经济法基础-第五章所得税精品PPT课件
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计算的折旧费、摊销费，准予扣除
15.总机构分摊的费用：提供证明并合理分 摊的，准予扣除
17
（五）不得扣除项目：
1.支付股息、红利 2.所得税税款 3.罚金、罚款和被没收的财物的损失 4.税收滞纳金 5.超过标准的捐赠支出 6.赞助支出 7.未经核定的准备金支出 8.企业之间的管理费、企业内营业机构之间支付
2018年真题多项 根据企业所得法律制度的规定，下列各项中， 属于来源于中国境内所得的有（ ） A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收 入 B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入 C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提 供培训服务取得的收入 D.丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物 取得的收入
10
2018年真题单选
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中， 属于不征税收人的是（）
A.财政拨款
B.国债利息收入
C.接受捐赠收入
D.转让股权收入
【答案】A。
【解析】不征税收入包括：财政拨款、依法收
取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府 性基金。B.选项属于免税收入，C、D 选项属 于应纳税收入，计入收入总额。
2018年初级会计资格 第五章 企业所得税和
个人所得税
一、企业所得税纳税人 我国境内，企业和其他取得收
入的组织 注意：个人独资企业和合伙企
业为不属于企业所得税纳税人
2
（二）所得税征税对象、税率 1.居民企业纳税人：2个 税率25%
A在境内成立的企业， B在境外成立，但实际管理机构 在境内
征税对象:来源于中国境内、境 外所得。
2.非居民企业纳税人：2个 （1）在境外成立且实际管理机构在境 外，但在境内建立机构、场所的，且取 得的所得与该机构有实际联系的 税 率25% （2）在境内未建立机构、场所，或所 得与机构场所没有实际联系的，但有来 源于我国境内所得的企业 税率20%
非居民企业就其来源于中国境内所 得，以及发生在境外但与机构有实际联 系的所得，为征税对象
（三）税前扣除项目： 实际发生的与取得收入有关的、
合理的支出，包括成本、费用、税金、 损失和其他支出，准予在计算所得额 时扣除。
应当区分收益性支出和资本性支出， 收益性支出在发生当期直接扣除；资 本性支出应当分期扣除，不得在发生 当期直接扣除。
12
（四）扣除标准：
1.工资、薪金支出：合理的，准予扣除。 2.职工福利费、工会经费和职工教育经费
已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售 （营业）收入15%的部分，准予扣除。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
烟草企业的，一律不得扣除 10.环保专项资金：不改变用途则可以扣 除 11.保险费：财产保险，准予扣除
16
12.租赁费：
(1)经营租入的，按照租赁期限均匀扣除 (2)融资租入的，按应当提取折旧费用分 期扣除
13.劳保费：合理的，准予扣除 14.有关资产的费用： 转让各类固定资产发生的费用，准予扣除；
【答案】ABD
二、应纳税额的计算 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率
即：企业所得税的计税依据是应纳
税所得税，应纳税所得额的确定影响着 所得税额的最终结果。 第一部分：
居民企业所得额的确定方法 应纳税所得额=收入总额-不征税收入 -免税收入-各项扣除-弥补亏损
注意：
①发生亏损年度，准予向以后年度 结转，用以后年度的所得弥补，但 最长不超过5年 (P178六) ②遵循两个原则：
的租金和特许权使用费
9.与取得收入无关的其他支出
2018年真题
甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售 业务。2017年有关经营情况如下： （1）销售电冰箱收入8000万元，出租闲置设备收 入500万元；国债利息收入50万元；理财产品收益 30万元。 （2）符合条件的广告费支出1500万元。 （3）向银行借入流动资金支付利息支出55万元； 非广告性赞助支出80万元；向客户支付违约金3万 元；计提坏账准备金8万元。 （4）全年利润总额为900万元。
8
6.租金收入：按合同约定承租人应付租金 的日期确定收入 7. 特许权使用费收入：按合同约定特许权
使用人应付使用费的日期确定收入 8.接受捐赠收入：按照实际收到捐赠的日
期 9.其他收入： 10.特殊收入：P172
9
