交易性金融资产定义(精)
交易性金融资产
已到期 尚未领取
投资收益
支付的 交易费 用
• 企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资 企业在取得交易性金融资产时， 产的公允价值作为初始确认金额。 产的公允价值作为初始确认金额。即：按取得交易性 金融资产的公允价值借记“交易性金融资产---成本” ---成本 金融资产的公允价值借记“交易性金融资产---成本” 科目，贷记“银行存款”等科目。 科目，贷记“银行存款”等科目。
交易性金融资产的处置 • 借：银行存款 • 贷：交易性金融资产—成本 • —公允价值变动（该分录中的“公 允价值变动”及投资收益可能出现在相反方向） • 投资收益 • 同时：借：公允价值变动损益 • 贷：投资收益 • 或： 借：投资收益 • 贷：公允价值变动损益
• “交易性金融资产”科目 交易性金融资产” 交易性金融资产
• “交易性金融资产”科目核算企业为交易目的持有的 交易性金融资产” 债券投资、股票投资、基金投资、 债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性 金融资产的公允价值。 金融资产的公允价值。
• “公允价值变动损益”科目 公允价值变动损益”
甲公司购入丙公司发行的公司债券， 【例5】2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔 】2008年 债券于2007年 万元， 债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4% 2007 日发行，面值为2 500万元 票面利率为4% 上年债券利息于下年初支付。 ，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融 资产，支付价款为2 600万元 万元（ 资产，支付价款为2 600万元（其中包含已宣告发放的债券利 50万元），另支付交易费用30万元 万元），另支付交易费用30万元。 息50万元），另支付交易费用30万元。2008年6月30日，甲公司 年 月 日
交易性金融资产的相关知识
交易性金融资产的相关知识一、概述（一）交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，一般是以廉取价差为目的所购入的能活跃市场报价的股票、债券、基金投资等。
（二）交易性金融资产的特点（1）变现能力强。
交易性金融资产是现金的暂时存放形式，其流动性仅次于现金，具有很强的变现能力。
（2）持有时间短。
（3）投资目的是获取收益，而不是控制被投资单位。
二、核算（一）账户的设置为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等账户进行核算。
“交易性金融资产”账户属资产类账户，用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”账户核算。
“交易性金融资产”账户的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动。
企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”“公允价值变动”等明细账户进行核算。
“投资收益”账户核算企业对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。
借方登记企业对外投资发生的投资损失，贷方登记企业对外投资实现的投资收益。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益”账户。
（二）交易性金融资产的核算1.交易性金融资产。
取得交易性金融资产时，应当将公允价值作为其初始入账金额。
企业取得金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。
企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。
交易性金融资产及货币资金的定义
交易性金融资产及货币资金的定义交易性金融资产及货币资金是会计学中常用的两种资产类别。
在企业财务报表中，它们通常分别列在流动资产和非流动资产部分。
本文将分别对交易性金融资产和货币资金进行定义和解释。
一、交易性金融资产的定义交易性金融资产是指企业资产负债表中的短期金融资产，其主要特点是用于短期内的交易或实现利润。
其投资目的是获得投资收益，而非长期持有。
在企业财务报表中，交易性金融资产通常包括股票、债券、期货、期权等。
二、货币资金的定义货币资金是指企业资产负债表中的现金和银行存款，其主要特点是流动性极高。
它包括现金、定期存款、活期存款、其他货币资金等。
货币资金通常作为企业日常经营的流动资金使用，用于支付日常的各种费用，并满足短期资金需求。
三、交易性金融资产与货币资金的区别交易性金融资产和货币资金虽然都属于企业的流动资产，但二者还是有很多不同之处。
首先，交易性金融资产与货币资金在功能上存在差异。
货币资金主要用于日常经营活动的支出和收入，并且可以直接用来支付企业的各种费用和账单。
而交易性金融资产则主要为了获得短期收益而购买，在需要时可以随时交易和变现。
其次，交易性金融资产与货币资金在账面价值上存在差异。
货币资金的账面价值等同于实际现金和银行存款的数量。
而交易性金融资产的账面价值则包括买入时的成本加上未实现的市场价值增值。
再次，“稳定性”因素也是二者的重要区别。
货币资金因为是企业的流动资金，所以需要保持相对的稳定性，以满足企业的日常经济活动。
而交易性金融资产则因其高风险和高回报的性质而需要保持相对的灵活性。
最后，交易性金融资产和货币资金在投资方向上也存在差异。
货币资金的投资方向相对稳健，主要投资于银行定期存款和短期国债等。
而交易性金融资产的投资方向则覆盖范围更广，包括股票、债券、期货、期权等。
综上所述，交易性金融资产和货币资金虽然都是企业的流动资产，但它们的性质和功能方向存在很大的差异。
因此，在企业的资产管理和投资决策中需要根据企业实际情况，综合考虑各种因素来进行科学合理的资产配置和投资决策。
交易性金融资产
