2022年度企业所得税汇算清缴政策解析1
企业所得税汇算清缴流程
企业所得税汇算清缴流程----------------------------及年度汇缴申报表相关内容讲解（一）、企业所得税汇缴期限1、企业所得税按纳税年度计算。
纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
（《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条）2、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
3、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个独立的纳税年度。
（《企业所得税法》第五十三条）纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；4、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
（二）、企业所得税汇缴范围凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
范围包括：1、实行查账征收的居民纳税人2、实行企业所得税核定应税所得率征收方式纳税人3、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业4、企业重组中需要按清算处理的企业。
注：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
（三）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定汇总企业1、政策规定：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
（《企业所得税法》第五十条）汇总纳税企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法。
2022年度企业所得税汇算清缴PPT课件
政策依据 《财政部 税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点税收政策的公告》2022年第3号
申报表变化
A105000 《纳税调整项目明细表》
新
行次
项目
账载金额 税收金额 调增金额 调减金额
1
2
3
4
37 （一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）
38 （二）政策性搬迁（填写A105110）
1.最低折旧年限为3年的设备器 中小微企业 具一次性扣除 购置单价500 2.最低折旧年限为4、5年的设 万元以上设 备器具50%部分一次性扣除
备器具 3.最低折旧年限为10年的设备 器具50%部分一次性扣除
12.4
4.高新技术企业2022年第四季度（10月-12月） 购置单价500万元以上设备器具一次性扣除
最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位 价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按 规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
政策依据 《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》2022年第12号
申报表变 化
A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》
高新技术企业在2022年10月1 日至2022年12月31日期间新购置的 设备、器具，允许当年一次性全额 在计算应纳税所得额时扣除，并允 许在税前实行100%加计扣除。
三优惠
申报表变化
A107010 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》
新 行次
项目
1
一、免税收入（2+3+9+…+16）
金额
……
高新技术企业在2022年10月1
16 16.1
