金融商业银行会计习题及答案

• （1）1月20日 • 借：活期存款——华日公司 100000 • 贷：保证金——华日公司 100000 • 收取手续费： • 手续费= 1.5‰* 220000=330（元） • 借：活期存款——华日公司 330 • 贷：手续费收入 330 • 收入：银行承兑汇票 220000
• 2、2008年6月20日，储户孙明活期储蓄存 款的积数为3200000元，年利率为0.72％， 利息税税率为5％。提取应付储户活期储蓄 存款利息，并为税务部门代扣利息税。（4 分） • 利息＝ 3200000×0.72％÷360＝64 • 利息税＝64×5％＝3.2 • 借：利息支出 64 • 贷：活期储蓄存款——孙明 64 • 借：活期储蓄存款——孙明 3.2 • 贷：应交税费——代扣利息税 3.2
• 14、2008年4月21日，向农业银行上海分行拆入 资金500000元。2008年4月28日拆借资金到期， 向农业银行上海分行偿还本息，利息率为6%。 （8分） • （1）4月21日 • 借：存放中央银行款项——备付金存款 500000 • 贷：同业拆人——农业银行上海分行 500000 • （2）4月28日 • 4.21——4.28 7天 • 500000×6%×7÷360=583.33 • 借：同业拆人——农业银行上海分行 500000 • 金融企业往来支出——同业拆借利息支出 583.33 • • 贷：存放中央银行款项——备付金存款 • 500583.33
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（3）07年6月20日结息 3.21——3.31 11天 4.1——6.20 81 利息：50000×3.33%÷360×92=425.5 利息税：425.5×5%=21.28 借：利息支出 425.5 贷：应付利息 404.22 应交税费——代扣利息税 21.28
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• （2）6月2日： • 手续费＝1000×3‰＝3 • 借：活期储蓄存款——张琴个人信用卡户 • 1000 • 贷：活期存款——新欣商厦 997 • 手续费收入 3
• 18、2008年1月20日，开户单位华日公司 向本行提交一份银行承兑汇票和银行承兑 协议，票面金额为220000元，期限为2个月， 收款人为北京成丰公司。本行审核后同意 承兑，提取保证金100000元，并按1.5‰收 取手续费。3月11日成丰公司向其开户行中 国银行北京分行提交该份银行承兑汇票,委 托银行代理收款。3月20日本行收到委托收 款书和银行承兑汇票，3月21日华日公司户 头上只有100000元余额，其余部分由银行 支付。（6分）
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（2）07年3月20日结息 1.25——1.31 7天 2.1——3.20 48天 利息：50000×3.33%÷360×55=254.38 利息税：254.375×5%=12.72 借：利息支出 254.38 贷：应付利息 241.66 应交税费——代扣利息税 12.72
• 8、2008年3月12日，收到江苏省分行发来 贷方报单一份及所附汇款单，金额为5000 元，经审核，该报单的行号是浙江分行的， 但行名和业务内容是本行的，收款人为开 户单位美林食品厂，按规定进行处理并转 账。（2分） • 借：联行往账——浙江分行 5000 • 贷：活期存款——美林食品厂 5000
（2）10月20日 4.20——4.30 11天 5.1——10.20 172天 800000×2.75%÷360×183=11183.33 借：定期存款——美林食品厂 800000 利息支出 11183.33 贷：活期存款——美林食品厂 811183.33
• 4、2007年3月5日，收到信贷部门转来明辉 公司借款凭证一份，准予信用贷款，金额 为150000元，期限为3个月，年利率为6.8 ％，经审查无误后，予以转账。6月5日， 贷款到期，明辉公司无款归还，转为逾期 贷款。6月30日，明辉公司归还贷款本息， 并按12％的罚息利率计收罚息。（8分） • （1）2007年3月5日： • 借：短期贷款——明辉公司 150000 • 贷：活期存款——明辉公司 150000
（6）08年1月25日 12.21——12.31 11天 1.1——1.25 24天 利息：50000×3.33%÷360×35=161.88 利息税：161.88×5%=8.09 借：定期储蓄存款①——张明 50000 应付利息 1449.94 利息支出 161.88 贷：定期储蓄存款②——张明 51603.73 应交税费——代扣利息税 8.09
• （2）2007年6月5日，转为逾期贷款： • 借：短期贷款——明辉公司 150000（红 字） • 借：逾期贷款——明辉公司 150000（蓝 字） • 3.5——3.31 27天 • 4.1——6.5 66天 • 利息：150000*6.8%*93/360=2635 • 借：应收利息——明辉公司 2635 • 贷：利息收入 2635
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（3）6月30日归还贷款本息 6.6——6.30 24天 利息：152635*12%*24/360=1221.08 借：活期存款——明辉公司 153856.08 贷：逾期贷款——明辉公司 150000 应收利息——明辉公司 2635 利息收入 1221.08
• 5、2006年6月30日，维成公司抵押贷款 150000元已逾期一个月，结欠利息8785元， 今将其抵押的房产作价入帐（4分） • 借：固定资产 158785 • 贷：逾期贷款——维成公司 150000 • 应收利息——维成公司 8785 • 付出：待处理抵押品——维成公司
（5）07年12月20日结息 9.21——9.30 10天 10.1——12.20 81天 利息：50000×3.33%÷360×91=420.88 利息税：420.88×5%=21.04 借：利息支出 420.88 贷：应付利息 399.84 应交税费——代扣利息税 21.04
