献进行总结对比，并提出进一步研究方向。
【关键词】社会保障费税，比较分析前言纵观已建立了社会保障制度的170余个国家，主要有社会保障税、社会保障费、强制储蓄三种筹资形式，这里仅谈前两种。
社会保障税是将社保资金按严格税务模式由税务部门征缴，具有“强制性、无偿性、固定性”，只有履行纳税义务才能享受社保服务；后者作为费，具有“灵活性、补偿性”，征收形式多样，强调缴费与权利的对等性。
我国社会保障的费税之争由来已久。
早在20世纪末相关部门和学者主张实行费改税，引起一片热议。
而“十五计划”期间也明确提出要规范我国社会保障体系。
在2006年《南方都市报》中报道，国家有关部门正在研究社会保障费改税问题，“十一五”期间有望正式实行，再次引发热议。
而社保制度的发展和金融危机的爆发也使人们对其有了新的研究视角与认识。
研究社会保障费税改革，现实意义重大。
这一字之差，改变的是社保制度根本属性，关系到国家财政平衡、付模式有效性，关系到法律、政策制定，也关系到覆盖面、征缴主体等问题。
但社会保障的费税改革与我国经济发展水平和社会保障目标息息相关，不能简单而论。
一、国内研究比较分析“支持社会保障费改税”的学者多以我国现行社保筹资模式弊端为切入点，详细论证了社会保障税的优势及我国经济、税收体系的可行性。
胡鞍钢（2001）是主张我国开征社会保障税的主要代表，按“十五”计划，我国必须建立全国统一的社会保障制度，基本社会保障应在全国范围内实行统一征收管理，得出我国开征社会保障税的必要性和可行性结论。
龙卓舟（2008）认为，社保制度特性决定其筹资手段天然是税收，并通过比较财政和城镇养老保险的收支情况，得出巨大财政压力决定我国必须开征社会保障税。
社会保障税制与政府责任兼论我国社会保险费改税问题
（ 国际货币基金组织 （ Ｆ （ ｏｏ 一） Ｉ ） ２ｏ 年政府财政 Ｍ 统计年报》 英文版） 各国财政支出按功能性质分类 （ 的 统计表 把政府财政支出分为 ｌ 类 ， ， ２ 其中明显属于社 会保障性质的有保健、 社会保障及福利、 住房及社区设
施等三类。该表列举 １６国， ２ 其中有数据的 ９ 国中无 ８
个。 由于这些国家政治、 经济和文化基础不同 ， 此项制 度实施的时间、 范围和水平差异甚大 ， 对社会保障制度 的定义有种种理论表述， 归纳起来一般定义为 ： 以国家
或政府为主体 ， 依照法律规定 ， 通过国民收入分配或再 分配， 对公民暂时或永久失去劳动能力， 或因其它原因 导致生活困难时给予物质帮助， 以保障其基本生活。 此
异， 实行社保 费改税 不存在 税收 的理论障 碍 。 （ ）为 了顺 利推 行社 会保 障税 ，必须降低税 率 ， 五
扩 大税基 和增加 社保 的财政 支 出。
一
比例为 １％。 ６ 两项比例相加为 ７％。 ５ 因此 ， 从财政角度 分析可见 ， 世界各国政府都不 同程度地承当起社会保 障的责任 ， ７ ％的国家在财政上把社会保障事业作 有 ５ 为头 等或第二等大事来抓。
ｆ 把社保经费的筹 集、 三） 使用和管理分
由不同部门管理 ，更有利于财务监督和反腐
倡廉 。
不同意社保费改税的理由主要是 ：
（ ） 一 把社保收费改为收税 ， 无异于政府
向社会承诺承当起全部 的社会保障责任 ， 从
而使政府背上沉重的财政包袱 ， 目前国力 在
不足支瘦下 易于使纳税人对政府产生不满。 计， 上世纪８ 年代中期的此项 比重为 ， ０ 加拿大７％ ， ３ 英
集体、 外资、 私营、 个体等企业 ， 还要纠正以往征收不足
社会保障“费改税”的内涵辨析与厘清
的问题 。再来 看 三项基 础 制度 ， 中 的社会 救 助 其 来 已几 经 变迁 。早在 １ ８ ９ ５年 ９月 ， 的十二 届 四中 税 ” 党 全会 通过 的《 中共 中央 关 于 制定 国 民经 济和 社 会 发 （ 包括灾害救助 、 低保 救助 、 五保救 助及各项 专项 救助
［ 收稿 日期 ］ ２ １ －５２ ０ ２０ —８
费 改税 的内涵 辨析 与 界 定清 楚 ， 实 际 上就 是 一 个 “ 这 社会保 险 、 社会 救助 、 会 福利 和慈 善事 业 ” “ 社 的 中
“ 名” 正 的问题 。孔 子 说 ：名 不 正 则 言不 顺 ， 不顺 体系 引。党 的 十七 大 报告 首 次 将社 会 保 障 体 系 概 “ 言
２ １ 年 ８月 ０２ 第 ２ ５卷第 ４期
十 堰 职 业 技 术 学 院 学 报
Ｊ ｕ ｎ ｌ ｆＳ ｉａ ｃ ｎｃ ｌＩ ｓｉ ｔ ｏ ｒ ａ ｈｙ ｎ Ｔｅ ｈ ｉａ ｎ ｔｔ ｅ ｏ ｕ
Ａ ｕ ．， ０１ ｇ ２ ２
Ｖｏ ５ ． ｋ ２ Ｎｏ ４
社 会 障 “ 改 税 ’ 内涵 辨 析 与厘 清 保 费 ’ 的
久 的话 题 。２ １ ０ ０年 两会 期 间有 全 国政 协 委 员 旧话 “ 的社会 保 障制度 ” 其 中的社会 保 障只是 以“ 会 新 ， 社
重提， 不久财 政部 长谢旭 人发 表题 为《 坚定 不移 深化 保 险 、 社会 福利 、 社会 救 济 ” 为主 体 、 民间 “ 助 互 以 互 财 税体 制改 革 》 的文 章 ， 透露 将 “ 究 开 征 社会 保 障 济 ” 研 为补充 的 “ 体 系”１ ２４ 小 ［ ７７。在党 的 十 四届 三 中全 ］－ 税 ” 遂 使 这 一 话 题 再 度 引 起 社 会 的 广泛 关 注 。其 会 上 ， ， 社会 保 障发展 为包括 “ 社会 保险 、 社会 救济 、 社 实 ， 会保 障 “ 改税 ” 否可行 是一个 问题 ， 社 费 是 可行 的 会 福 利 、 抚安 置和社 会互助 、 优 个人 储 蓄积 累保 障 ” ，
关于社会保障费改税问题的研究
自愿参 加 为 基 础 的现 行 制度 下 ， 保 参
农 民 的 医疗 补 助 主 要 限 于大 额 住 院 医 疗 费用 ，农 民获 得 的利 益 较小 ， 影
