二、企业所得税纳税申报实务.pptx
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二、企业所得税纳税申报实务
李雷 二〇一五年七月二十八日
【学习内容】
一、企业所得税纳税申报的法定要求 二、企业所得税纳税申报实务 三、企业所得税纳税申报的法律责任
一、企业所得税纳税申报的法定要求
（一）法定依据： 《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
（二）具体规定 《中华人民共和国企业所得税法》第五十四
• 注意 —— 表中的2、3、4行都是会计数字，之间 表中不体现加减关系；均和年报主表A100000的 1、2、13行对应一致。
五、具体项目填报说明（小型微利企业2015年7月1日以前） （一）按 实际利润额 预缴 • 13.第14行“其中：符合条件的小型微利企业减
免所得税额”：填报按照税收规定符合条件的小 型微利企业可享受的减免税：
三、对通过日常纳税评估或专项纳税评估发现的， 纳税人在年度纳税申报表中有不当的地方，允许 纳税人进行“更正申报”。
二、企业所得税纳税申报实务
1、税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税年度 申报表？
2、税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税季度 申报表？
• （结合《全国税务机关纳税服务规范》2.0版和《全国税收征管规范》1.0版进行讲解）
2、税务机关如何核查纳税人提交的企业所得 税季度纳税申报表？
• 根据企业所得税纳税申报表及相对应的填表说明， 在审核企业所得税季报时，提醒注意的几点： （小型微利企业的季报）
表中分析认知 提醒点 ——
• 第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企 业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本 行数据与利润表列示的利润总额一致。
• 对享受优惠政策的，属于核查类的，是否有相应 的核查手续；对于备案类的，是否已经履行备案 手续；对于财产损失部分，是否履行了“清单申 报”或“专项申报”手续。
• 应当履行手续而没有的，不得享受税收优惠。
• 对于在季度纳税申报中，享受小型微利企业税收 优惠的，在汇算清缴时，年度应纳税所得额有无 发生实质性变化（10万以下，减半；10~30万， 20%税率；30万以上，不能享受小型微利企业税 收优惠）。（2015年以后改成20万）
确、规范，印鉴、日期、签字是否准确。
（二）填报表单的审核 1、完整性的审核。该填的都填了没有，有没有空
项，选择“填报”或“不填报”，不能有空项。 2、准确性的审核。根据我们日程掌握的情况，对
纳税人选填或不选填的准确性进行初步的判定。
二、主表及相应的附表的审核，至关重要 税务机关在对纳税人报送的年度纳税申报表
条 企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日
内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表， 预缴税款。
• 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机 关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴， 结清应缴应退税款。
• 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照 规定附送财务会计报告和其他有关资料。
税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税 年度纳税申报表？
• 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所 得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告 （国家税务总局公告2014年第63号）
• 企业所得税年度纳税申报表不论是从纳税人的申报角度还 是从税务机关对其审核的角度来看，毋庸置疑，都是企业 所得税方面非常重要的环节。5月底以前，纳税人以完成 了企业所得税的年度纳税申报工作，接下来就是我们税务 机关对纳税人所报送的年度纳税申报表的审核、重点检查 阶段。那税务机关应该如何对纳税人报送的年度纳税申报 表进行审查呢？这里我提几点意见：
• 第五十五条 企业在年度中间终止经营活动的， 应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机 关办理当期企业所得税汇算清缴。 企业应当在办理注销登记前，就其清算所得 向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
• 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一 百二十九条 企业在纳税年度内无论盈利或者亏 损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的 期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报 表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告 和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
一、注重对“表外表”的审核。 • 大家都知道，今年的汇算清缴表采用的是新修订
的2014版的企业所得税年度纳税申报表，在41源自文库 表之外，还有两张我称其为“表外表”，即：“封面” 和“填报表单”。
（一）封面的审核 1、完整性的审核。该填的都填了没有，有没有空
项。 2、准确性的审核。填写的各项是否按要求填写准
（1）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含 10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润 额不超过10万元的，填报本表第10行“实际利润 额”与15%的乘积。13行≤第12行。
（2）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含 10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润 额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税 年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的 小型微利企业，填报本表第10行“实际利润额”与 5%的乘积。第13行≤第12行。
14.第15行“实际已预缴所得税额”：填报纳税人 本年度累计已预缴的企业所得税额，“本期金额 ”列不填写。
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一、企业所得税纳税申报的法定要求 二、企业所得税纳税申报实务 三、企业所得税纳税申报的法律责任
二、企业所得税纳税申报实务
1、税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税年度 申报表？
2、税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税季度 申报表？
• （结合《全国税务机关纳税服务规范》2.0版和《全国税收征管规范》1.0版进行讲解）
进行审核时除了要对“表外表”进行第一步审核外， 直接面对和习惯性的进入到“主表”。
• 前13行为会计数字，不做更正，13行以后是我们 审核的重点。这里要强调的是在审核主表的时候， 一定要结合相应的附表进行审核，从而全面了解 和掌握企业各项指标和信息。