（十）其他（16.1+16.2） 1.取得的基础研究收入免征企业所得税
企业所得税汇算清缴文件
企业所得税汇算清缴政策1. 简介企业所得税汇算清缴政策是指企业在每年度结束后，需要根据税法规定对该年度的企业所得税进行结算和清缴的政策。
根据我国法律法规的规定，企业所得税是指企业在一定时期内取得的所得，按照法律规定缴纳的一种税款。
企业需要在每年度结束后，对当年度的所得税进行汇算清缴，以确保税款的准确计算和及时缴纳。
汇算清缴的对象是指在某一个纳税年度内存在跨年度的企业，包括：•实际发生的所得税年度跨越两个纳税年度以上的企业。
•企业所得税年度的起止日与国内外财会年度不一致的企业。
企业所得税的汇算清缴程序主要包括以下几个步骤：3.1 计算所得额企业需要按照税法的规定进行所得额的计算。
根据税法规定，所得额是指企业在一定时期内取得的收入减去相应的费用、损失等支出后的金额。
企业需要统计并计算当年度的收入、费用和损失等信息，得出所得额。
3.2 计算应纳税额根据企业所得税法的规定，应纳税额是指企业在汇算清缴时应当缴纳的企业所得税金额。
应纳税额的计算需要根据所得额以及适用的税率、税目等因素进行。
企业需要按照税法的规定，计算当年度的应纳税额。
3.3 确定缴款义务企业根据计算出的应纳税额，确定自己的缴款义务。
根据税法的规定，企业在规定的期限内需要将应纳税额缴纳到国家财政部门。
3.4 缴纳税款企业将确定的应纳税额按照税法规定的缴税期限和程序进行缴纳。
企业可以通过银行转账、网上缴税等方式进行缴税。
4. 汇算清缴的考前须知企业在进行汇算清缴时需要注意以下几个方面：4.1 管理会计准那么的适用企业在进行所得额计算时需要适用符合我国国情和税法要求的管理会计准那么。
4.2 纳税申报表的填写和备案企业需要正确填写并报送所得税纳税申报表，并进行备案。
4.3 盈余公积金的处理企业在汇算清缴时需要按照税法的规定处理盈余公积金，并进行相应的会计核算处理。
4.4 减免税政策的适用企业可以根据税法的规定，适用各类减免税政策，从而减少应纳税额。
汇算清缴税前扣除项目纳税政策解析
管部 门规定的范 围和标准内 ， 准予扣除。
四、 务 招 待 费 扣 除 业
关 于企事业单位购进 软件加速折旧扣除问题 ，凡符合 固
定资产或无形 资产确认 条件的 ，可以按照 固定资产或无形资
实施条例规定 ， 将业务招待费 扣除 比例规定 为６ ％， ０ 同时 规定扣除数额最高不得超过当年销售 （ 营业 ） 收入的５ 。 ％ 。一般 工商企业 （ 不包括金融企业 、 事业单位 、 社会 团体 、 民办非企业 单位 ） 以《 应 企业所 得税年度纳税 申报表》 附表 《 收入 明细表 》 第一行 “ 销售 （ 营业 ） 收入合计” 为计算业 务招待费 、 广告 费和 业务宣传 费支 出扣除限额的计算基数 。金融企业应 以《 企业所
发生 的职 工福 利费支出 ，不超过 工资薪金总额 １ ％的部 ４
分 ， 予 扣 除 。 ２ ０ 年 及 以 后 年 度 发 生 的职 工 福 利 费 ， 先 冲 准 ０８ 应
减以前年度 累计计 提但 尚未实 际使用 的职工福利 费余额 ， 不
足部分按 新企业所得税 法规 定扣 除。企业 以前年度 累计计提 但尚未实际使用 的职工 福利 费余 额 已在税前扣 除，属于职工 权益 ， 如果改变用途的 ， 应调整增加应纳税所得额 。拨缴 的工 会经费 ， 不超过工 资薪金总额２ ％的部分 ， 准予扣除。发生的职 工教育经费支出 ，不超过工 资薪金 总额２５ ．％的部分 ，准 予扣 除； 超过部分 ， 准予在以后纳税年度结转扣除。
税 年报附表一第 １ “ 行 销售 （ 营业 ） 收入合计 ” 的数据作 为计算 广告费和业务宣传费支 出扣除限额的计算基数。
六 、 款 费用 的 扣 除 问题 借
企业在生产经营活动 中发 生的合理的不需要资本化 的借 款费用 ， 准予扣 除。企业为购置 、 建造 固定资产 、 无形资产和经 过 １个 月以上的建造才 能达到预定可销售状态 的存货发生借 ２ 款 的， 在有关资产 购置 、 建造期间发生 的合理 的借款费用 ， 应 当作为资本性支出计 人有关资产的成本 ，其按规定提取 的折 旧或摊销的费用可在税前扣除 。企业在生产经营 活动 中发生 的下列利息支出 ， 准予扣除 ：一 ） （ 非金融企业 向金融企业借款