资产存量 变现解 决 ，但 目前 国有 股划
转 还存在 许多操 作上 的技 术难题 。 ３养 老基 金个 人 账户 “ ． 空账 ” 问题 严 重 。我 国于 １９ ９ ７年 实 行 社 会 统筹
较普 遍 。
目前 ， 国的社 会 保 障存 在 诸 多 我 问题 ， 会 保 障 基 金 总量 小 ， 盖 范 社 覆
部 分 职 工 的 养 老 金 发 放 ，使 之 形 成 “ 账” 空 。我 国统筹 基金 与个人 账户 隐 含 的 巨大债务 缺 口问题亟 待解 决 。 （ 社会保 障 基金 的 需求方 面。 二）
达 到 ３ ％以 上 。可见 ， 国的 社会 保 ０ 我 障基 金存 在很 大 的供 给缺 口。
２医疗 费用 高 。目前 ， 国 医疗 保 ． 我
障制 度 不完 善 ， 医疗 服 务 市 场监 管 不 到位 ， 疗费 用增 长 超 过 了居 民 收入 医
（ 纳 税义 务人 。社会 保 障的纳 二）
税 义务 人 包括 雇 主 和 雇员 ， 即有 工 薪 收 入 、 务 收入 的各 种企 、 业 单 位 、 劳 事 社 会 团体 、 民办 非 企 业 单 位 、 体 工 个 商 户及 其 他 经济 组 织 和个 人 。其 中 ，
对 于农 民是 否纳 入 该 范 围 ， 新 型农 从 村 合作 医疗 制度 实 行 情 况看 ， 以农 民
１ 口老 龄化 问题 严重 。 ． 人 据统 计 ， 目前 我 国 ６ ０岁 以上 的 老 年 人 口 已达
围窄， 社会 各 成员 对 社 会 保 障 资金 的 需求 强 烈 ，造成 了供 求 之 间 的矛 盾 ，
我国社会保障中的“费改税”问题
我国社会保障中的“费改税”问题1. 背景介绍我国社会保障体系是指由国家建立和维护，以保障公民基本社会保障权益为目标的制度体系。
其中，社会保障费用的筹集一直是一个重要问题。
近年来，我国政府采取了一系列措施，推行社会保障的“费改税”政策，以优化社会保障体系的资金来源和管理方式。
本文将对我国社会保障中的“费改税”问题展开讨论。
2. “费改税”的定义和意义“费改税”是指将原本由部分社会保障项目所征收的费用转为由政府通过税收渠道筹集。
传统的社会保障费用主要包括养老保险费、医疗保险费、失业保险费等。
而通过“费改税”，将其转变为由税收预算支出的方式进行筹集，以更好地保障社会保障形态。
“费改税”政策的实施对我国社会保障体系具有以下几个重要意义：2.1 统一公共财政体系通过“费改税”，使社会保障费用被纳入国家预算支出范畴，实现了社会保障和公共财政的统一。
这有助于提高社会保障资金的使用效率，避免了费用过高或重复征收的情况。
2.2 优化社会保障筹资机制“费改税”可以优化社会保障的筹资机制，减少企业和个人的负担。
通过税收渠道，将社会保障费用的征收方式更加公平合理，减轻了企业和个人的经济压力。
2.3 提高社会保障资金使用效率“费改税”政策可以提高社会保障资金的使用效率。
通过资金的集中管理和统筹使用，可以减少浪费和滥用现象，保证社会保障资金的合理利用和公平分配。
3. “费改税”政策的实施情况自2018年以来，我国相继实施了一系列“费改税”政策。
其中，最重要的举措是取消养老保险费、医疗保险费和失业保险费的单位和个人之间的划分，将其纳入税收渠道筹集。
在实施“费改税”政策的过程中，我国政府采取了一系列措施来确保资金的平稳过渡和社会保障的顺利进行。
其中包括：•增加财政补贴：政府为了保证社会保障资金的平稳过渡，对于受影响较大的企事业单位和个人进行财政补贴，确保其正常参保和享受相应的社会保障待遇。
•加强监管和审计：政府加强对社会保障资金的监管和审计，确保资金使用的透明度和合规性，杜绝滥用和浪费。
我国社会保险“费改税”：紧迫性、必要性和可行性
一
发行 的特 种定 向债 券 和其他 种类 的 国家债 券 。相关
、
我 国社会保 险“ 费改税 ” 的紧迫 性
规定对我国社会保险体系的建立和完善起到了非常 重要 的作用 ， 但也 出现 了很多 问题 ， 体体 现在 以下 具
几个方 面 ：
目前 ， 国社会 保 险 资金 是通 过 收 费 的形 式筹 我
个 五年规划 的建议 》 出 ： “ 快完 善 社 会保 障 提 要 加
体系 。建立健 全与经 济发展水 平 相适应 的社会 保 障
相关规定 ： 社会 保 险 费征 缴 管理 和监督 检查 工 作 如 由劳动 社 会 保 障 行 政 部 门负 责 。但 就 具 体 征 收来 看 ， 的省份 由税 务机关代 征 ， 的省 份 由劳动保 障 有 有
险体 系 ； 社会保 险 统筹 层 次 低 ， 大都 局 限在市 、 一 地 级甚 至县一 级 ， 省级 单位靠 行政 手段强制 调剂 ， 且调
社会保 险收入 ， 对征 收依 据 和执 法 依 据都 缺 乏 应有 的 刚性 ， 如遇 到拒 缴 、 少缴 或 拖 欠社 会 保 险 费 时 ， 征 收部 门难 以采 取扣 款 、 和保全 等强 制措施 ， 罚款 执法 很难 到位 。如 ， 尽管 有 的企 业 已经 参加 社会保 险 ， 但
济 、 会福利 和社 会 优 抚 四个 方 面 的 内容 。而 我 国 社 的社会 保险制 度 又包 括 企业 职 工 基本 养 老 保 险 、 基 本 医疗保 险 、 失业保 险 、 工伤保 险和生 育保 险五个 部 分 。我 国社会 保 障制 度 的健 全完 善是 一个复 杂 的系
设 ）社会 保 险基 金预 算 由社 会保 险经 办机构 负责编 ； 制， 由劳 动保 障部 门审核汇 总并报 财政部 门 审核 ， 经
社会保障费改税问题研析
充 。要 么就 是对 该 提议 的批判 与 修 正 。对社会 保 障缴 款 应该 是 沿 用“ ” 费 的形 式 ， 是 变革 为 “ ” 还 税 的形 式 ， 目前 观点不 一 。 文首 先 本
二 、 实 行 社 会 保 障 缴 款 的 定 位 是 税 还 是 费
一