编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
58 000 000 100 000
58 100 000
【例3-3】 2018年5月1日，甲公司从证券市场上购入B上市公司于2018年1月1日发 行的一批债券作为交易性金融资产，面值100 000元，票面利率为6%，3年期，每年1 月1日和7月1日付息，甲公司实际支付价款105 000元，其中含交易费用2 000元。
项目
财务会计
交易性金融资产
一 交易性金融资产概述 二 交易性金融资产的核算
一、交易性金融资产概述
（一）交易性金融资产的定义
交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产。 按照我国企业会计准则的相关规定，满足下列条件之一的金融资产，应当划分 为交易性金融资产：
（1） 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。
甲公司购入债券时，编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
103 000 2 000
105 000
（三）交易性金融资产持有期间取得现金股利或债券利息
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日 按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当计入投资收益。
（1）2018年1月8日，购入丙公司的公司债券时，编制的会计分录为：
借：交易性金融资产——成本
26 500 000
投资收益
300 000
贷：银行存款
26 800 000
（2）2018年2月5日，收到购买价款中包含的债券利息时，编制的会计分录为：
借：银行存款
1 000 000
《交易性金融资产》课件
2
当期损益确认
交易性金融资产的公允价值变动直接计入当期损益。
3
确认方法
交易性金融资产的计量和变动确认应依据相关会计准则。
交易性金融资产减值准备
公司需要考虑交易性金融资产的减值风险，并根据相关规定计提相应的减值 准备。
交易性金融资产的转移
1 转移条件
交易性金融资产的转移必须符合相关法规和 公司内部政策。
市场波动
交易性金融资产的价值常常受 到市场波动的影响。
政策变化
金融政策和法规变化可能导致 交易性金融资产价值的波动。
经济环境
宏观经济环境的变化可能对交 易性金融资产产生重大影响。
可供出售金融资产
公司可以选择持有或出售的金融资产，而不是必须出售。
持有至到期投资
公司拥有到期日确定的债券等金融资产，打算持有至到期而不是进行交易。
交易性金融资产
公司用于短期交易目的而持有的金融资产，必须进行交易。
交易性金融资产的计量及其变动的确认
1
公允价值计量
交易性金融资产按公允价值计量，并确认其变动对利润或损益的影响。
《交易性金融资产》PPT 课件
在本节中，我们将探讨交易性金融资产的各个方面，包括定义、分类、计量 和确认、减值准备、转移以及在资产负债表中的呈现方式，以及影响交易性 金融资产的因素。
交易性金融资产的定义
交易性金融资产是指公司用于短期交易目的而持有的金融资产，包括股票、 债券、货币市场工具等。
交易性金融资产的分类
2 会计处理
交易性金融资产转移时，应根据相关准则进 行相应的会计处理。
交易性金融资产在资产负债表中的呈现 方式
பைடு நூலகம்
1
非流动资产
交易性金融资产相关资料
交易性金融资产相关资料一、交易性金融资产的定义交易性金融资产是指公司以短期获利为目的而持有的金融资产，通常是指一些具有流动性的证券、外汇等，或是通过交易来获得的一些衍生金融产品，如期货合约、期权等。
这些金融资产并非为了长期业务或投资目的而持有，而更注重其短期交易获利。
二、交易性金融资产的分类交易性金融资产主要包括下列几种：1.股票和债券类。
这是交易性金融资产中最常见的，也是最为重要的类型。
包括上市股票、债券以及基金、指数等。
2.外汇类。
也就是外币储蓄、外币定期存款、外汇保证金等。
3.大宗商品类。
包括黄金、原油等。
4.期货类。
指通过期货交易所进行交易的商品期货、股指期货、利率期货等。
5.衍生工具类。
包括各种期权、看涨看跌期权、利率掉期等。
三、交易性金融资产的计量和报告交易性金融资产的计量方法为公允价值计量法。
各家公司在报告会计师验收的财务报表上，根据公司公允价值的评估、确认交易性金融资产的价值。
同时交易性金融资产的公允价值非常容易发生变化，所以公司需要在每个报告期结束时重新评估其价值。
交易性金融资产的公允价值变动不会影响到公司的经营利益，但其变动会被计入公司利润表中的投资收益。
因此，在公司的财务报表中，交易性金融资产的公允价值变动占据着重要的地位。
四、交易性金融资产的风险控制作为一种高风险、高回报的投资产品，交易性金融资产的风险控制非常重要，其主要风险可以分为以下几点：1.市场风险。
市场波动和价格风险是投资交易性金融资产面临的最大风险。
因为这类资产的价值与市场价格高度相关，而市场价格每天都在变化。
2.操作风险。
由于这类资产的快速和频繁交易规模较大、交易速度较快且所涉及的流程繁琐，因此，投资者需要具备一定的操作经验和技巧，以避免受到操作风险的影响。
3.信用风险。
投资者持有的交易性金融资产可能涉及到的交易对手的违约风险，尤其是在交易对手为未知实体的情况下，更需要注意风险的控制。
为了减少交易性金融资产的风险，公司通常采取以下的风险控制措施：1.良好的风险管理体系。
交易性金融资产名词解释
交易性金融资产名词解释交易性金融资产是指以投资为目的，能迅速转换为现金或以现金等价物交易的金融工具，如股票、债券、外汇等。
交易性金融资产具有以下特点：1. 投资目的：交易性金融资产是投资者为了获取短期收益而购买的金融工具。
与长期持有的投资性金融资产相比，交易性金融资产的投资期限较短，一般是几个月到一年。
2. 可快速转换为现金：交易性金融资产具有高度流动性，能够迅速转换为现金或以现金等价物交易。
这是因为交易性金融资产通常以市场价格进行交易，交易成本较低，投资者可以随时买入和卖出。
3. 交易活跃：交易性金融资产市场交易活跃，价格波动大。
投资者可以通过频繁的买卖操作，抓住市场价格变动带来的机会，获取短期收益。
4. 持有风险：由于交易性金融资产市场价格波动大，存在一定的持有风险。
