外贸企业财务管理

《2007年1月1日起我国将调整进出口关税税则》中称"经国务院批准，从2007年1月1日起，对进口天然橡胶实行选择税，即在20%从价税和2600元/吨从量税两者中，从低计征关税。" 现举例说明：以目前进口天胶到岸报价1900美元/吨左右说明关税征收及对进口成本的影响。1、目前，按原来20%从价征收关税和17%增值税计算，完税后每吨天胶的进口成本为：1900×7.8(汇率)×1.2(关税)×1.17(增值税)=20807元2、从2007年1月1日起，天胶可选择2600元/吨从量征收进口关税，再缴17%增值税，完税后每吨进口成本逐步下降，具体计算为：A、进口到岸人民币报价：1900×7.8=14820元B、缴纳2600元进口关税：14820+2600=17420元C、再缴纳17%增值税：17420×1.17=20381元3、天胶两种可选择关税征收方法在目前1900美元/吨到岸报价时，每吨降低426元。

4、在天胶进口到岸报价小于等于1667美元/吨(13000元人民币)为临界点，不会降低天胶的进口成本，对一般贸易没有影响；若进口到岸报价高于1667美元，都会降低进口成本。到岸报价越高，降幅越大，如天胶进口到岸报价2500美元/吨，可降低1500元/吨左右。

（1）调整工作重心，主动进入企业管理核心逐步将重心由对凭证账簿的管理转移到对业务环节和原始业务信息的管理上，充分发挥财务部门监督和服务的两大职能，从而主动全面地进入企业管理的核心。

（2）分析管理环节，使管理路线清晰

认真分析需要财务管理的各个环节，销售管理、成本管理、费用管理以及退税管理等等，逐条清理出管理流程，制订相应的管理措施。

（3）以规范的财务管理带动规范的业务操作财务部门的各个管理关口一定要规范执行，财务管理中需要业务部门遵循的各项措施要及时地下达，对已发生不规范的业务操作可以进行分解转化，逐步纠正，直至杜绝，培养出良好的业务操作习惯。

（4）打造信息化的财务管理平台

没有一个高效的信息化财务管理平台，以上几点都将成为空话。这个平台可以使原始管理数据自动产生账务数据，使会计能从繁杂的账表中脱身；平台覆盖了业务部门、决策部门等职能部门，使得信息能高效地交流和利用；同时管理思想贯穿整个软件平台，使管理既有必须的刚性又有相对的柔性。

（四）财务监控方面存在的主要问题

1、对管理层的内部控制薄弱。企业改制后，越来越重视内部控制。但对决策层的控制仍是个难点和盲点。管理层把控制看成是对下属员工的管理手段，不自觉地把自己凌驾于内部控制之上，使得公司股东形同虚设，监事会制度更是流于形式，董事长和总经理缺乏有效的分工和相互制约，争权夺利，没有科学的决策机制，个人说了算，缺乏有效的监督控制。

2、会计核算只有反映，没有监督。对财务人员的挑选，以是否“听领导的话”为标准，财务人员对经理言听计从，不敢监督。整个业务流程只有业务员知道，别人插不进去，收购商品和结汇都是滚动的，一笔出口的采购应该与哪笔销售收入、出口费用相对应，只有业务员才清楚，财务人员只是根据业务员的“配单”来做账，对实际发生的业务活动无法进行有效的跟踪，业务过程，只有到收汇时才能看出，这时再谈控制风险已经晚了，根本谈不上对业务的监督。

3、财务核算失真。有些外贸公司有业务，为了逃税等目的，常常做一些“真自营假代理”、“假自营真代理”的花账，有些外贸公司自身业务没有一笔，仅仅靠提供代理服务生存，为了提供“优质服务”，帮助实际业务人拿到出口退税和业务利润，违反会计真实性原则，将代理做成自营，财务账面所反映的不是经济业务的实质，表面上亿元的自营收入，都是过账，其

实质是代理收入，所以，很多财务分析指标失去其真正意义。外贸企业只是一个票据流转中心，一台收汇机器、付款机器、退税机器，帮助业务人逃避税收的机器。

（五）财务人员管理水平不高

由于外贸企业多年动荡、改革，一些有经验、有能力的财务人员跳槽选择了更稳定、待遇更好的单位，造成财务人员队伍不稳定。另外，财务人员仅仅注重会计核算方面的知识和经验，没有将工作重心由对凭证账簿的管理转移到对业务环节和原始业务信息的管理上，对财务管理的各个工作阶段所应具备的专门知识，包括财务预测、决策、预算、控制、分析等方面以及筹资、投资和分配管理等方面的知识十分匮乏，不能适应企业财务管理的要求。

二、改善外贸企业财务管理的思路

外贸企业财务管理中存在的问题，既有历史的积弊，也有新生的问题，既有宏观的因素，更有企业自身的原因，而一套有效、科学的、完善的、灵活的财务管理制度也不是一朝一夕、一个财务部门就能搞好的，需要企业根据自身的资产结构、产品结构、经营方式等实际情况，不断创新管理方式和手段，建立相关财务管理体系。所以，外贸企业的财务管理不能搞简单的“一刀切”，没有包治百病的通用方法。

企业建立财务管理体系的手段和思路可能是多种多样的，不管具体的思路和措施是什么，要想建立有效的、可行的财务管理制度，首先要做到以下几点：

（一）企业要形成财务管理是生产力的共识

财务管理的好坏直接影响企业的经济效益，企业上下要纠正财务管理只是算账、报账的观点，要树立财务管理是利用价值形式，对企业的资金管理、经营决策、风险控制、盈利分析、偿债能力、内部监督等实施管理的活动，有其他任何管理无法替代作用的观念。只有从思想上重视，才能在行动上形成前进的动力。

（二）明确财务管理的目标

只有目标明确，做事才能有的放矢。财务管理目标是财务管理体系运行的方向。随着市场经济的不断发展，财务管理的目标在成本效益原则的指导下，应兼顾股东、员工、合作伙伴等与企业关系密切的利益主体，这样企业才能长久发展，否则，忽视其他相关利益主体，必然导致矛盾冲突，最终损害企业的价值，导致失败。

（三）财务人员的业务素质是财务管理的基础

财务人员是财务管理中的重要因素，财务人员首先不能把管理工作看成是领导的事情，自己只是执行而已，其次，财务人员要适应新环境知识结构，不能只会记账、报账，要具有财务预测、决策、预算、控制、分析等方面以及筹资、投资和分配管理等方面的知识，要熟悉商品知识、业务流程，要培养捕捉风险、衡量风险的能力，培养利用会计信息有预见地采取各种防范措施的能力，只有财务人员的管理素质高了，财务管理水平的提高才可能成为现实。

总之，财务管理是企业管理中最重要的组成部分之一，财务管理的过程也是企业适应市场经济的过程，作为被推向市场不久的外贸企业，财务管理中存在一定的问题是必然的，企业只要认清问题所在，依靠企业全员上下的共同努力，因地制宜，不断创新管理方式和手段，才能建立有自己特色的财务管理体系。

三、盘活资产存量，优化资本结构

1．调整资产结构，实施资产经营。

盘活资产存量，首先要摸清企业资产总量和各种资产构成分布情况；企业负债总量和各种负债构成及来源渠道；企业所有者权益的总值及其构成；企业的经营成果及其构成情况；企业的现金流量及增减变动情况；企业进出口贸易的成本及其净盈亏等等，从而了解本企业的经营状况和规模，进而掌握和分析企业的经营优势，薄弱环节和存在问题，预测经营走向和发展趋势，采取相应措施，把凝固的资产流动起来，把闲置的资产利用起来，把被占用的