但是 ， 以郭席 四 、 崇祯 为代 程 表 的国 内学者 认 为 ， 目前的 缴 费 这 一 筹 资 方式 存 在 诸 多 弊 端 ， 无 法 适应 现 代社 会保 障制 度资 金 筹 集 的需 要 。 们认 为 ， 他 缴费 方式 导
机制 定位 在“ ” 。 税 上 其 二 ，以郑 秉 文为 代表 的少 数学 者则 认 为 ， 费改 税并 不 是 当 “ 今各 国社 会保 障 体制 改革 的潮 流 所在 。一直 以来 认为 ‘ 改税 ’ 费 是 国际 潮 流 的说 法 与事 实 不 符 ． 起
码有失 偏颇 。 而且 在 目前 阶段下 ， 我 国实行 社保 费 改税 不符 合 当前
人 账户 结合 的模 式 。它坚 持 效 率 优 先 、兼顾 公 平 的原 则 。也 就 是 说， 社会 保 障缴 款 。 直 以来 在 我 一 国都 是 以规 费 的方 式来 加 以 管理
的。
够 的资金 。 因此 ， 他们 明确 指 出 ， 解 决社 会保 障基 金筹 资 困难 的关 键 是 ：应尽 快 由 目前 的 缴费 方式 过 渡到 征收 社会保 障 税 。
式
会 保 障税 的强 制性 和 规范 性 特征
有利 于加 强社 会保 障基金 的征 收 力度 ； 次 ， 会保 障税 有 利 于对 其 社 社 会保 障 基金 实行 收 支两 条 线预
我国社会保障制度中费改税问题探讨
第26卷第5期2010年9月甘肃联合大学学报(社会科学版)Jour na l of G a嬲u Li anhe U f l i v er si t y(so ci al Sci e眦铭)V01．26，N o．5se pt．20l O我国社会保障制度中“费改税’’问题探讨吴虹1，周琪2(1．贵州大学经济学院，贵阳550025；．2．兰空机关医院，兰州730000)【摘要】我国现行的社会保障资金的筹集方式和税务征管体制．在实际运行中暴露出不少的弊端和问题。
国内许多学者于是提出了通过开征社会保摩税的方式来规范．襁解决诸如社会保障覆盖面过窄，资金缺口大；社保基金欠缴严重．管理缺乏制约机制等一系列问题，他们认为社会保障资金的筹集方式从缴费制改为征收社会保障税是一种必然的趋势。
并由此导致了学界关于我国社会保障费改税的争论。
本文通过对两种筹资方式的分析和比较，及杜保资金筹集方式的国际趋势分析，并联系我国的实际对社保费改税是否具有可行性进行了探讨。
【关键词】社会保障；费改税I运行机制【中图分类号】F81【文献标识码】A【文章编号】1672—707X(2010)02一0036一04on“F∞t o仉Ⅸ”of Soci a I S钟Ⅱr i t y Sys t em j n C M naW U H o n91，Z H O U Q i2(1．&幻D Z o，E．co以D优iⅡ，G“i旆D“嘞i化邝f桫，GM咖行g550035，C hi触，2．k础D甩g口∥疗ci c5^D咿；缸厶，L口玎础口越730000，C托i椒)A bs t r ad：The on goi ng f i n anci ng and t axat主on of∞ci a I secur i t y s yst e m i n C K∞exi st s i ns uf矗ci eI l cies，f br w hi ch i m p osi t i on of s oci al secu r i t y t ax i s pr oposed．1t i s8u pp os ed t o eI l lar ge t he co ve r ag e of t he s yst em，m ak e up i t s f is c al defi ci t a nd ar．f e ar3of t he s y s t em t a nd r es oI ve t he def i ci en cy of m r略gem ent aI试r eg uI at i on syst em．1n ot her w o r ds，t o r ep l ace t he pay-m e r址s yst em，s oc i a l secu r i t y t a x i s pr oposed t o be a i nevi t abl e t r er I d，causi n g a he at de bat e．s et t i ng i n i nt er nal a nd e x t e r一曲l si t uat i o璐，t hi s s t udy m ade a c om pa r i s on anal ysi s be t w e e n t he钾o f i n anci ng8yst em，e xpl ore d t he f easi bi l i t y of t he r e—pl acem ent．K e y w o r ds：80ci al s篦试t y；fee t o t a x；o per at i n g m echl l i s m伴随我国社会保障制度的发展，关于“费改税”的讨论已历时十多年，“费”与“税”争论的核心在于制度本身的优劣及哪种制度更能适应我国社会保障制度发展的现实环境。
关于我国社会保险费改税的探讨
关 于 我 国社 会 保 险 费 改 税 的 探 讨
林 泳 伽
（ 中南 财 经 政 法 大 学 ， 北 武 汉 ４ ０ ７ ） 湖 ３０ ４
摘 要 ：当前 ， 国各级政 府 都在 不遗 余 力地 推 进社 会保 障 事业 的发展 ， 相 应 的 资金 压 力越 我 但 来越 大 ， 财政 风 险越 来越 高 ， 迫切 需要 深化 社会 保 障制度 的改革 ， 而社会 各 界 尤其 是 经 济 学界 ， 于 对
混乱 ， 不力 ， 在挪 用 、 占甚至 浪费现象 ， 监督 存 挤 制约
济 的能力 弱 ， 不能 在大范 围 内平衡 分散风 险 。 （ ） 筹层 次低 三 统