（二）不征税收入 1.财政拨款 : 2.行政事业性收费、政府 性基金： 3.国务院规定的其他不征 税收入：
确定经济业务归属期间时，采用权 责发生制原则；
税法优先原则（税法与会计处理办 法不一致时，应按税法规定处理。）
7Βιβλιοθήκη Baidu
（一）收入总额 以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收 入。 1.销货收入 :收入的确认遵循权责发生制原则 和实质重于形式原则 P170-171 2.提供劳务收入：采用完工进度法确认收入 3.转让财产收入：接合同或协议价款确认收入 4.股息、红利等权益性投资收益：按照被投资 方决定分配利润的日期确认收入 5.利息收入：按照合同约定的债务人应付利息 的日期确认收入
未超过标准的，按实际数扣除，超过标准的 只能按标准扣除 （1）职工福利费，不超工资总额14% （2）工会经费，不超工资总额2% （3）职工教育经费支出，不超工资总额2.5%部分， 准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转 扣除（福利费、工会经费两点没有此句）。
13
3.社会保险费和住房公积金，准予扣除 （1）从2008.1.1起，补充养老保险费、补 充医疗保险费，分别在不超工资总额5%标 准内的部分，准予扣除；超过部分不予扣 除。 （2）人身意外保险费，准予计算时扣除。 4.借款费用：不需要资本化的准予扣除。 5.利息费用：P175 6.汇兑损失：除经计入有关资产成本以及 向所有者利润分配有关的，准予扣除
14
7.公益性捐赠：年度利润总额12%以 内的，准予扣除，超过部分，准予 在以后三年内扣除 8.业务招待费：按照发生额的60%扣 除，但最高不得超过当年销售收入 的5 ‰（千分之五），超过不能扣除
15
9.广告费和宣传费：不超当年销售收入 15%部分，准予扣除；超过部分，准予 在以后年度扣除。
化妆品制造或销售、医药制造和饮料 制造行业的，不超当年销售收入30%， 准予扣除，超过部分，准予在以后年度 扣除
15.总机构分摊的费用：提供证明并合理分 摊的，准予扣除
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（五）不得扣除项目：
1.支付股息、红利 2.所得税税款 3.罚金、罚款和被没收的财物的损失 4.税收滞纳金 5.超过标准的捐赠支出 6.赞助支出 7.未经核定的准备金支出 8.企业之间的管理费、企业内营业机构之间支付
2018年真题多项 根据企业所得法律制度的规定，下列各项中， 属于来源于中国境内所得的有（ ） A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收 入 B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入 C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提 供培训服务取得的收入 D.丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物 取得的收入
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2018年真题单选
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中， 属于不征税收人的是（）
A.财政拨款
B.国债利息收入
C.接受捐赠收入
D.转让股权收入
【答案】A。
【解析】不征税收入包括：财政拨款、依法收
取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府 性基金。B.选项属于免税收入，C、D 选项属 于应纳税收入，计入收入总额。
2018年初级会计资格 第五章 企业所得税和
个人所得税
一、企业所得税纳税人 我国境内，企业和其他取得收
入的组织 注意：个人独资企业和合伙企
业为不属于企业所得税纳税人
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（二）所得税征税对象、税率 1.居民企业纳税人：2个 税率25%
A在境内成立的企业， B在境外成立，但实际管理机构 在境内
征税对象:来源于中国境内、境 外所得。
2.非居民企业纳税人：2个 （1）在境外成立且实际管理机构在境 外，但在境内建立机构、场所的，且取 得的所得与该机构有实际联系的 税 率25% （2）在境内未建立机构、场所，或所 得与机构场所没有实际联系的，但有来 源于我国境内所得的企业 税率20%
非居民企业就其来源于中国境内所 得，以及发生在境外但与机构有实际联 系的所得，为征税对象
（三）税前扣除项目： 实际发生的与取得收入有关的、
合理的支出，包括成本、费用、税金、 损失和其他支出，准予在计算所得额 时扣除。
应当区分收益性支出和资本性支出， 收益性支出在发生当期直接扣除；资 本性支出应当分期扣除，不得在发生 当期直接扣除。