• 对纳税调整部分，若从附表中还得不到准确、完 整的信息，有必要的情况下，可以采取约谈、调 取相关资料、专项纳税评估、税务检查、税务稽 查等手段，获取进一步的相关信息。
李雷 二〇一五年七月二十八日
【学习内容】
一、企业所得税纳税申报的法定要求 二、企业所得税纳税申报实务 三、企业所得税纳税申报的法律责任
一、企业所得税纳税申报的法定要求
（一）法定依据： 《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
（二）具体规定 《中华人民共和国企业所得税法》第五十四
• 注意 —— 表中的2、3、4行都是会计数字，之间 表中不体现加减关系；均和年报主表A100000的 1、2、13行对应一致。
五、具体项目填报说明（小型微利企业2015年7月1日以前） （一）按 实际利润额 预缴 • 13.第14行“其中：符合条件的小型微利企业减
免所得税额”：填报按照税收规定符合条件的小 型微利企业可享受的减免税：
三、对通过日常纳税评估或专项纳税评估发现的， 纳税人在年度纳税申报表中有不当的地方，允许 纳税人进行“更正申报”。
二、企业所得税纳税申报实务
1、税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税年度 申报表？
2、税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税季度 申报表？
• （结合《全国税务机关纳税服务规范》2.0版和《全国税收征管规范》1.0版进行讲解）
2、税务机关如何核查纳税人提交的企业所得 税季度纳税申报表？
• 根据企业所得税纳税申报表及相对应的填表说明， 在审核企业所得税季报时，提醒注意的几点： （小型微利企业的季报）
表中分析认知 提醒点 ——
• 第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企 业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本 行数据与利润表列示的利润总额一致。
• 对享受优惠政策的，属于核查类的，是否有相应 的核查手续；对于备案类的，是否已经履行备案 手续；对于财产损失部分，是否履行了“清单申 报”或“专项申报”手续。
• 应当履行手续而没有的，不得享受税收优惠。
• 对于在季度纳税申报中，享受小型微利企业税收 优惠的，在汇算清缴时，年度应纳税所得额有无 发生实质性变化（10万以下，减半；10~30万， 20%税率；30万以上，不能享受小型微利企业税 收优惠）。（2015年以后改成20万）
确、规范，印鉴、日期、签字是否准确。
（二）填报表单的审核 1、完整性的审核。该填的都填了没有，有没有空
项，选择“填报”或“不填报”，不能有空项。 2、准确性的审核。根据我们日程掌握的情况，对
纳税人选填或不选填的准确性进行初步的判定。
二、主表及相应的附表的审核，至关重要 税务机关在对纳税人报送的年度纳税申报表
条 企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日
内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表， 预缴税款。
• 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机 关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴， 结清应缴应退税款。
• 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照 规定附送财务会计报告和其他有关资料。
税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税 年度纳税申报表？
• 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所 得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告 （国家税务总局公告2014年第63号）
• 企业所得税年度纳税申报表不论是从纳税人的申报角度还 是从税务机关对其审核的角度来看，毋庸置疑，都是企业 所得税方面非常重要的环节。5月底以前，纳税人以完成 了企业所得税的年度纳税申报工作，接下来就是我们税务 机关对纳税人所报送的年度纳税申报表的审核、重点检查 阶段。那税务机关应该如何对纳税人报送的年度纳税申报 表进行审查呢？这里我提几点意见：
• 第五十五条 企业在年度中间终止经营活动的， 应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机 关办理当期企业所得税汇算清缴。 企业应当在办理注销登记前，就其清算所得 向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
• 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一 百二十九条 企业在纳税年度内无论盈利或者亏 损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的 期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报 表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告 和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
一、注重对“表外表”的审核。 • 大家都知道，今年的汇算清缴表采用的是新修订
的2014版的企业所得税年度纳税申报表，在41源自文库 表之外，还有两张我称其为“表外表”，即：“封面” 和“填报表单”。
（一）封面的审核 1、完整性的审核。该填的都填了没有，有没有空
项。 2、准确性的审核。填写的各项是否按要求填写准
（1）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含 10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润 额不超过10万元的，填报本表第10行“实际利润 额”与15%的乘积。13行≤第12行。
（2）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含 10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润 额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税 年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的 小型微利企业，填报本表第10行“实际利润额”与 5%的乘积。第13行≤第12行。
14.第15行“实际已预缴所得税额”：填报纳税人 本年度累计已预缴的企业所得税额，“本期金额 ”列不填写。
【学习内容】
一、企业所得税纳税申报的法定要求 二、企业所得税纳税申报实务 三、企业所得税纳税申报的法律责任
二、企业所得税纳税申报实务
1、税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税年度 申报表？
2、税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税季度 申报表？
• （结合《全国税务机关纳税服务规范》2.0版和《全国税收征管规范》1.0版进行讲解）
进行审核时除了要对“表外表”进行第一步审核外， 直接面对和习惯性的进入到“主表”。
• 前13行为会计数字，不做更正，13行以后是我们 审核的重点。这里要强调的是在审核主表的时候， 一定要结合相应的附表进行审核，从而全面了解 和掌握企业各项指标和信息。
• 对纳税调整部分，若从附表中还得不到准确、完 整的信息，有必要的情况下，可以采取约谈、调 取相关资料、专项纳税评估、税务检查、税务稽 查等手段，获取进一步的相关信息。