我 国 目前 社会保 险统筹 现状基本 是 以县 级统筹 为主， 统筹层 次明 显停 留在偏 低 水平 。 由此带 来 的
之有 效 的约束 手段 。 以上 原 因导致政 策在 实 际执行
初 步建立 起涵 盖 面较 广 的 社会 保 障体 系 ， 是 问题 但
和矛盾依 然很 多 。当前 社会保 障资金筹 集 及运 营 中 的问题 已经成 为社 会 经 济 生 活 面 临 的突 出问题 ， 实 行社 会保 险费 改税 ， 征 社 会 保 险税 成 为进 一 步 完 开 善 、 全社 会保 障体 系 ， 健 解决 当前 和今后 社会 保 险资 金来 源 和管理 体制 问题 的一项 重要 改革 措施 。
一
中没有 得 到 很 好 的落 实 。据 统 计 ，９８—２０ １９ ０ ６年 ，
我 国企 业 养 老 保 险欠 费 每 年分 别 为 ２ ６亿 元 、６ ８ ３５ 亿 元 、５ ３ ８亿 元 、８ ３ ０亿 元 、４ ４ ０亿 元 、３ ４ １亿 元 、２ ４８
社会保障基金费改税的SWOT分析
管机构。随着社会保障制度各项改革的深入开展 ， 社会保障税
征、 、 管 用分工协作的统—体 系已经初具轮廓了 。
２ 开 征社 会 保 障税 有 其 优 越 性 、
税率 ， 这样的话 也将会导致社会保障税运行低 效率 。
四 、 会 保 障 基 金 费 改税 的外 部 机 会 分 析 （ 社 Ｏ）
观点。本文利 用 Ｓ Ｏ 分析模 型对 中国社会保 障费改税的优 Ｗ Ｔ
劣势 ， 以及 面 临 的 机 会 威 胁 进 行 了 系统 的 分 析 ， 并根 据 分 析 结 果 提 出 了相 应 的 战略 矩 阵建 议 。
难、 逃费等问题 。其次开征社会保障税实行专款专用 ， 把社会保 障纳入财政预算 ， 有利于利用我国的财政收 入解决社会保障空 账运行的困难 。 再次开征社会保障税 ， 有利于 建立规范的征收 、 使用 、 和投 资制 度 ， 现税务机关 、 管理 实 财政管 理部 门 、 保支 社
出部 门的三位 一体的管理体制 ， 互监督和 制约 ， 相 提高社 会保
【 关键词】社会保 障基金 费改税
一
Ｓ ＯＴ分析 Ｗ
、
引 言 ห้องสมุดไป่ตู้
改 革开放和市 场经济改 革的深 入带来 了人们生 活水平 的
障基 金的安全性 ， 有效防止腐败和挪用挤 占的出现 。此外这也
是与 国际接轨的有效做法。
以及 宁波 、 厦门 ２ 计划单列市 由税 务机 关征收各项或 者单项 个 社会保险费 。 这些试点工作为我国 日后施行社会保障税提供了 宝贵 的经验 。 而且我国现今拥有严密有效 的税收征收系统和征
障税 的公共性和现行的社会保障模式格格 不入。我国实行统账 结合的制度 ， 术上说社会统 筹部分可 以改成 税 ， 从技 但具有 私 人性质的个人账户部分就行 不通 。如果要把个人账户部分也改
浅谈我国社会保障税改费问题
浅谈我国社会保障税改费问题摘要社会保障税改费是指对个人和企业征收的用于支付社会保障费用的税款。
近年来，我国社会保障税改费问题备受关注。
本文将就我国社会保障税改费问题展开讨论，分析其存在的问题和可能的解决方案。
1. 背景随着我国社会经济的快速发展和人口结构的变化，社会保障体系面临着严峻的挑战。
为了保障人民群众的基本生活需求和社会稳定，社会保障税改费成为政府的重要收入来源之一。
然而，在实施过程中，我国社会保障税改费问题也逐渐显现出来。
2. 存在问题2.1 税负过重我国社会保障税改费负担主要由个人和企业共同承担，但税负过重是一个普遍存在的问题。
个人所得税率过高，企业也面临着高额社会保障费用的压力，对经济发展和就业创造造成了一定的负面影响。
2.2 不公平问题税负过重导致收入分配不公平的问题也逐渐凸显。
高收入人群对于社会保障税改费的负担较为轻微，而低收入人群和中小企业则承担了过重的税款，不利于社会公平和平等的实现。
2.3 稽查和征收难题社会保障税改费的稽查和征收也面临着一些难题。
一方面，由于信息不对称和监管缺失，存在一定的灰色地带，导致税款的漏税和逃税现象；另一方面，税务部门的征收能力和效率也有待提高，增加了征收难度。
3. 解决方案3.1 降低个人所得税率合理降低个人所得税率是解决税负过重问题的一种重要途径。
通过适当调整个人所得税税率结构，减轻中低收入群体的税负压力，提高消费能力，促进经济增长和社会稳定。
3.2 实施差异化征收政策针对不同收入群体和企业规模，可以考虑实施差异化征收政策。
对高收入人群和大型企业适度加大税负，而对低收入人群和中小企业给予适当减免，实现税负公平和合理分担。
3.3 加强社会保障税改费征管加强社会保障税改费的稽查和征收管理是解决税款漏税和逃税问题的关键。
税务部门应加大征收力度，强化信息共享和监管，加大对税款逃漏的打击力度，提高征收效率。
3.4 完善社会保障制度社会保障税改费问题的解决还需要完善我国的社会保障制度。
我国社会保险费征缴体制现状、问题与改革趋势
我国社会保险费征缴体制现状、问题与改革趋势一、本文概述本文旨在深入剖析我国社会保险费征缴体制的现状、存在的问题以及未来的改革趋势。
社会保险费征缴体制是社会保障体系的重要组成部分，直接关系到广大劳动者的切身利益和社会稳定。
本文首先将对现有的社会保险费征缴体制进行全面的概述，包括体制的基本框架、运行机制以及主要特点。
随后，本文将深入剖析当前体制中存在的问题，如征缴效率不高、缴费率不稳定、管理不规范等。
在此基础上，本文将探讨这些问题的成因，并对未来的改革趋势进行预测和展望，以期为我国社会保险费征缴体制的改革提供有益的参考和建议。
二、我国社会保险费征缴体制的现状我国的社会保险费征缴体制经过多年的发展，已经形成了相对完善的框架。
目前，社会保险费的征缴主要由税务部门负责，实行“税费同征”的模式。
各级税务机关通过自身的征管系统和网络平台，依法对社会保险费进行核定、征收、管理、监督和检查。
