公司反舞弊PPT

职业舞弊类型
舞弊类型
腐败
盗用资产
虚假财务报表
利益冲突 行贿爱贿 非法赠与 经济敲诈
现金
窃取现金 收入/收款/退 款等平入账或 降低入账金额
虚假支付
非现金资产
存货 信息 证券
隐瞒负债 虚假收入
不当计价 不当披露
收入/成本 确认时间差
舞弊类型分布
100
90
86.3
80
70
60
50
40
30
20
10
0 资产盗用
0
14.1 11.9 10.2 9.3 7.9 7.5 6.3 5.6 5.1 4.6
22.6 22.1 19.2 17.6
43 36.4
单位：%
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse”
初次发现舞弊的方式
举报
40.2%
管理层审核
15.4%
发
内部审计
13.9%
现
暴露 对账
类
文件审查
8.3% 6.1% 5.2%
型
外部审计
4.6%
监控 2.6%
警方发现 1.8%
自首 1.0%
IT控制 0.8%
0.0%
10.0%
20.0%
30.0%
40.0%
50.0%
摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse”
248 239 200 180 150 100 95 71 46 13
0
100
200
300
566 500 450
400
500
600
829 800
单位：KUSD
700
800
900
摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse”
32.8
4.8
腐败
虚假财务报表
450 400 350 300 250 200 150 100
50 0
13.5 资产盗用
410
25 腐败
虚假财务报表
占百分比
Baidu Nhomakorabea
平均损失（万美元）
摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse”
反舞弊措施 热线 员工支持计划 突然审计 员工反舞弊培训 对经理/管理层进行反舞弊培训 岗位轮换/强制休假 行为准则 反舞弊政策 管理层对内部控制的审核 对财务报告内部控制的外部审计 内部审计/舞弊稽查部门 独立审计委员会 管理层对财务报告的认定 对财务报告的外部审计 举报人奖励
应用百分比
有应用
无应用 减少百分比
举报来源
60
50
49.2
40
30
20
10
0 雇员
举报比例(%)
17.8 客户
13.4
12.1
3.7
2.5
1.8
匿名
供应商
股东
竞争对手 罪犯的熟人
摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse”
反舞弊措施及其效果
30.0%
58.9%
$150,000 $200,000
25.0%
76.1%
$150,000 $200,000
25.0%
7.4%
$119,000 $155,000
23.2%
摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse”
舞弊者异常行为
生洗水平明显超出收入水平 财务困难
个人职责范围不愿意别人介入 与客户/供应商交往过于密切 追求利益的生活态度 离婚/家庭问题 易怒、多疑、防御性 成瘾问题 拒绝休假 昔日雇佣相关问题 抱怨收入不公平 组织内压力过大 昔日法律问题 生活环境不稳定
家庭或周围人对其成功的过度压力 抱怨缺乏权力
46.8%
69.9%
$140,000 $262,000
46.6%
39.0%
$120,000 $200,000
40.0%
53.3%
$120,000 $200,000
40.0%
59.3%
$140,000 $215,000
34.9%
66.4% $145,000 $209,000
30.6%
53.2%
$140,000 $200,000
舞弊与内控的关系
问：舞弊所造成的危害主要在哪些方面？
通常除虚假财务报表外，其他舞弊所造成的财产损失是比较小的，但 它会极大地危害企业的控制环境，尤其是对舞弊行为未进行恰当的处 罚时，会动摇整个企业的控制体系。
舞弊理论-舞弊三角
舞弊理论-GONE
G
Greed (贪婪）
O
Opportunity（机会）
N
Need (需要）
E
Exposure(暴露）
舞弊理论-舞弊冰山
舞弊动机
舞弊动机
过上好日子 对个人收入有不切实际的期望 高额债务 感觉到工资与职业不相称 独断专行的态度 向制度发起挑战 家庭或同业者的压力过大
目录
1 舞弊理论和统计数据 2 舞弊表现形式 3 舞弊检查与防范
舞弊定义
职业舞弊： 利用职权便利，通过不当利用雇佣组织的资源或资产，以实 现个人的不当得利
舞弊者的范围涵盖了职员、经理层及执行管理层
职业舞弊的特点 －是秘密的 －违背了组织授予舞弊者的职责 - 有意识的、故意的行为 －以舞弊者直接或间接的财务利益为目的 －以组织的资产、收入或储备金为代价
舞弊行为主体
舞弊者所在部门以及损失平均值
高管（13.5%） 董事会（1.4%）
法务（0.5%） 采购（6.2%） 财务（4.2%） 市场公关（2.0%） 仓库（4.7%） 人力资源（1.3%） 会计（22.0%） 生产（1.7%） 运营（18.0%） 研发（0.8%） 销售（13.5%）
IT（2.8%） 客服（7.2%） 内审（0.2%）
48.6%
$100,000 $245,000
59.2%
44.8% 28.9%
$100,000 $97,000
$244,000 $200,000
59.0% 51.5%
39.6%
$100,000 $200,000
50.0%
41.5%
$100,000 $200,000
50.0%
14.6%
$100,000 $188,000
舞弊者工作时间
350000 300000 250000 200000 150000 100000 50000
0
$47,000.00 1年（5.7%）
$231,000.00
$289,000.00
$114,000.00
1－5年（45.7%） 6－10年（23.2%） ＞10年（25.4%）
摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse”