企业会计准则与会计信息质量关系研究【开题报告】

毕业论文（设计）开题报告

题目：企业会计准则与会计信息质量关系研究

专业：会计学

一、选题的背景、意义

（一）背景

中国资本市场自1990年建立以来大案要案层出不穷，会计信息的真实性一度受到质疑。从深圳原野舞弊案开始，我国资本市场接连发生滥用会计信息、侵害相关利益主体的危机事件，如琼民源(000508)、东方锅炉(600786)、郑百文(600898)、大庆联谊(600065)、麦科特(000150)、黎明股份(600167)、蓝田股份(600709)、亿安股份(000008)等等。绝大部分资本市场危机事件，都与会计信息失真有关，利润的“会计记录”演变为利润的“会计创造”，这在一定程度上阻碍了证券市场的信息传导机制，使得资本市场资源配置的职能失效。财政部《会计法》执法检查和会计信息质量抽查公报也表明，与虚假会计信息有关的舞弊现象不是上市公司所特有，国有企业、私营企业、外资企业等非上市公司也大量存在。这使得尽早出台能够保障会计信息质量的会计准则具有重要意义！

究竟什么才是“真实”的会计信息？判断标准是什么？经过研究发现真实会计信息的性质与会计准则之间存在内生逻辑关系。针对这一问题现有的国内外文献无法提供一个基于会计准则的逻辑性分析框架，所以必须结合会计准则的内生变迁机制来探讨会计信息真实性的相对性。只有深入分析准则与会计信息之间的关系才能有效的制定信息质量标准，促进信息质量的提高！

（二）意义

“经济后果学说”对传统会计准则的制定理论提出了严重的挑战，为应对这一挑战，对会计准则的执行情况进行调查或对将要出台的会计准则可能产生的经济后果进行预测不失为提高准则质量的有效途径。

像美国这样一个成熟的市场同样暴露出许多会计造假事件，并且在这些造假公司背后还有许多“帮凶”。众所周知的安达信国际会计事务所为安然公司World-

Come提供了虚假的审计服务而被迫退出审计领域。回首国内，我国企业在会计信息的造假现象也此起彼伏。我国会计信息的失真，不再仅仅是传统的个别会计人员挪用公款贪污公款，而是以法人为主体的集体行为，单位负责人为了粉饰企业业绩胁迫会计人员做假账，披露的报表严重影响使用者做出不利决策，有的甚至串通注册会计师出具无保留审计报表。会计信息的失真带来的危害表现在：1）、误导国家宏观调控;2）、造成国有资产失真；3）、造成资源浪费；4）、提高了企业经营风险，弱化了其竞争能力。所以会计信息失真已经成为一个刻不容缓的严峻问题，也将成为整个社会经济发展的绊脚石！出台高质量的会计准则以保证高质量的会计信息是一个国际趋势，研究两者之间的相关关系则是必要的前提条件。

二、相关研究的最新成果及动态

(一) 国外的研究成果及动态

《会计准则国际化的策略选择：会计信息质量视角》一文中指出：美国国家商务部在1999年度报告中指出了“新经济”的概念，新经济对会计环境产生重大影响，从而使会计信息质量特征受到以下两种挑战：1、.国际需求与国内需求的挑战。新经济时代，经济全球化、企业跨国化的发展造成资本和信用的跨国流动，全球经济一体化，使各国经济与企业的发展与他国紧密相连，会计信息在全球范围内交流成为必然趋势，会计信息质量特征一方面要满足本国会计目标的需要，另一方面要满足国际经济环境和国际金融市场的需要，财务报告使用者广泛化和多样化，使会计信息质量特征受到挑战。2、不确定性和风险因素的挑战。新经济时代的一个重要特征是信息不完全导致经济活动的不确定性，虽然经济主体的“有限理性”也导致不确定性，但信息不对称是导致不确定性的主要原因。信息不对称表现为事前和事后不对称，相应地带来了两种不同的后果：一种是由于信息事前不对称引起的逆向选择问题，另一种是由于信息事后不对称引起的道德风险问题。这些都使会计环境的风险加剧，可见会计信息质量特征如何应对环境变化显得十分迫切。提高会计信息质量更是目前所要解决的重中之重！会计准则国际化的策略选择—会计信息质量视角（朱国泓，孙峥2004）《会计精神》一文中提出：2010年2月14号，美国CPA协会首席执行官Barry

Melancon 发表决定性讲话：“我们日益增长的全球经济显示，美国出台一系列全球化、高质量的并被大中小企业和会计领域广泛接受的会计准则成为必然趋势。”

ler和Paul R.Bahnson进一步指出会计准则要有高质量必须相应的重新建立一个完整的体系，他从以下几方面分析了高质量会计准则应具备的特征：1、报表的客观性；2、准则制定的规划内容。针对规划的具体内容作者从20个细节来详细解释：1）现金；2）现金流；3）应收账款的会计处理；4）存货；5）企业的投资活动；6）投资组合；7）有形资产；8）无形资产；9）应付账款；10）债券和应付票据；11）可转换债券；12）预计负债；13）股票期权；14）衍生工具；15）优先股；16）库存股；17）租赁业务；18）养老金；19）每股收益；20）报表报出次数。The spirit of accounting（ler Paul R.Bahnson 2010）1997年12月美国会计学会（AAA）与财务会计准则委员会（FASB）的联合研讨会上，再次讨论了高质量会计准则。对高质量会计准则形成比较一致的意见：1）高质量会计准则应能如实反应交易的经济实质；2）高质量会计准则是保证会计信息质量特征的前提；3）高质量会计准则应该以简洁明了、易于理解的方式进行表述，确保执行会计准则的效益大于成本；4）应能体现国际坏境的内容。5）应能接受财务会计概念框架的指导，有独立的会计准则制定机构和高素质的会计准则制定人员，有独立公开的会计准则制定程序。

在《国际会计准则与会计信息质量》一文中指出：作者将相匹配的公司数据样本进行对比分析，这些数据来自于一些采用了国际会计准则（IAS）的公司和没有采用准则的公司。根据调查显示，无论公司发表的财务报表是否按照IAS 准则的规定来编制都会存在对会计信息质量和资本成本预测的差异性。那些采用了国际会计准则的公司，它的报表中少了盈余管理方面的数据，而多了及时意识到风险识别的体系和与价值密切相关的会计数据。公司采用国际会计准则的同时会计信息质量也不断提高。这进一步说明了会计准则与会计信息质量相联系。然而很多投机活动削弱了一个事实即：采用国际会计准则的公司能够比不采用准则的公司享有更多的资本成本。随着准则的影响不断深入企业，资本成本也相应减少。总之，我们的结论是提高会计信息质量与高质量的国际会计准则的实施是分离不开的。International Accounting standards and Accounting information Quality（Mary Barth，2007）