《小企业会计准则》与企业所得税-课件 (一)

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小企业会计准则培训第一节ppt课件

国际财务报告准则。
• 这类小企业，具体包括以下五种类型:
• 1.已经在深圳证券交易所中小板和创业板上市的小企业。 • 2 .已经在上海证券交易所和深圳证券交易所发行公司债券的小企业。
• 3.已经发行企业债券的小企业。
• 4 .已经在境外股票上市的小企业。
• 5.预期在上海或深圳两家证券交易所或境外上市的小企业和预
小企业不再单独制定一套会计准则
• 分立法模式
单独制定一个准则，所有与小企业有关的问题都集中在这个准则上。
• 3. 提高小企业管理水平的需要
• 《小企业会计准则》加强了操作的可行性、减少了职
业判断和主观性，能够使提供的信息更客观、真实；
• 减少了会计与税收之间的差异，有利于报税。
• 提高会计信息质量，有利于融通资金，有利于改善企业形象。
业特点规定了十六个行业中型企业、小型和微型企业的划型标准。举例如下：
四、小企业会计准则的适用范围
• （一）适用于在中华人民共和国境内依法设立的小企业（企业规模，包括非企业性组织）；
• （二）小企业是符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业； • 工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部经国务院同意于2011 年6 月18 日发布的《中小企业划型标准规定》 (工信部联企业[2011] 300号)： • 根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行
小企业会计准则培训
赵
耀
2012年6月
关于印发《小企业会计准则》的通知
财会[2011]17号为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年 1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2 号）同时废止。财政部二○一一年十月十八日

小企业会计准则(PPT130页)

3. 对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；
4. 被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的；
5. 国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
涉税政策:
国家税务局公告2010年第6号：
1. 企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。
企业进行这种投资是为取得对另一企业的控制权，或实施对另一个企业的重大影响，或为了其他目的
涉税政策:
第二十六条企业的下列收入为免税收入：
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
以固定资产
原值200万元累计折旧 60 万元评估价120万元
累计折旧
60
贷：固定资产
200
借：长期股权投资 140.4 (120+20.4)
营业外支出 20
贷：固定资产清理
140
应缴税费（销项税）20.4
原值200 入以无形累计摊销60
资产评估价120 营业税率5%
借：长期股权投资 126 (120+6)
案例：
5．如果该公司以无形资产投资，无形资产原值原值 200万元，累计摊销60万元，评估价120万元。不涉及现金股利和手续费。该投资的入账价值为。（）
A．该投资按126.6万元入账 B．该投资按140.4万元入账 C．确认营业外收入60万元 D．确认营业外支出20万元

小企业会计准则讲解PPT课件

小企业会计准则讲解
施元冲 2013.6
新联谊事务所关集团于htt印p://w发ww《.xlyc小pa.c企n/ 业会计准则》的通知
财会[2011]17号
为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013 年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会 [2004]2号）同时废止。
9
第一部分小企业会计准则概述
二、适用范围
在中华人民共和国境内依法设立的，符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔 2011〕300号）所规定的小型企业标准的企业。（以从事人数和营业收入作为划分标准）
小企业会计准则讲解
10
第一部分小企业会计准则概述
11 2012.5
行业
工业
零售业
中型企业
且营业收入1000万元及以且营业收入500万元及以
上的为中型企业
上的为小型企业
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说明：
1.大型、中型和小型企业须同时满足所列指标的下限，否则下划一档；微型企业只须满足所列指标中的一项即可。
2.附表中各行业的范围以《国民经济行业分类》（GB/T47542011）为准。带*的项为行业组合类别，其中，工业包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业；交通运输业包括道路运输业，水上运输业，航空运输业，管道运输业，装卸搬运和运输代理业，不包括铁路运输业；信息传输业包括电信、广播电视和卫星传输服务，互联网和相关服务；其他未列明行业包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业，以及房地产中介服务，其他房地产业等，不包括自有房地产经营活动。

小企业会计准则与税法差异133页PPT

照证明；（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债
务人个人的死亡、失踪证明；（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益
纳税情况说明；（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务
人受灾情况说明以及放弃债权申明。
应收及预付款项
• 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：第二十三条企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。第二十四条企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
应收及预付款项
• 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：（一）相关事项合同、协议或说明；（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲
裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执
• 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
短期投资与税法差异
• 财税[2019]76号关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知。经国务批准，对企业和个人取得的2009年、2019年和2019年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和和个人所得税。（纳税调减）
短期投资与税法的差异
• 无差异方面: • 1.持有期间取得的现金股利和利息等确认投资收益，税法

小企业会计准则培训(1)幻灯片PPT

安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、
文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介
代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务
服务活动取得的收入。第六十三条同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提
供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。
收入
新联谊事务所集团
第五十八条
收入第，是五指章小企收业在入日常生产经营活动中
形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关
的经济利益的总流入。
包括：销售商品收入和提供劳务收入。
注意：不含让渡资产使用权收入
第五十九条销售商品收入，是指小企业销售商品（或
产成品、材料，下同）取得的收入。
通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款
本年度确认的劳务收入=劳务总金额×完工进度-已确认劳务收入本年度确认的劳务成本=估计劳务总成本×完工进度-已确认劳务成本 3、合同或协议包含商品销售和提供劳务时：
商品劳务
商品/劳务不能区分不能单独计量能区分且能单独计量
商品销售商品销售劳务收入
例题
【例】以下有关收入确认的表述中正确的有〔 AD 〕。
新联谊事务所集团主要账务处理比较
科目
小企业会计制度
小ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ业会计准则
销售退回应当分别情况处理:
1.未确认收入的已发出商品的退
回，不进行账务处理。
发生销货退回（不论属于本年度
2.已确认收入的销售商品退回，还是属于以前年度的销售），按
主营业务收入
应直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等。

《小企业会计准则》课件

适用范围
分析两个准则在适用范围上的差异，例如小企业会计准则可能更加简化，适用于规模较小的企业。
会计要素的比较
会计要素种类
比较《小企业会计准则》和《企业会计准则》所包含的会计要素种类，如资产、负债、所有者权益等。
会计要素定义
对比两个准则中会计要素的定义和确认条件，分析其差异和相似之处。
会计核算方法的比较
明度。
降低财务成本
小企业通过遵循《小企业会计准则》，可以简化会计处理和报告流程，降低财务管理成本。
提升管理水平
实施《小企业会计准则》有助于小企业提升财务管理水平，加强内部控制，提高企业的竞争力。
对投资者的影响
增强投资信心
提高投资决策效率
实施《小企业会计准则》有助于提高小企业的财务透明度，增强投资者对小企业的信任和投资信心。
减轻监管负担
遵循《小企业会计准则》，小企业的会计核算和报告将更加规范，有助于减轻政府监管的负担。
提高监管效率
《小企业会计准则》的统一规范有助于政府更快速、准确地分析小企业的财务状况，提高监管效率。
04
《小企业会计准则》与《企业会计准则》的比较
准则框架的比较
准则框架结构
比较《小企业会计准则》和《企业会计准则》的框架结构，包括准则的章节、条款和内容组织。
统一小企业会计标准
为了规范小企业的会计行为，提高会计信息质量，降低融资成本，促进小企业的健康发展，需要统一小企业的会计标准。
02
《小企业会计准则》的主要内容
资产
01
资产的定义
资产是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的
、预期会资产按流动性分为流动资产和非流动资产。流动资产包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等；非流动资产主要包括长期投资、固定资产、无形资产等。

