《纳税筹划方案设计》PPT课件

二是对企业内部各管理部门、每一位员工的业绩进行评 价。
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（五）纳税方案设计必将成为税务师事务所等中介机构的 高端业务项目
《注册税务师管理暂行办法》第22条规定：注册税务 师的业务范围包括“开展税务咨询（顾问）、税收筹划、 涉税培训等涉税服务业务”。
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第二节 独立纳税方案的编制方法
履行纳税义务
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明确目标有两个作用：
一是引导，即引导企业的各项活动按预定的方案运行， 防止出现偏差，避免涉税风险；
二是激励，即最大限度的发挥员工的积极性，节省税费 支出，力争取得最大的经济效益。
（四）考评各部门的业绩，把纳税筹划真正落到实处
包括两方面的内容：
一是对整个企业纳税情况的评价，包括对纳税方案科学性、 合理性的评价；
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二、了解纳税人基本情况 （一）企业组织形式： １、企业经济性质 2、分支机构设置 3、企业内部组织形式 （二）企业财务情况 （三）投资意向，考虑利用税收优惠政策 （四）领导人对风险的态度 （五）企业的纳税历史
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三、了解纳税人的需求 （一）纳税人要求增加短期所得还是实现长期资本增值
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４．业务内容： （1）委托项目名称、业务范围、时间范围； （2）具体的委托事项内容和达到的效果； （3）筹划方案的表述方式； （4）筹划方案的提交时间。
5．费用及支付方式
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6．委托人的权利和义务
（1）向筹划人提供与委托业务有关的证件、资料，并 对资料的真实、齐全、有效性负责。委托项目的重大变化 及时通报给筹划人；
通过制定纳税方案预测经营过程中的涉税风险，采取必要 的措施加以防范，使企业处于纳税零风险状态，保护企业、法 人代表及其他相关人员不触犯税法，这也是企业依法纳税的表 现。
可以使企业做到经营行为规范，账目清楚，纳税申报正确， 缴纳税款及时足额，不出现任何税收方面的处罚，在税收方面 没有任何风险，或风险小到可以忽略不计的程度。
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第一章 企业纳税方案设计概论
组织落实 企业纳税筹划需要解决的问题: 制度落实
考核落实 第一节 纳税方案的概念 一、纳税方案的概念
税收
对国家 对企业
纳税方案:是企业对筹资、投资、销售、生产、采购、财 务管理的各个环节，依据税收法规的规定，在规避涉税风险的 前提下，使企业税费支出相对最小化、经济效益最大化的事前 具体安排。
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二、纳税方案的分类
1、按纳税方案与预算管理的关系分类 （1）包含在企业预算中的纳税方案 （2）独立纳税方案
2、按纳税方案的期限分类： （1）短期纳税筹划方案 （2）长期纳税筹划方案
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3、按纳税方案服务的对象分类： （1）单税种纳税方案 （２）企业综合纳税方案 （３）投资（经营）项目纳税方案 （４）企业改制纳税方案
（2）为筹划人提供必要的工作条件及合作便利；
（3）各阶段工作进程和完成日期；
（4）禁止转包的规定。
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7．筹划人的权利和义务 （1）遵守独立、客观、公正原则，依法从事纳税
筹划，按期完成税务咨询工作，保护纳税人的合法权 益；
（2）按时提出纳税筹划方案，并对方案的合法性 负责；
（3）遵守职业道德，对甲方的经营管理情况保密。 （4）其他纳税辅导事项。 8．违约责任 9．合同经双方签字盖章才能生效。 10．合同签定日期和地点。
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（三）明确各部门在纳税筹划中的工作责任，把减轻企 业税收负担落到实处
会计核算在企业纳税中的地位
《征管法》规定，企业的纳税行为由税务登记、会计核算、 纳税申报、税款交纳四个阶段来完成。
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企业领导层
业业务务部部门门
财会部门
交易或事项
会计核算
纳税申报
缴纳税款
产生纳税义务
纳税金额
纳税行为
一个好的纳税方案并不在于把指标制定的如何完美，而 在于它能够全面协调各部门在实施这一方案过程中的关系， 促进各部门之间、各部门与管理层之间的相互沟通，使整个 企业协调一致。
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（二）提高纳税人的纳税意识，把规避企业纳税风险落到实 处
企业处于市场经济之中，风险无处不在，无时不有，包括 经营风险和财务风险等，涉税风险也属于经营风险。
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三、纳税方案的作用
（一）协调各部门的工作，把企业纳税筹划目标落到实处
企业纳税筹划具有全方位、全过程、全员性的特点，编 制企业纳税方案可以使各部门的经理了解本部门在企业中的 地位和作用，本部门与其他部门的关系，为完成企业纳税方 案本部门所承担的责任和义务，各部门就能够自觉地调整好 自己的工作，配合其他部门共同完成企业总体的纳税筹划目 标。
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（三）了解法律和主管部门对纳税活动“合法和合理” 的 判定标准
1．从宪法和现行法律了解“合法和合理”的尺度 2．从行政和司法机关对“合法和合理”的法律解 释中把握尺度 。 3．纳税筹划人可以从税务机关组织和管理税收 活动及裁决税法纠纷中来理解他们执行税法的尺度。
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（二）纳税人的投资要求 投资的目的是为了取得最大的经济效益： 1、没有确定的投资方向和投资项目 2、已经有了一定的意向，包括投资项目、投资地
点、投资期限等。
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四、掌握和理解有关法律、法规 （一）根据纳税人的要求取得有关法律资料 （二）充分理解税收法规的精神 国内税收法规 国外税收法规
一、签定纳税筹划委托合同
了解纳税人需求
前期业务洽谈
明确纳税筹划目标
搜集资料
自身业务能力分析
现场调查
决定是否接受委托
否
是
说明原因
签定合同
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11Hale Waihona Puke Baidu
纳税筹划合同包括下列十项内容： 1．纳税人（委托方）和纳税筹划人（受托方）的名称。 2．总则： （1）委托合同签定的法律依据； （2）表明纳税筹划人具备承担该项筹划业务的技术水 平和经验，确能完成该项目的筹划任务能力； （3）委托人愿意将该筹划项目委托筹划人承担。 3．委托事项
1、短期所得的纳税筹划需求，此类筹划属于利润表 观的纳税筹划需求 。
2、实现长期资本增值的纳税筹划需求 ，属于资产负 债表观的纳税筹划需求，关注的是长期经济效益。
3、混合增长的纳税筹划需求，既要求增加短期税后 利润，又要求实现长期资本增值。这实际上很难完全满足 纳税人的要求，筹划人应当权衡利弊，有所侧重。