投资者可能因市场行情波动导致投资损失，因此需要密切关注市场动态，进行有效风险管理。
交易性金融资产在金融市场中具有重要作用，主要表现在以下几个方面：1. 投资机会：交易性金融资产市场价格波动大，投资者可以利用市场行情变动获取短期收益。
通过买卖交易性金融资产，投资者可以根据市场走势进行买涨卖跌的操作，获得投资机会。
2. 配置资产：交易性金融资产可以用于资产配置，帮助投资者分散风险、优化资产结构。
投资者可以根据自己的风险偏好、收益要求和市场预期，合理配置交易性金融资产，达到风险和收益的平衡。
3. 增加流动性：交易性金融资产可以增加投资者的流动性，提升资金利用效率。
当投资者需要现金时，可以随时将交易性金融资产出售，快速获得现金与等价物。
4. 形成市场价格：交易性金融资产的买卖行为影响市场供求关系，进而影响交易性金融资产的市场价格。
市场参与者通过交易活动形成市场价格，反映市场的投资情绪和预期，进一步影响投资者的决策。
总之，交易性金融资产具有高流动性、短期投资目的和投机风险等特点，对于投资者来说，了解交易性金融资产的特点和市场行情是至关重要的，能够帮助投资者更好地把握投资机会，管理风险，获取短期收益。
交易性金融资产的取得与处置
交易性金融资产的取得与处置一、交易性金融资产的概念交易性金融资产是指企业单独或组合持有的、目的在于短期获利而非长期持有的金融资产，包括短期股票、债券、期货、期权等。
交易性金融资产属于投资性金融资产的一种，区别于可供出售金融资产和持有至到期投资的金融资产。
二、交易性金融资产的取得1、购买企业可以通过交易市场购买交易性金融资产，例如购买股票、债券等。
购买时需要结合市场情况和企业需求确定交易对象、交易数量和价格等。
2、受让企业可以从别的交易者手中受让交易性金融资产，例如购买股票、债券等。
在受让时需要注意资产的质量和交易价格等情况。
3、盈转亏补当企业持有的交易性金融资产发生亏损时，企业可以通过补足亏损的方式继续持有，以期获得未来的收益。
三、交易性金融资产的处置1、出售企业可以通过交易市场出售持有的交易性金融资产，以实现预期的投资回报。
在出售时需要结合市场情况和资产状况确定出售对象、出售数量和价格等。
2、赠与企业可以将持有的交易性金融资产赠与他人，以实现社会责任和企业形象的提升。
3、收回企业可以将持有的交易性金融资产收回，以保障企业的资产安全和财务稳定。
四、交易性金融资产的管理1、风险管理企业应该制定科学的风险管理制度，对交易性金融资产的交易过程、风险分析、决策流程、信息披露和风险预警等方面进行规范管理，确保企业投资安全和财务稳健。
2、投资组合企业应该根据自身特点和市场需求，制定合理的投资组合，综合考虑金融资产的质量、价格、收益和风险等因素，以实现资产配置的最优化。
3、信息披露企业应该充分信息披露，及时向社会公开交易性金融资产信息，为投资者提供准确、及时、完整的信息，以避免不必要的风险和争议。
五、结语交易性金融资产的取得与处置是企业投资中不可或缺的环节，企业需要制定科学的管理制度，切实规范金融资产的交易过程，以实现投资安全和财务稳健。
同时，企业应该充分认识金融市场的变化和风险，不断提升自身风险管理能力和投资策略，为企业的长期健康发展奠定基础。
交易性金融资产定义(精)
交易性金融资产定义交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产, 如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
[1]交易性金融资产是 07年新增加的科目,主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易,取代了原来的短期投资,与之类似,又有不同。
交易性金融资产条件满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产:⑴取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。
⑵属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
⑶属于金融衍生工具。
但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
特点1、企业持有的目的是短期性的,即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。
一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年 ;2、该资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取。
3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。
目的投机(作为交易性金融资产核算、套期保值(作为套期保值准则核算交易性金融资产的界定:根据金融工具确认与计量会计准则的规定, 金融资产或金融负债满足下列条件之一的, 应当划分为交易性金融资产或金融负债:(1取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购。
如购入的拟短期持有的股票, 可作为交易性金融资产。
(2属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
如基金公司购入的一批股票, 目的是短期获利, 该组合股票应作为交易性金融资产。
(3属于衍生工具。
即一般情况下,购入的期货等衍生工具,应作为交易性金融资产,因为衍生工具的目的就是为了交易。
但是, 被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外,因为它们不能随时交易。
会计 交易性金融资产
会计交易性金融资产一、什么是交易性金融资产？交易性金融资产是指公司购买的可以进行交易的金融资产。
根据国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS）的规定，交易性金融资产包括股票、债券、金融衍生品等。
这些资产的特点是能够快速流动，并且在购买时就打算进行短期买卖以获取利润。
二、会计处理交易性金融资产根据会计准则的规定，交易性金融资产需要按照公允价值计量，并计入损益表。