社会保险经办机构在费款征缴过程中起着重要的作用，负责社会保险登记、缴费核定、权益记录、待遇支付等工作。
在征缴范围上，我国的社会保险费涵盖了养老、医疗、失业、工伤、生育等五大险种，确保了广大劳动者在面临各种风险时能够得到相应的保障。
同时，随着社会保险制度的不断完善，征缴的覆盖面也在逐步扩大，更多的群体被纳入到了社会保险的保障体系中。
然而，尽管我国的社会保险费征缴体制已经取得了一定的成就，但在实际操作中仍存在一些问题。
例如，一些企业存在逃避缴费、少缴漏缴的现象，导致社会保险基金的收入不足；另外，由于征缴体制的不完善，也容易出现缴费核定不准确、管理不规范等问题。
这些问题不仅影响了社会保险制度的公平性和可持续性，也损害了广大劳动者的权益。
因此，我国社会保险费征缴体制仍需要进一步改革和完善。
通过加强征缴力度、优化征管流程、提高信息化水平等措施，确保社会保险费能够按时足额征收，为广大劳动者提供更加可靠的社会保障。
三、我国社会保险费征缴体制存在的问题尽管我国的社会保险费征缴体制在保障人民基本生活、维护社会稳定等方面发挥了重要作用，但仍然存在一些问题和挑战。
福利经济学
(福利经济学)（福利经济学）关于我国社会保障费改税问题研究内容提要:充足的社会保障资金是实现社会保障的基础，社会保障资金筹集模式是社会保障制度改革的关键性问题，究竟是采用税制还是费制，多年来众说纷纭，观点不一。
但是随着我国社会主义市场经济的发展，构建社会主义和谐社会目标的确立，为社会成员提供必要的社会保障显得尤其重要。
本文在理论结合实践的基础上，深入分析了目前我国社会保障“费改税”的客观必要性和现实可行性，借鉴国际上先进的经验，提出“费”改“税”是解决现实社会保障诸多矛盾、建立社会保障新机制的必然选择，并对社会保障税制的框架进行了初步的设计和规划，以期为加快我国社会保障体制改革，促进和谐社会建设提供理论支持和实践经验。
关键词:社会保障资金筹资模式费改税Abstract:Abundant social security fund is the base to realise social security,the collection model of social security fund is the key issue of social security system reform.there are a lot of different views for quite a few years on taxation system or fee system.But along with the development of our country’s socialistic market economy and establish of socialistic harmonious society,it is more and more important to provide necessary social security for all socialbining theory with practice ,the essay analyses in-deepth the external necessity and realistic feasibility of our country’s social security system changing from fee to taxation ing for reference of international advanced experience,the essay brings forward that changing from fee to taxation is the inevitable Ｓelection to solve real social security conflicts and establish new social security system.The essay also designs the frame of social security taxation system primarily which should be expected to afford theory support and practical experience to accelerate the reform of our country’s social security system and promote the building of harmonious society.Key word:social security fund,collection model,change from fee to taxation随着改革开放以及社会主义市场经济的建立发展，我国经济社会发生了翻天覆地的变化，取得了前所未有的大发展，人民生活水平得到了普遍提高，但在经济快速发展和社会繁荣的同时也产生了区域、城乡、行业经济发展不平衡和下岗失业、居民收入分配差距逐步扩大等问题。
对我国社会保障问题的再思考——浅议“费改税”问题
二、 关于对“ 费改税” 持反对意见的反驳
（） － 从国际发展趋势角度 一 从国际上税费改革的三阶段历史来看，在世界各国 社保改革潮流中确实至少存在着 ２ 个潮流。 即有费改税。 也有税改费。郑秉文对于费改税持不同意见就是基于这 点：费改税” “ 曾经是一个 国际潮流， 但那是 ２ 世纪 ８ ０ Ｏ 年代 以前的国际潮流 ， 而现在国际潮流不是费改税 ， 而是 弃税改费。 笔者觉得这一说法有失偏颇 ， 对于国际税费改 革的三个阶段毋庸置疑。但是笔者认为应该将这些潮流
一