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• 3、美林食品厂厂2005年4月20日以活期存 款账户资金800000元转账存入半年期定期 存款，年利率2.75％。2005年10月20日到 期取出转入活期存款账户。（8分） • （1）4月20日 • 借：活期存款——美林食品厂 800000 • 贷：定期存款——美林食品厂 800000
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• 12、某行在同城票据交换清算中提出借方 凭证15张，金额65820元，贷方凭证21张， 金额845652元，提回借方凭证17张，金额 65872元，贷方凭证26张，金额85547元， 进行差额清算。（4分） • 应付：845652+65872-6582085547=760157 • 借：待清算票据款项 760157 • 贷：存放中央银行款项——备付金存款 • 760157
• 9、收到广东分行发来借方报单一份及有关 附件，金额为17000元，经审核，该报单的 行号行名是本行的，但业务内容是北京分 行的，按规定进行处理。（2分） • 借：联行往账——北京分行 17000 • 贷：联行来账——广东分行 17000
• 10、开户单位美林食品厂公司要求汇款 250000元至在农业银行北京分行开户的收 款人惠成公司，本行按照规定通过中国人 民银行办理汇划。（2分） • 借：活期存款——美林食品厂 250000 • 贷：存放中央银行款项——备付金存款 250000
• （2）4月27日 • 借：活期存款——申通公司 32000 • 贷：贴现——申通公司 32000 • 借：贴现——申通公司 16000（红字） • 借：逾期贷款——申通公司 16000 （蓝 字）
• 7、2Βιβλιοθήκη Baidu07年12月31日，按照有关规定，提 取专项准备金21000元。（2分） • 借：资产减值准备 21000 • 贷：贷款损失准备——专项准备金 • 21000
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（7）08年3月2日 1.25——1.31 7天 2.1——3.2 30天 利息：51603×0.72%÷360×37=38.19 利息税：38.19×5%=1.91 借：定期储蓄存款②——张明 51603.73 利息支出 38.19 贷：现金 51640.01 应交税费——代扣利息税 1.91
• 11、本行所辖各行处划来联行汇差情况如 下：第一支行应付汇差85420元，第二支行 应付汇差57461元，第三支行应收汇差 54854元，第四支行应收汇差65842元，汇 总轧差后上划总行。（8分） • 应付汇差：85420+57461-5485465842=22185 • 借：联行往帐——总行 22185 • 贷：系统内上存款项——上存总行备付金 • 22185
• 15、2008年6月2日，收到开户单位美林食品厂 交来的进帐单和在农业银行上海分行开户的大都 商厦签发的转账支票各一份，金额为42000元， 经审核无误后，提出同城票据交换资金清算凭证， 退票时间过后，予以入账。（4分） • （1）提出同城票据交换资金清算凭证 • 借：待清算票据款项 42000 • 贷：其他应付款——待提出交换专户 42000 • （2）退票时间过后 • 借：其他应付款——待提出交换专户 42000 • 贷：活期存款——美林食品厂 42000
（4）07年9月20日结息 6.21——6.30 10天 7.1——9.20 82天 利息：50000×3.33%÷360×92=425.5 利息税：425.5×5%=21.28 借：利息支出 425.5 贷：应付利息 404.22 应交税费——代扣利息税 21.28
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• 13、提交人民银行再贴现凭证及票据，办 理再贴现手续。再贴现票据面值480000元， 贴现天数17天，贴现率6.5%，办理转账。 （4分） • 480000×6.5%×17÷360=1473.33 • 借：存放中央银行款项——备付金存款 • 478526.67 • 金融企业往来支出——中央银行往来 支出户 1473.33 • 贷：向中央银行借款——再贴现 • 480000
• 17、2008年5月10日，收到张琴交来现金5020元， 其中，5000元为交存信用卡备用金，20元为手续 费。经审查无误后，发给信用卡，予以入账。 2008年6月2日，收到在本行开户的新欣商厦交来 的进账单一份和签购单各一份，列明张琴购物消 费1000元，手续费按3‰计算，经审查无误后， 予以入账。（6分） • （1）5月10日： • 借：现金 5020 • 贷：活期储蓄存款——张琴个人信用卡户 • 5000 • 手续费收入 20
• 16、2008年9月10日，收到开户单位美林食品厂 交来银行本票申请，申请签发银行本票100000元， 经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发 本票100000元，交付该厂，予以入账。2008年9 月15日，从农业银行上海分行徐汇支行交换提入 本行签发的本票一张，金额为100000元，经审查 无误后，予以入账。（4分） • （1）借：活期存款——美林食品厂 100000 • 贷：本票 100000 • （2）借：本票 100000 • 贷：待清算票据款项 100000
• 6、2008年4月5日，收到申通公司交来贴现凭证 和异地商业承兑汇票各一份，金额为48000元， 到期日为4月27日，贴现率为6％，经审查无误后， 予以贴现。2008年4月27日，收到退回的委托收 款凭证和商业承兑汇票，从贴现申请人申通公司 的账户中扣回32000元，不足部分转入逾期贷款。 （8分） • （1）4月5日 • 4.5——4.27 22天 • 48000×6%×25÷360=200 • 借：贴现——申通公司 48000 • 贷：活期存款——申通公司 47800 • 利息收入 200
• 中国银行上海分行发生以下业务： • 1、张明07年1月25日存入期限为一年的整 存整取定期存款，金额为50000元，当日挂 牌利率为3.33％。08年3月2日支取，当日 活期储蓄的挂牌利率为0.72％。利息税税率 为5％。（8分） （ 分 • （1）07年1月25日： • 借：现金 50000 • 贷：定期储蓄存款①——张明 50000