公允价值即资产在市场上的实际交易价格。
公司需要定期评估交易性金融资产的公允价值，并对差异进行调整。
三、公允价值计量方法公允价值计量方法有多种，常见的包括市场报价法、收益率法和成本法。
1.市场报价法：根据市场上的报价确定交易性金融资产的公允价值。
这种方法适用于那些市场上有明确报价的金融工具，如股票、债券等。
2.收益率法：根据交易性金融资产预期收益率来计算其公允价值。
这种方法适用于那些没有市场报价的金融工具，如金融衍生品。
3.成本法：根据交易时的成本计量交易性金融资产的公允价值。
这种方法适用于那些在市场上没有明确市场报价，且没有预期收益率可计算的金融工具。
选择公允价值计量方法需要根据具体情况进行判断，并按照会计准则的要求进行披露。
四、计提交易性金融资产损失准备如果交易性金融资产的公允价值出现下降，公司需要计提相应的损失准备。
计提的损失准备金额应该反映资产的净现值和未来现金流量的预期，并根据会计准则的规定进行披露。
五、交易性金融资产的会计报告交易性金融资产的会计报告主要体现在财务报表中的损益表和资产负债表上。
在损益表上，公司需要将交易性金融资产的公允价值变动计入投资收益的部分。
这包括交易性金融资产的买入和卖出产生的利润或损失，以及计提的损失准备。
在资产负债表上，公司需要将交易性金融资产按照其公允价值进行分类，分别列示为流动资产。
六、交易性金融资产的风险管理交易性金融资产的投资具有一定的风险，公司需要采取相应措施进行控制和管理。
常见的风险包括市场风险、信用风险和操作风险。
会计学之交易性金融资产
会计学之交易性金融资产1. 简介交易性金融资产是指企业为了实现短期投资目的而获取的金融资产。
根据《企业会计准则》，交易性金融资产应当按公允价值计量，并计入利润或损益。
2. 计量方法企业应当按以下方法对交易性金融资产进行计量：•公允价值计量：交易性金融资产应当按公允价值计量，并计入利润或损益。
公允价值是指在市场交易中可以获得的金融资产的价格。
企业可以通过市场报价、成交价格等方式来确定交易性金融资产的公允价值。
3. 记账处理企业在交易性金融资产发生交易时应当做出相应的记账处理。
•购入交易性金融资产：企业在购入交易性金融资产时应当将资金支出计入现金流量表的投资活动中，并在资产负债表中将交易性金融资产增加。
同时，将应收利息或股利计入利润或损益。
•出售交易性金融资产：企业在出售交易性金融资产时应当将交易性金融资产减少，并计入利润或损益。
同时，将所得现金流量计入现金流量表的投资活动中。
4. 利息和股息的处理对于交易性金融资产所获得的利息和股息，企业应当按以下方法处理：•利息收入：企业应当在其应计利息收入发生时计入利润或损益。
•股息收入：企业应当在股息宣告日或权益股份登记日时将股息收入计入利润或损益。
5. 公允价值变动的计入交易性金融资产的公允价值会随市场条件的变化而发生变动，企业应当按以下方法对公允价值变动进行计入：•公允价值增值：若交易性金融资产的公允价值发生增值，企业应当将其计入利润或损益。
•公允价值下跌：若交易性金融资产的公允价值发生下跌，企业应当将其计入利润或损益。
6. 资产减值准备当交易性金融资产的公允价值发生持续下跌或预计收回的现金流量不足以完全收回其账面价值时，企业应当做出资产减值准备。
•资产减值准备计提：企业应当根据评估结果计提相应的资产减值准备，并计入利润或损益。
7. 报告和披露企业应当在财务报告中对交易性金融资产进行披露，以向用户提供相关信息。
•交易性金融资产的披露要求：企业应当披露其所持有的交易性金融资产的情况，包括公允价值、账面价值、公允价值变动、利息和股息收入等。
交易性金融资产
交易性金融资产简介交易性金融资产是指一个公司拥有的为了迅速转售获利而购买的金融资产。
它们是多样化投资组合中的一部分，以期从市场价格波动中获取快速利润。
本文将介绍交易性金融资产的定义、分类以及相关的会计处理方法。
定义根据国际会计准则第9号（IAS 39），交易性金融资产被定义为一个公司持有的、用于出售或者以其他方式转让的金融资产，该公司的管理目标是在较短时间内从市场价格波动中获利。
交易性金融资产通常包括股票、债券、外汇以及衍生品等。
分类交易性金融资产可以按照其市场的流动性进行分类。
主要分为以下几类：1.主动交易资产：主动交易资产是指公司主动参与市场交易以获取利润的金融资产。
例如，股票、债券等。
这些资产的市场流动性较高，可以在短期内进行买卖。
2.衍生品：衍生品是根据标的资产的价值变化而变化的具有交易属性的金融工具。
例如，期权、期货、掉期等。
衍生品的特点是杠杆效应较高，可以通过少量的资金参与到更大规模的交易中。
3.外汇：外汇是指不同货币之间的交易。
外汇市场的交易量巨大，波动性较高，提供了良好的交易性金融资产的机会。
会计处理为了正确记录和报告交易性金融资产，公司需要遵守相关的会计准则。
以下是通常适用的会计处理方法：1.初始确认：交易性金融资产在购买时应该按照公允价值确认，并记录为交易性金融资产账户。
2.公允价值计量：依据公司的管理目标，交易性金融资产应该按照公允价值计量，并以此进行期末调整。
3.持有期转移：如果一个交易性金融资产达到特定条件，不再符合交易性金融资产的定义，公司可以将其从交易性金融资产账户转移到可供出售金融资产账户。
4.计入损益：对于已持有的交易性金融资产，公司应该按照公允价值计量，并将其未实现的交易收益或损失计入当期损益。
5.信息披露：公司需要在财务报表中披露有关交易性金融资产的信息，包括公允价值、未实现收益或损失以及市场流动性等。
风险与管理交易性金融资产的快速买卖提供了利润的机会，但也伴随着一定的风险。
2024初级会计职称初级会计实务第二章资产——3交易性金融资产
2024初级会计职称初级会计实务第二章资产——3交易性金融资产2024初级会计职称初级会计实务第二章资产——3交易性金融资产在财务管理中，资产是一个重要的概念，它是企业资产负债表中的基础组成部分。
其中，交易性金融资产是资产的一种类型，它在现代企业中扮演着越来越重要的角色。
本文将详细介绍交易性金融资产的定义、特点、核算方法以及相关税费和处理方法。
一、交易性金融资产的定义和特点交易性金融资产是指企业为了短期内的买卖、回购或赎回而持有的金融资产。
它主要包括股票、债券、基金等证券，以及这些证券的衍生品。