（ 费改革的相关背景知识 二成 １ ． 国际上税费改革的三个阶段 国际上 ， 社会保障制度的融资形式大致上经历了一 个“ 费——税——费” 之字形的曲折改革道路。 第一阶段， “ 二战” 之前 ， 社保具有强烈的行业和职业性质 ， 无预算 、 非财政性 、 现收现付 ， 几乎所有国家实行的都是缴费制， 即德国的俾斯麦模式。第二阶段 ，二战” “ 之后至 ２ 世纪 ０ ８ 年代， ０ 英国普享型的贝弗里奇模式奠定 了全球社会保 障费改税模式的基调 。 共创了资本主义现收现付制的鼎 盛时期 ， 是西方福利制度历史上真正的费改税时期。 第三
作为一个整体的过程来 看 ，社会保障融资形势经历的 “ 费——税——费” 之字形过程与众多事物一样是一个不
阶段，０ ２ 世纪 ８ 年代初开始至今 ，经济危机导致各国财 Ｏ 政收入紧缩 ，普享型现收现付的福利支出给各国带来 了 巨大的财政压力， 随即出现了世界范围内的税改费问题。
【 日期】２１一ｏ １ 收稿 ０１ ｌＩ４
断变化和发展的过程 ，我们 国家的社会保障筹集资金最 终可能是要归于“ 费——费” 的阶段 。 但并不能够否定现
阶段费改税的过程，相反只有通过现阶段费改税的不断
有关“费改税”的几个认识问题
有关“费改税”的几个认识问题【摘要】“费改税”是指通过对现有税收体系进行改革，更加注重对资源利用和环境污染等外部性问题的衡量和调控。
本文从“费改税”的定义和背景出发，分析了其对经济发展、民生和环境保护的影响，以及在国际上的应用情况。
同时指出，“费改税”是未来税制改革的方向，具有重要的发展前景。
也可能面临着实施难度和社会接受度不高的挑战。
在我国，推进“费改税”需要充分考虑国情和改革步伐，以促进经济可持续发展和生态文明建设。
我们应该加强研究和探讨，“费改税”是如何在我国实现有效推行的。
【关键词】“费改税”、“税制改革”、“经济发展”、“民生”、“环境保护”、“国际应用”、“发展前景”、“挑战”、“未来方向”1. 引言1.1 什么是“费改税”“费改税”是指对现有各种行政事业性收费和政府性基金进行整合和调整，逐步形成适应现代社会经济发展需要的税费体系，实现由费向税的转变。
费改税的本质是推动财政事权与财权相统一，加强财政管理体制改革，建立健全现代财政制度。
费改税的主要内容包括：对企业和个人实施的各种事业性收费和政府性基金进行梳理和清理，逐步取消不合理的收费项目；对已确定必须收取的费用，按照统一的原则和程序划归国库管理，实现收费与支出的统一；对已确定必须征收的税收，合理确定其税率和税基，规范税收征管，促进税负公平分担。
“费改税”有利于优化税费体系，提高财政收入和财政管理效率。
“费改税”也需要面对一系列挑战，如如何平衡国家财政收支，如何实现税负的公平分担等问题。
费改税是未来税制改革的重要方向，对于促进经济发展、改善民生、保护环境等方面都具有积极意义。
1.2 为什么需要进行“费改税”当前我国税制存在着一些问题，比如税收体系不够科学合理、税收体制不透明、税负结构不合理等。
这些问题不仅制约了我国经济的发展，也对社会公平和民生造成了一定影响。
有必要进行税制改革，其中“费改税”是一个重要的方向。
传统的税收方式存在很多弊端，比如容易导致资源浪费、拉大贫富差距等。
关于我国社会保障税改费问题探讨
关于我国社会保障税改费问题探讨论文摘要：近年来，我国社会成员收入贫富差距不断扩大，收入分配不公问题日益受到社会重视,并且现行社会保障收费制度在运行中面临诸多困难和挑战，而以社会保险费的方式筹集社会保障资金又具有明显缺陷，解决这些问题的根本措施是推进社会保险费改为社会保障税。
在全面分析我国当前设立社会保障税的必要性和可行性的基础上，提出了设立我国社会保障税的具体建议及相关配套措施。
论文关键词：费改税;社会保障税;社会保障制度构建社会主义和谐社会，建设中国特色的社会主义市场经济，必须相应建立起完善的社会保障体系。
社会保障的实质是一种对国民收入的再分配，对维护社会公平与调节社会经济发挥着十分重要的作用。
社会保障费与社会保障税是世界各国范围内筹措社会保障资金的两种主要方式。
社会保障税是为解决社会保障财源问题而专门设立的一种税，建立社会保障税制度，是规范社会保障基金筹措方式的根本出路，也是国际通行的做法。
从长远来看，实行社会保障“费”改“税”，为社会保障提供稳定可靠的资金来源，是从根本上完善社会保障制度，应对社会保障基金缺口的必然要求。
1我国社会保障费的现状以及弊端随着我国社主义市场经济体制的逐步建立和发展，社会保障问题也越来越成为人们关注的焦点。
人们希望社会保障制度提高生活的安全系数，政府则希望借此制度实现社会的更加稳定。
建国以来，尤其是改革开放以后社会保障制度改革全面推进，具有中国特色的社会主义社会保障体系正在逐步形成。
但在看到我国的社会保障制度积极推进，进行全方位的改革与创新的同时，也应看到我国现行征收社会保障费中存在的一些问题。
1.1社会保障资金收支缺口大，对经济的支撑能力较弱以“费”的形式征收社保费，不可避免地导致征收缺乏刚性，执法也难以到位，从而加剧社保资金缺口。
从五项保险基金收支情况看，养老保险基金的问题最为突出。
据劳动保障部预计，到2033年人口老龄化高峰时，当期的养老金支付缺口将达到4500多亿元,空账更是高达1.4万亿元。
我国社会保障费改税问题的探析