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（四）扣除标准：
1.工资、薪金支出：合理的，准予扣除。 2.职工福利费、工会经费和职工教育经费
已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售 （营业）收入15%的部分，准予扣除。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
烟草企业的，一律不得扣除 10.环保专项资金：不改变用途则可以扣 除 11.保险费：财产保险，准予扣除
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12.租赁费：
(1)经营租入的，按照租赁期限均匀扣除 (2)融资租入的，按应当提取折旧费用分 期扣除
13.劳保费：合理的，准予扣除 14.有关资产的费用： 转让各类固定资产发生的费用，准予扣除；
【答案】ABD
二、应纳税额的计算 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率
即：企业所得税的计税依据是应纳
税所得税，应纳税所得额的确定影响着 所得税额的最终结果。 第一部分：
居民企业所得额的确定方法 应纳税所得额=收入总额-不征税收入 -免税收入-各项扣除-弥补亏损
注意：
①发生亏损年度，准予向以后年度 结转，用以后年度的所得弥补，但 最长不超过5年 (P178六) ②遵循两个原则：
的租金和特许权使用费
9.与取得收入无关的其他支出
2018年真题
甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售 业务。2017年有关经营情况如下： （1）销售电冰箱收入8000万元，出租闲置设备收 入500万元；国债利息收入50万元；理财产品收益 30万元。 （2）符合条件的广告费支出1500万元。 （3）向银行借入流动资金支付利息支出55万元； 非广告性赞助支出80万元；向客户支付违约金3万 元；计提坏账准备金8万元。 （4）全年利润总额为900万元。
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6.租金收入：按合同约定承租人应付租金 的日期确定收入 7. 特许权使用费收入：按合同约定特许权
使用人应付使用费的日期确定收入 8.接受捐赠收入：按照实际收到捐赠的日
期 9.其他收入： 10.特殊收入：P172
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（二）不征税收入 1.财政拨款 : 2.行政事业性收费、政府 性基金： 3.国务院规定的其他不征 税收入：
确定经济业务归属期间时，采用权 责发生制原则；
税法优先原则（税法与会计处理办 法不一致时，应按税法规定处理。）
7Βιβλιοθήκη Baidu
（一）收入总额 以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收 入。 1.销货收入 :收入的确认遵循权责发生制原则 和实质重于形式原则 P170-171 2.提供劳务收入：采用完工进度法确认收入 3.转让财产收入：接合同或协议价款确认收入 4.股息、红利等权益性投资收益：按照被投资 方决定分配利润的日期确认收入 5.利息收入：按照合同约定的债务人应付利息 的日期确认收入
未超过标准的，按实际数扣除，超过标准的 只能按标准扣除 （1）职工福利费，不超工资总额14% （2）工会经费，不超工资总额2% （3）职工教育经费支出，不超工资总额2.5%部分， 准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转 扣除（福利费、工会经费两点没有此句）。
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3.社会保险费和住房公积金，准予扣除 （1）从2008.1.1起，补充养老保险费、补 充医疗保险费，分别在不超工资总额5%标 准内的部分，准予扣除；超过部分不予扣 除。 （2）人身意外保险费，准予计算时扣除。 4.借款费用：不需要资本化的准予扣除。 5.利息费用：P175 6.汇兑损失：除经计入有关资产成本以及 向所有者利润分配有关的，准予扣除
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7.公益性捐赠：年度利润总额12%以 内的，准予扣除，超过部分，准予 在以后三年内扣除 8.业务招待费：按照发生额的60%扣 除，但最高不得超过当年销售收入 的5 ‰（千分之五），超过不能扣除
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9.广告费和宣传费：不超当年销售收入 15%部分，准予扣除；超过部分，准予 在以后年度扣除。
化妆品制造或销售、医药制造和饮料 制造行业的，不超当年销售收入30%， 准予扣除，超过部分，准予在以后年度 扣除