小企业会计准则讲解 PPT课件

所得税实施条例：第七十二条
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存货的会计处理（第十三条）
小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。
对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或当期损益；金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法进行会计处理。出租或出借周转材料，不需要结转其成本，但应当进行备查登记。
固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。
小企业的固定资产包括：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。
所得税实施条例：第七十三条
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存货的会计处理（第十五条）
存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。
盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。
所得税实施条例：第三十二条财税57号文件7-9 国税总局25号公告第二十六条
（四）被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的。
（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。长期股权投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时
冲减长期股权投资账面余额。
财税[2009]57号文第六条国税总局25号公告41条
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固定资产的会计处理（第二十七条）
短期投资应当按照以下规定进行会计处理：（一）以支付现金取得的短期投资，应当按照购买
价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股
利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资的成本。

小企业会计准则授课课件

六、《小准则》制定依据（1t ）
▪ 为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，制定本准则。
1.《企业所得税法》（企业不能够提减值准备）及《条例》; 2.《公司法》（利润分配、所有者权益、公司制与非公司制按照公司制拟定小准则）; 3.《中小企业促进法》; 4.《企业会计准则—— 基本准则》.
账务处理没有制度依据，企业负责人、会计主管、会计人员都会受到会计法的处罚。 ➢违背税法
属于账册不健全，不享受税收优惠政策，对于少缴税行为，会受到税法的处罚。 ➢违背法律新准则是根据法律法规制定的，不执行，就是违背了国家法律，会受到法律的处罚。
20202/48/7
第二讲
资产
第二讲资产（5-44t）
行业
从业人员
农、林、牧、渔业
工业
300人及以下
建筑业
批发业
20人及以下
零售业
50人及以下
交通运输业（不含铁路运输业）
300人及以下
仓储业
100人及以下
邮政业
300人及以下
住宿业
100人及以下
餐饮业
100人及以下
信互息联传网输和业相（关包服括务电）信、100人及以下
软件和信息技术服务业 100人及以下
一是增加了非货币性资产交换取得的长期股权投资的会计处理，并规定“按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费作为成本”；
二是取消权益法，所有长期股权投资均按成本法进行会计处理。
20203/08/7
资产方面重大变化和改革
▪ 6. 固定资产和生产性生物资产会计处理方面：

小企业会计准则讲义幻灯片PPT

执行中有何问题，请及时反响我部。财政部二○一一年十月十八日附件：小企业会计准那么
德州学院会计培训中心
资产资产的定义和计量〔第五条和第六
条〕
?小企业会计准那么?第五条规定：资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。小企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。
?小企业会计制度?中未设置“待处理财产损溢〞科目，如为现金短缺，借记“管理费用〞科目；如为现金溢余，贷记“营业外收入〞科目。
小企业会计准则讲义幻灯片PPT
本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！
?小企业会计准那么?的定位
按照?小企业会计准那么〔征求意见稿〕?的起草说明，“按照我国企业会计改革的总体框架，根本准那么是纲，适用于在中华人民共和国境内设立的所有企业；企业会计准那么和小企业会计准那么是根本准那么框架下的两个子系统，分别适用于大中型企业和小企业。〞
德州学院会计培训中心
关于印发?小企业会计准那么?的通知
国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅(局)，新疆生产建立兵团财务局：
为了标准小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续开展，发挥小企业在国民经济和社会开展中的重要作用，根据?中华人民共和国会计法?及其他有关法律和法规，我部制定了?小企业会计准那么?，现予印发，自 2021年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的?小企业会计制度?(财会[2004]2号)同时废止。
德州学院会计培训中心
?小企业会计准那么?操作规定消除会计与税法差异

小企业会计准则与税收-1导论PPT共129页

小企业会计准则与税收-1导论
51、山气Байду номын сангаас夕佳，飞鸟相与还。 52、木欣欣以向荣，泉涓涓而始流。
53、富贵非吾愿，帝乡不可期。 54、雄发指危冠，猛气冲长缨。 55、土地平旷，屋舍俨然，有良田美池桑竹之属，阡陌交通，鸡犬相闻。
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学，如日中之光；志而好学，如炳烛之光。 ——刘向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好的教师是幸福，不如说好的教师是不幸。 ——海贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦。——杰纳勒尔·乔治·S·巴顿
谢谢！