形 式 。到 目前为 止 ，建立 社 会保 障制 度 的 １０ ５ 多个 国家 中， ｌ Ｏ 个 国家 开征 了社 有 Ｏ多 会 保障税 ， 在一 些发 达 国家 ， 社会 保障 税甚 至 已经 成 为主体 税种 。开征 社会 保障 税 的 国家 ， 仅保 障项 目简单 明 了， 不 而且缴 纳和 支 付均需遵 循统一 的章法 即税 法 ， 社会 保障 税 直接构成 政府 的财政收入 ， 成为政府 预算 的重要 组成 部分 。开征 社会 保障 税与 统筹 缴 费 、 算基金 账户 制 比较 ， 预 更符 合效 率原 则， 具有 更强 的法律 约束 机制 ， 更能体 现公 平 原则 ， 更具 适应 性 。 我 国 目前提 出的社会 保 障费 改税 也就 是从第 一种 改 到第三 种 。开 征社 会保 障税 与保 障统筹 缴费 、 算基 金账 户制 比较 ， 预 更 符 合效 率原 则 ， 有更 强 的法律约 束机 制 ， 具 更能体现 公 平原 则 ， 具适应 性 。 更 二、 以社会保 障费 的方 式筹集 资金存在 的弊端 社会 保 险费移交到 地税 部 门征 收 以后 ， 充分发挥 了税务部 门征收 的主体作 用， 使收 入大幅 度增 加 。 这种 管理 制度 ， 但 也存 在着 诸多 问题 ： ｌ社 会保 险的覆盖 面窄 ， 、 对经 济的支撑 能力弱 。我 国 目前大 多数 省 市 的社会 保险 统筹范 围只 覆盖 了国有企业 ， 国有 经济主 非 体几 乎没有 覆 盖到 。 即便是 已经 参保 的企 业 ， 费人数 与实 际人 数也 有很 大 的差别 。 缴 而且 以费的形式 筹集资金 不具有强 制性 ， 狭 窄的社 保覆 盖面 以及 过 于灵 活 的社会 保险 费筹集 方 式难 以发挥 其对 经 济发 展 的支撑 作用 。 ２ 统筹 层次低 ， 风 险能 力弱 。 、 抗 由于收 费是各地 自行制定 政策 ， 因此 无法实现 较高 层次 的统筹 。 目前我 国除少 数省 （ 辖市 ） 直 实现 了省 级统 筹外 ，其 余地 区大 都是 以市
社会保障费改税探讨
“ 九五” 间 ， 期 社会 保障各 项改 革措施 稳步推 进 ， 障体 保
费更具有 法律 约束力 和法 律规 范 性 ， 使 社会 保 障基 金有 系 建 设 步伐 加 快 。 国务 院相 继 出 台 了 城 镇 职 工 基 本 养 老 保 促 基 进 稳定 、 时 、 额 的 收 人 保 证 ， 利 于 增 强 社 会 筹 资 的 强 制 险 、 本 医 疗 保 险 和 失 业 保 险 等 方 面 的 条 例 和 决 定 ， 一 步 及 足 有
廉 政建 设 ， 利 于 建 立 社 会 保 障 基 金 管 理 的监 督 机 制 ， 强 有 增
形 支 管 社 会 保 障 税 又 称 为 社 会 保 险 税 和 社 会 保 障 缴 款 ， 当 保 障 资 金 的 安 全 性 ， 成 社 会 保 障 的 收 入 、 出 、 理 分 别 是 独 立 的 科 学 管 理 系统 。 今世界上许多国家征收的用 于社会 保障体 系所 需 资金 的一 Ｊ
后 对 外 开 放 进 程 的 发 展
目前 ， 会 保 障 税 在 国 际 税 制 中 显 示 了 强 大 的 生 命 力 社
当今 世 界 各 国 所 得 税 体 系 中 的 一 个 重 要 组 成 部 分 。
和 巨大 的经 济 杠 杆 作 用 ， 为 了各 国 除 所 得 税 外 的第 二 大 成
实 行社 会 保 障 费 改税 时 ， 对 其 相 关 问题 给 予 高 度 的 重 视 。针 对 我 国 目前 社 会 保 障基 金 以 费 的 形 式 征 收 、 收 硬 支 导 致 社 应 软
会 保 障基 金 缺 乏 稳 定性 的 现 状 ， “ 改税 ” 关 的 因素 进 行 探 讨 ， 为 加 快 法 律 制 度 的 完 善 、 快 财 务 制 度 和 审 计 制 度 的 对 费 有 认 加 改 革 、 全 个 人 社 保 基 金 账 户 管 理 制 度 、 力 推 进 信 息 网 络 化 建 设 、 渠 道 开 辟 社 会 保 障 资金 来 源 等 措 施 是 解 决 问题 的 关 健 大 多
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我国社会保障中的“费改税”问题
;提要: 针对我国保障基金以费的形式征收、软收硬支导致社会保障基金缺乏稳定性的现状，对“费改税”有关的因素进行，认为加快制度的完善、加快财务制度和审计制度的改革、健全个人社保基金账户管理制度、大力推进信息化建设、多渠道开辟社会保障资金来源等措施是解决的关键所在。
[关键词]社会保障制度；社会保障税；社保基金账户
社会保障体系的建立是事关我国、人民生活、稳定和社会安定的大事，完善社会保障体系是我国政治体制改革和经济体制改革的重要组成部分，被喻为市场竞争中弱者的“第一道社会安全网”及社会稳定的“减震器”。
随着世界经济一体化进程的加快和我国市场经济体制的逐步完善，目前社会保障基金以费的形式征收、软收硬支导致社会保障基金缺乏稳定性，不能适应改革时期隐性失业显形化趋势和我国进入老龄化时期剧增的庞大社会保障费用开支的需要，更难以为深化改革、促进经济增长和保持社会稳定提供强有力的支撑，为此，我们以社会保障制度中的“费改税”为重点和突破口，对开征社会保障税的有关问题进行分析，以此推进我国社会保障制度的健全和完善。
一、社会保障税是完善社会保障制度的必然选择
社会保障税又称为社会保险税和社会保障缴款，是当今世界上许多国家征收的用于社会保障体系所需资金的一种税或税收形式的缴款，它主要对薪金和工资所得（即劳动所得）课征，除了具有税收的一般特点以外，还具有强烈的累退性、有偿性、再分配性和总偿还量
不断扩大的特性，是当今世界各国所得税体系中的一个重要组成部分。
毕业论文
从目前世界各国的情况看，社会保障筹资的方式主要有三种：一是征收社会保障税；二是缴纳社会保险费；三是强制储蓄形式。
结合我国的实际情况，改社保费为社保税，对于建立稳定的社会保障资金筹资机制，适应社会主义市场经济发展的需要，具有重大意义。
1.有利于增强社会筹资的强制性，加强社会保障基金的征收力度
社保税的征收、管理和支付都有严密的法律规定，税比费更具有法律约束力和法律规范性，促使社会保障基金有稳定、及时、足额的收入保证，有利于增强社会筹资的强制性，加强社会保障基金的征收力度[1].
2.有利于减轻进入人口老龄化
国家后给和国家财政带来的巨大的养老金负担至2010年我国60岁以上的人口比重将达到12%，超过国际老龄化社会10%的临界点，只有开征社会保障税才能够逐步缩小社保资金缺口，才能促进社会保障制度的正常运行和可持续发展，走出社保支付的困境[2].
3.有利于实行全国统筹制度
国际经验表明，只有全国性的社会保障基金才便于政府在更大的空间内调剂余缺，平衡地区差距。
目前的省级统筹只能是中国社会保障制度的过渡形式，全国统筹才是终极目标，毫无疑问，社会保障税的开征将为全国统筹创造有利条件。
4.对社会保障税实行收支分离原则，进行收支两条线的管理毕业论文
收支两条线的管理，有利于社会保障税的健康运行和廉政建设，有利于建立社会保障基金管理的监督机制，增强保障资金的安全性，形成社会保障的收入、支出、管理分别独立的管理系统。
5.有利于与国际的税制惯例接轨，促进我国加入WTO后对外开放进程的发展
目前，社会保障税在国际税制中显示了强大的生命力和巨大的经济杠杆作用，成为了各国除所得税外的第二大税种，我国依国际惯例开征社会保障税，在国际税收协议中可以相互抵免，有利于协调国家之间社会保障支出的负担，有利于维护国家主权及本国居民的权益，促进国际间的开发与交流。
二、开征社会保障税的可行条件分析
经多年的改革和发展，我国逐步建立了与经济发展水平相适应和能维护社会稳定的社会保障制度，这为开征社会保障税打下了坚实的基础。
当前，我国实施社会保障税的条件已基本成熟。
1.社会保障税实施有立法依据和制度基础
费税改革已成为我国当前财税乃至整个经济工作的一项重要内容，各方面都非常关注。
我国政府决策机构和界对开征社会保障税已做了长期深入的研究，并取得了重大成果。
社会保障“费改税”的呼声很高，形成了广泛共识。
1999年国务院公布了《社会保险费征缴暂
行条例》，其目的、内容、、措施、征收对象、征收环节、征纳双方的规定都具有税收法规的特点，这为社会保障税法律条文的制定提供了立法依据。
毕业论文
“九五”期间，社会保障各项改革措施稳步推进，保障体系建设步伐加快。
国务院相继出台了城镇职工基本养老保险、基本医疗保险和失业保险等方面的条例和决定，进一步扩大了社会保险覆盖面，规范了基本养老保险和基本医疗保险社会统筹与个人账户相结合的模式。
加强了社会保险基金的管理和征缴力度，基本上实现了养老金社会化发放。
社会保障制度的这些改革和实践，为社会保障税的实施提供了制度基础。
2.社会保障税实施有国际经验借鉴
社会保障制度产生于19世纪80年代的德国，目前大多数国家都是通过开征社会保障税来筹集社会保障基金，世界范围内70%的国家都开征了社会保障税，其中一些国家如德国、法国、荷兰等社会保障税还是头号税种。
这些国家的社会保障制度经过长期的探索和发展，已经建立了一套比较完善的社会保障税税法，各国的社会保障税制呈现出以下共同的几个特点：社会保障的法制健全，立法规范，实施规范化、制度化，依法筹资，依法保障；社会保障税的课征范围比较广，纳税人包括本国有工薪收入的人，也包括不存在雇佣关系的自营人员和农民；社会保障的项目由少到多，逐步增加；税率是从低到高，其税负随生产发展而调整，并与政府、雇主、职工的承受能力相适应；
社会保障税的征收与管理分开，税务机关征收，纳入财政部门预算范畴，集中到社会保障机构统一管理使用，保障资金收、管、用相分离，形成相应的制约机制。
目前凡是实施了社会保障税的国家，政府基本解决了无法支付国民安全、保险资金的困扰，人民对缴纳税收也有了更高的透明度和防病养老等方面的更大的安全感，如今社会保障税占全国税收总额的比重与社会福利、社会保障支出占整个财政支出的比重已逐步成为了衡量一个国家社会经济发达程度的重要标志。
由于国情的差异和所实施的社会保障模式、保障范围的不同，我国开征社会保障税可以深入地西方国家征收社会保障税的理论和实践，汲取成功的经验和有益的做法，设计出优良的税制，使我们在费改税过程中少走弯路，形成具有中国特色的社会保障税收体制[3]. 毕业论文
3.社会保障税实施有社会基础保证
一方面，社会保障税具有很强的有偿性，能真正做到“取之于民，用之于民”，因而能被纳税人普遍接受，而且，城乡居民市场意识和法制观念已经基本形成，收入普遍得到较大幅度的提高，社会成员的抗风险能力和自我保障意识逐步增强，因此开征社会保障税具备了较为广泛的社会基础。
另一方面，党的十五届五中全会明确提出了建立独立于用人单位之外的社会保障体系的要求，社会保障制度改革的方向和筹资渠道进一步明确，同时国家经济实力的逐步增强，也为社会保障制度的改革提供了坚实的财力基础。
当前是我国人口负担系数较低的时期，尤其在“十五”这一关键时期，为我国大力发展经济，建立和完善社会保障体系，在老龄化高峰到来之前做好物质和制度准备提
供了机遇。
此外，党中央、国务院以及地方各级人民政府对社会保障工作的高度重视，也为进一步解决社会保障问题提供了极其重要的保证[4].
4.社会保障税实施有充裕的税源支撑
经过20多年的改革，我国国民收入分配格局发生了实质性的变化，分配杠杆逐渐向企业和个人倾斜，经济货币化程度不断加深，私人收入积累也有了一定规模，物价相对稳定，，工薪收入规模不断扩大，工薪阶层已具备了一定的纳税能力。
另外，国有企业通过改制、改组等一系列改革措施，已完成了三年脱困目标，基本上具备了纳税能力。
而且开征社会保障税，“三资”企业、乡镇企业和个体私营企业都成为纳税人，使得国有企业的税费负担相对以前有所减轻，有利于改善其在不同所有制企业中的竞争地位，再者，从自身长远利益考虑，全体公民都希望被纳入社会保障体系，排除将来的养老、医疗、失业等后顾之忧。
因为只有现在缴纳了社会保障税，将来才能享受到社会保障福利，所以在目前个体私营企业发展前景广阔的情况下，他们也有能力负担社会保障税[4].。