交易性金融资产的主要特点是：1、短期持有：企业持有的目的是为了短期内的买卖、回购或赎回，而不是为了长期投资或资产增值。
2、可交易性：交易性金融资产必须具有市场可交易性，即可以在市场上进行买卖、转让或交换。
3、价值波动性：由于市场价格的波动，交易性金融资产的价值也会随之波动，因此企业需要时刻关注其市场价值的变化。
二、交易性金融资产的核算方法交易性金融资产的核算方法主要包括初始确认、后续计量和处置三个阶段。
1、初始确认：企业在购买交易性金融资产时，需要对其确认并记录在账面上。
一般来说，企业应该按照购买时的公允价值进行确认。
2、后续计量：在持有交易性金融资产期间，企业需要对其进行后续计量。
通常采用公允价值计量模式，即按照市场价值进行调整，反映其真实价值。
3、处置：当企业出售或回购交易性金融资产时，需要进行处置。
处置收益与账面价值的差额将计入当期损益。
三、交易性金融资产的相关税费及处理方法交易性金融资产涉及的税费主要包括印花税、所得税等。
1、印花税：企业在购买和出售交易性金融资产时需要缴纳印花税。
印花税的税率为交易金额的千分之一，由买卖双方分别缴纳。
2、所得税：企业持有交易性金融资产获得的收益需要在缴纳企业所得税后计入企业利润。
企业所得税的税率为25%，按照企业的应纳税所得额计算。
在处理交易性金融资产涉及的税费时，企业需要根据实际情况进行缴纳。
交易性金融资产
交易性金融资产重点关注的内容有：（1）交易性金融资产取得成本确定及账务处理；（2）交易性金融资产持有期间投资收益确定；（3）持有期间公允价值变动账务处理；（4）处置时点投资收益金额确定及账务处理。
一、交易性金融资产概述（一）交易性金额资产概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（二）科目设置交易性金额资产——成本交易性金融资产取得成本资产负债表日其公允价值高于账面余额差额资产负债表日其公允价值低于账面余额差额出售交易性金额资产成本持有的交易性金额资产成本交易性金额资产——公允价值变动资产负债表日其公允价值高于账面余额差额资产负债表日其公允价值低于账面余额差额公允价值变动损益资产负债表日其公允价值高于账面余额差额资产负债表日其公允价值低于账面余额差额期末余额转至本年利润无余额投资收益出售交易性金融资产发生的投资收益出售交易性金融资产发生的投资损失期末余额转至本年利润无余额二、交易性金融资产核算（一）交易性金融资产核算环节交易性金融资产取得取得现金股利和利息交易性金融资产期末计量交易性金融资产处置（二） 交易性金融资产的取得核心点：确定交易性金融资产取得成本。
1、交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为其初始确认金额。
注意（支付价款中如包括以下两项，则不得计入交易性金融资产取得成本）：①实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。
②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出），应在发生时计入“投资收益”。
【例7-21】下列各项，应反映在交易性金融资产的初始计量金额中的有（）。
A 债券的买入价B 支付的手续费C 支付的印花税D 已到付息期但尚未领取的利息【例7-22】甲企业于2007年3月31日购入A公司股票4 000股，作为交易性金融资产。
第04章 交易性金融资产
【例】S公司于3月1日宣告发放的股利，每股1元。 华峰公司持有S公司股票3000股，应收利息3000元， 该股利于3月15日实际收到。
3月1日 借：应收股利
3000
贷：投资收益
3000
3月15日 借：银行存款
3000
贷：应收股利
3000
交易性金融资产
借：资本公积——其他资本公积
6230
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 6230
可供出售金融资产
【例】华峰公司2011年12月31日持有S公司3000股股 票的账面价值为24000元，该股票当日收盘价为每 股5元，3000股股票的公允价值为15000元，应调 低该股票账面价值9000元，确认资产减值损失。
借：资产减值损失
15230
贷：资本公积——其他资本公积
6230
可供出售金融资产——公允价值变动
9000
可供出售金融资产
【例】华峰公司2012年12月31日持有S公司3000股股 票的账面价值为15000元，该股票当日收盘价为每 股6元，3000股股票的公允价值为18000元高应调 低该股票账面价值3000元，确认资本公积。 借：可供出售金融资产——公允价值变动 3000 贷：资本公积——其他资本公积 3000
交易性金融资产
【例】华峰公司2月10日从A股票市场购入S公 司股票3 000股，每股购买价格10元，另支 付交易手续费及印花税等计230元，款项以 存入证券公司投资款支付。
借：交易性金融资产——成本 30 000
投资收益
230
贷：银行存款
30 230
交易性金融资产
收到股利、利息
交易性金融资产概述
交易性金融资产概述什么是交易性金融资产？交易性金融资产（Trading Financial Assets）是指企业为了短期买卖而持有的金融资产。
这些金融资产包括股票、债券、外汇和衍生品等。
企业通过交易性金融资产的买卖来获取短期投资收益。
与持有到期的投资性金融资产相比，交易性金融资产更注重短期的买卖和交易。
交易性金融资产的特点1.短期性：交易性金融资产是企业为了短期买卖而持有的资产。
企业通常会在短期内买入和卖出交易性金融资产，以获取投资收益。
2.高流动性：交易性金融资产具有高度的流动性，可以快速转换成现金。
这使得企业可以在需要现金时快速变现。
3.高风险性：由于交易性金融资产的买卖是为了获得短期投资收益，其价格波动相对较大。
因此，交易性金融资产相对于其他类型的金融资产具有更高的风险。
交易性金融资产的计量与分类根据会计准则，交易性金融资产应当按公允价值计量，并按照其公允价值变动计入利润表。
交易性金融资产的公允价值是由市场价格或其他可观察的市场变量所决定的，因此公允价值具有较高的可靠性。
根据企业的经营情况和风险承受能力，交易性金融资产可以分为两类：交易性金融资产以及可供出售金融资产。
交易性金融资产是企业为了短期买卖而持有的金融资产，而可供出售金融资产是指企业持有但并非为了短期买卖而持有的金融资产。
交易性金融资产的作用交易性金融资产在企业中发挥着重要的作用。
首先，交易性金融资产可以帮助企业获取短期投资收益。
企业通过买卖交易性金融资产来获得资本利得和利息收入，提高企业的经营绩效。
其次，交易性金融资产可以提高企业的流动性。
当企业需要资金时，可以通过卖出交易性金融资产来快速获取现金。
这种灵活的资金运作可以提高企业的经营效率和应对市场变化的能力。
最后，交易性金融资产可以帮助企业进行风险管理。
企业可以根据市场变化灵活地买入和卖出交易性金融资产，以对冲其他风险敞口，降低风险损失。
总结交易性金融资产是企业为了短期买卖而持有的金融资产，在企业中发挥着重要的作用。
交易性金融资产
交易性金融资产在当今的经济世界中，金融资产的种类繁多，而交易性金融资产作为其中的重要一员，扮演着不可或缺的角色。
对于投资者和企业来说，了解交易性金融资产的特点、会计处理以及其在投资组合中的作用至关重要。
首先，我们来明确一下什么是交易性金融资产。
简单来说，交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，比如企业从二级市场购入的股票、债券、基金等。
这些资产的持有目的主要是为了赚取短期的买卖差价，通常具有活跃的市场和易于定价的特点。
交易性金融资产的取得通常是通过在证券市场上购买实现的。
当企业决定购入交易性金融资产时，会按照实际支付的价款，扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，作为初始入账成本。
同时，将交易费用计入当期损益。
例如，某企业购入股票 1000 股，每股价格 10 元，另支付交易费用500 元。
已宣告但尚未发放的现金股利为每股 1 元。
那么，该股票的初始入账成本就是（10×1000 1×1000）＝ 9000 元，而支付的 500 元交易费用则计入当期损益。
在持有交易性金融资产期间，其公允价值的变动会对企业的财务状况产生影响。
如果公允价值上升，企业应当增加交易性金融资产的账面价值，并确认相应的公允价值变动损益；反之，如果公允价值下降，则要减少交易性金融资产的账面价值，并确认公允价值变动损失。
假设上述企业购入的股票在期末时公允价值上升到每股 12 元，那么企业就需要将账面价值调整为 12×1000 ＝ 12000 元，同时确认公允价值变动损益 12000 9000 ＝ 3000 元。
当企业出售交易性金融资产时，要将出售所得价款与账面价值之间的差额确认为投资收益。
同时，将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。
继续以上述例子为例，如果企业在股票公允价值为每股 12 元时将其全部出售，获得价款 12000 元，那么出售时的投资收益就是 12000 9000 ＝ 3000 元。
交易性金融资产及货币资金的定义
交易性金融资产及货币资金的定义交易性金融资产及货币资金是企业财务中最常见的两种资产类型。
本文将分别对交易性金融资产和货币资金进行定义，并探讨它们在企业中的作用及其管理方法。
一、交易性金融资产的定义交易性金融资产是指企业持有并且打算在未来的短时间内出售或者持有并获得短期利润的金融资产。
这类资产通常包括股票、债券、期货、期权、外汇等。
企业对于交易性金融资产的投资意图是获取利润，因此这类资产并不像权益性投资那样被长期持有。
交易性金融资产在企业中的作用主要体现在以下几个方面：1.增加投资收益。
企业通过购买交易性金融资产，可以通过买升卖跌获得资本增值。
2.降低资金风险。
企业可以通过投资交易性金融资产来降低企业资金的风险，避免因为持有固定资产而面临的不可预知风险。
3.进一步丰富资产类型。
企业可以通过投资交易性金融资产来优化资产结构，进一步挖掘利润空间。
管理交易性金融资产需要注重以下方面：1.市场风险的控制。
交易性金融资产的市场波动性大，企业需要认真审慎评估风险，并根据市场变化做好风险控制措施。
2.交易成本的控制。
企业在买卖交易性金融资产的过程中，需要注意交易成本的管理，及时、准确地计算各种费用，避免过高的成本对盈利产生负面影响。
3.流动性的管理。
交易性金融资产的流动性强，但也要注意对流动性的管理，避免因为交易性金融资产的缺乏流动性而给企业带来不必要的风险。
二、货币资金的定义货币资金是指企业所有的现金、银行存款以及其他可以随时变现为现金而不会出现亏损问题的资金。
货币资金主要包括现金、银行存款、货币市场基金等。
货币资金在企业中的作用主要体现在以下几个方面：1.流动性确保。
货币资金随时可以变现成现金，确保企业的流动资金流动不畅。
2.应对短期支出。
企业需要支付一些短期支出，如付账款、采购原材料等，这个时候企业可以通过货币资金来满足短期资金需求。
3.风险控制。
货币资金是企业流动资产的重要组成部分，对企业未来发展也具有重要意义。
交易性金融资产的核算
交易性金融资产的核算随着市场经济的发展，金融市场日益繁荣，交易性金融资产在金融市场中发挥着重要作用。
本文将对交易性金融资产的定义、核算方法及其会计处理进行详细阐述。
一、交易性金融资产的定义交易性金融资产是指有意通过交易获取短期利润或者市场价格波动所产生的价值变动而持有的金融资产。
通俗来讲，就是为了短期盈利而持有的证券、股票、外汇等金融资产。
交易性金融资产一般不是公司主营业务，而是公司暂时持有的投资。
这种投资通常比长期投资周期短，定期或不定期进行买卖。
二、交易性金融资产的核算方法1.初始确认交易性金融资产的初始确认，应该以成本价计量。
成本是指购买交易性金融资产时实际支付的现金价值。
部分有偿交换的情况下，如果对价非现金，应经过充分检验后估价。
如果无法合理地就对价进行估值，应将对价视为无法确定的价值因素和可跟踪的资产价格趋势，不能计入成本。
2.后续计量后续计量方法有两种：公允价值计量法和成本法。
（1）公允价值计量法根据资产市场价格波动及金融市场供需关系的变化，所持有的交易性金融资产价格、公允价值也是不断波动的，此时应按照公允价值进行计量。
公允价值是指在出售资产时，能够收到的预期现金流量的现值。
（2）成本法成本法是指在购买资产时所支付的现金价值，对其进行折旧摊提或按固定收益率计提利息，然后再对其以成本价进行分类、计量和调整。
三、交易性金融资产的会计处理对于交易性金融资产，在会计处理中，应根据其成本和公允价值的变化，采用不同的会计处理方法。
1.以成本进行核算的交易性金融资产，计提资产减值准备时，应先将其账面价值与成本价进行比较，如果账面价值的下降超过总成本价，且认为这种损失是经济环境变化造成的，就应该计提资产减值准备。
2.按公允价值进行核算的交易性金融资产，应在出现亏损时计提减值准备。
计提准备的金额应当是交易性金融资产账面价值和公允价值之间的差额。
在计算交易性金融资产减值准备时，应以单个交易性金融资产为基础，对每个交易性金融资产分别进行评估。
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交易性金融资产定义交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产, 如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
[1]交易性金融资产是 07年新增加的科目,主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易,取代了原来的短期投资,与之类似,又有不同。
交易性金融资产条件满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产:⑴取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。
⑵属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
⑶属于金融衍生工具。
但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
特点1、企业持有的目的是短期性的,即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。
一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年 ;2、该资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取。
3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。
目的投机(作为交易性金融资产核算、套期保值(作为套期保值准则核算交易性金融资产的界定:根据金融工具确认与计量会计准则的规定, 金融资产或金融负债满足下列条件之一的, 应当划分为交易性金融资产或金融负债:(1取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购。
如购入的拟短期持有的股票, 可作为交易性金融资产。
(2属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
如基金公司购入的一批股票, 目的是短期获利, 该组合股票应作为交易性金融资产。
(3属于衍生工具。
即一般情况下,购入的期货等衍生工具,应作为交易性金融资产,因为衍生工具的目的就是为了交易。
但是, 被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外,因为它们不能随时交易。
[2]编辑本段账户设置⒈“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
⑴企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。
“交易性金融资产”科目借方——登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、企业出售交易性金融资产时结转的成本⑵关于该账户的明细科目——企业应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别设置“成本” 、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
⒉ “公允价值变动损益” 科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
⒊ “投资收益” 科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。
编辑本段会计处理一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
衍生金融资产不在本科目核算。
企业(证券的代理承销证券,在本科目核算,也可以单独设置“ 1331 代理承销证券”科目核算。
二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别“成本” 、“公允价值变动”进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理(一企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记本科目(成本 , 按发生的交易费用, 借记“投资收益”科目,对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息,借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。
(二在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息, 借记“应收股利(或应收利息”科目,贷记投资收益。
(收到现金股利或利息时,借记“银行存款” , 贷记“应收股利或应收利息”(三资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额, 借记本科目 (公允价值变动 ,贷记“公允价值变动损益” 科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。
(四出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按该项交易性金融资产的成本,贷记本科目(成本 ,按该项交易性金融资产的公允价值变动,贷记或借记本科目(公允价值变动 ,按其差额,贷记或借记“投资收益” 科目。
同时,按该项交易性金融资产的公允价值变动,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额,反映企业交易性金融资产的公允价值。
核算步骤交易性金融资产的核算包括三个步骤:⑴取得⑵持有期间⑶处置具体简述如下:⑴取得时,分三种情况:a. 取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;b. 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;c. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益分录如下:借:交易性金融资产——成本应收股利 /利息投资收益贷:银行存款 /其他货币资金——存出投资款⑵持有期间持有期间有二件事:①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息。
持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时,借记“应收股利” 或“应收利息”科目,贷记“投资收益”科目。
具体分录如下:⑴收到买价中包含的股利 /利息借:银行存款贷:应收股利 /利息⑵确认持有期间享有的股利 /利息借:应收股利 /利息贷:投资收益借:银行存款贷:应收股利 /利息②交易性金融资产的期末计量。
资产负债表日, 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额, 借记“交易性金融资产——公允价值变动” 科目, 贷记“公允价值变动损益” 科目; 公允价值低于其账面余额的差额,作相反的会计分录。
具体会计分录如下:B/S表日按公允价值调整账面余额(双方向的调整⑴ B/S表日公允价值 >;账面余额借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益⑵ B/S表日公允价值 <;账面余额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动⑶处置时企业处置交易性金融资产时, 将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。
具体会计分录如下:(分步确认投资收益⑴按售价与账面余额之差确认投资收益借:银行存款贷:交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益 /损失借:(或贷公允价值变动损益贷:(或借投资收益举例说明【例 1】购入股票作为交易性金融资产甲公司有关交易性金融资产交易情况如下:① 2007年 12月 5日购入股票 100万元,发生相关手续费、税金 0.2万元,作为交易性金融资产:借:交易性金融资产——成本 100投资收益 0.2贷:银行存款 100.2② 2007年末,该股票收盘价为 108万元:借:交易性金融资产——公允价值变动 8贷:公允价值变动损益 8③ 2008年 1月 15日处置,收到 110万元借:银行存款 110贷:交易性金融资产——成本 100交易性金融资产——公允价值变动 8投资收益(110-108 2借:公允价值变动损益 8贷:投资收益 8【例 2】购入债券作为交易性金融资产2007年 1月 1日,甲企业从二级市场支付价款 1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息 20000元购入某公司发行的债券,另发生交易费用 20000元。
该债券面值 1000000元, 剩余期限为 2年, 票面年利率为 4%, 每半年付息一次, 甲企业将其划分为交易性金融资产。
其他资料如下:⑴ 2007年 1月 5日,收到该债券 2006年下半年利息 20000元;⑵ 2007年 6月 30日,该债券的公允价值为 1150000元(不含利息 ;⑶ 2007年 7月 5日,收到该债券半年利息;⑷ 2007年 12月 31日,该债券的公允价值为 1100000元(不含利息 ;⑸ 2008年 1月 5日,收到该债券 2007年下半年利息;⑹ 2008年 3月 31日, 甲企业将该债券出售, 取得价款 1180000元 (含 1季度利息 10000元。
假定不考虑其他因素。
甲企业的账务处理如下:⑴ 2007年 1月 1日,购入债券借:交易性金融资产——成本 1000000应收利息 20000投资收益 20000贷:银行存款 1040000⑵ 2007年 1月 5日,收到该债券 2006年下半年利息借:银行存款 20000贷:应收利息 20000⑶ 2007年 6月 30日,确认债券公允价值变动和投资收益(上半年利息收入借:交易性金融资产——公允价值变动 150000贷:公允价值变动损益(115万-100万 150000借:应收利息 20000贷:投资收益(100万×4%÷2 20000⑷ 2007年 7月 5日,收到该债券半年利息借:银行存款 20000贷:应收利息 20000⑸ 2007年 12月 31日,确认债券公允价值变动和投资收益(下半年利息收入借:公允价值变动损益(110万-115万 50000贷:交易性金融资产——公允价值变动 50000借:应收利息 20000贷:投资收益 20000⑹ 2008年 1月 5日,收到该债券 2007年下半年利息借:银行存款 20000贷:应收利息 20000⑺ 2008年 3月 31日,将该债券予以出售借:应收利息 10000贷:投资收益(100万×4%÷4 10000借:银行存款(118万-1万 1170000公允价值变动损益 100000贷:交易性金融资产——成本 1000000——公允价值变动 100000投资收益 170000借:银行存款 10000贷:应收利息 10000【例 3】购入出售股票作为交易性金融资产甲公司 2006年 3月 10日从证券交易所购入丙公司发行的股票 10万股准备短期持有,共以银行存款支付投资款 458000元,其中含有 3000元相关交易费用。
2006年 5月 10日,丙公司宣告发放现金股利 4000元。
2006年 12月 31日该股票的市价为 5元 /股, 2007年 2月 18日,甲公司将所持的丙公司的股票的一半出售,共收取款项 260 000元。
假定甲公司无其他投资事项。