2022年企业所得税汇算清缴总结报告
2022年企业所得税汇算清缴总结报告2022年是我国企业所得税汇算清缴工作的重要年份。
我公司认真落实国家税务总局的政策要求，积极开展企业所得税汇算清缴工作，准确享受优惠政策，规范纳税行为，完成了汇算清缴工作，取得了良好的成绩。
一、总体情况2022年，我公司在汇算清缴方面的工作总体情况如下：1.汇算纳税义务人数本年度我公司建账纳税的企业数量总计为209家，其中纳税义务人数为66家。
2.汇算清缴报告提交情况本年度我公司共提交了66份企业所得税汇算清缴报告，涉及汇算缴纳税款总金额为8816万元。
3.享受税收优惠措施情况本年度我公司共享受到各类税收优惠政策11项，优惠税额共计514万元，其中新疆生产建设兵团税收优惠政策是我公司所享受的主要税收优惠政策。
二、问题分析在本年度的汇算清缴工作中，我公司也存在了一些问题：1.纳税申报和抵扣额度管理不严格在企业所得税汇算清缴中，自己把握纳税申报和抵扣额度管理的难度较大，尤其是在政策不清晰或者会计核算方面出现纰漏的情况下更容易造成问题。
我公司为此需要加强与税务部门及时沟通，确保政策正确掌握和纳税申报，抵扣额度严格落实。
2.金税系统问题在本年度的汇算清缴中，我公司也遇到了一些金税系统使用问题，例如发票抵扣、减免税款操作等。
我公司应通过不断学习和熟悉金税系统的操作技巧，加强内控制度和税务整体风险管理，避免金税系统问题对企业造成影响。
3.优惠政策和税务政策知识的疏漏优惠政策和税务政策的疏漏是导致企业无法充分享受税收优惠政策的主要因素。
我公司需加强税收政策和优惠政策的学习及实际运用，规范纳税行为，确保享受优惠政策。
三、工作总结通过本次汇算清缴工作，我公司的纳税行为得到了进一步规范，也加深了我们对税收优惠政策的认识，为今后企业纳税行为的规范和税收征管工作的深入开展奠定了良好的基础。
同时，我们也意识到企业所得税汇算清缴工作存在的问题，我们将尽力改进和提升纳税行为，优化和提高企业所得税汇算清缴工作的水平，确保实现税收征管与企业的双赢。
企业所得税年度汇算清缴分析
企业所得税年度汇算清缴分析企业所得税年度汇算清缴是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规和相关政策，对全年应纳税所得额进行计算和申报，结清全年企业所得税税款的行为。
这一过程对于企业来说至关重要，不仅关系到企业的税务合规，还可能影响企业的财务状况和经营决策。
一、企业所得税年度汇算清缴的重要性1、确保税务合规依法纳税是企业的基本义务，通过汇算清缴，企业能够准确计算应纳税所得额，申报并缴纳应纳税款，避免因税务违规而面临罚款、滞纳金等风险。
2、优化税务成本汇算清缴过程中，企业可以对各项税收优惠政策进行梳理和运用，合理降低税负，优化税务成本。
3、提供财务决策依据汇算清缴的结果反映了企业的经营效益和税务负担情况，为企业管理层提供了重要的财务信息，有助于制定合理的经营策略和财务规划。
二、企业所得税年度汇算清缴的流程1、准备阶段（1）收集企业全年的财务资料，包括会计凭证、账簿、报表等。
（2）对收入、成本、费用等项目进行核对和整理。
（3）确认企业的税收优惠政策适用情况，并准备相关证明材料。
2、计算应纳税所得额（1）按照税法规定，对企业的收入进行调整，如视同销售、不征税收入等。
（2）对成本费用进行扣除调整，如业务招待费、广告费、职工教育经费等的限额扣除。
（3）计算资产的折旧、摊销，以及资产损失的税务处理。
3、填写纳税申报表根据计算出的应纳税所得额，填写企业所得税年度纳税申报表及相关附表。
4、审核申报对填写的纳税申报表进行内部审核，确保数据准确、逻辑清晰。
5、申报缴纳在规定的时间内，向税务机关报送纳税申报表，并缴纳应纳税款。
三、企业所得税年度汇算清缴中的常见问题1、收入确认不准确部分企业可能存在收入确认时间、金额不准确的情况，导致应纳税所得额计算错误。
2、成本费用扣除不合规如未按照税法规定的限额扣除费用，或者将不应扣除的项目进行了扣除。
3、资产处理不当资产的折旧、摊销方法不符合税法规定，或者资产损失未按要求进行申报和审批。
企业所得税汇算清缴政策解析
间产生的股权投资差额 ，应 调增 应纳税所 得额 。 （ １ 业务招待费支 出。全年销售 （ １） 营 业） 收入在 １０ ５０万元 以下 的， 超过销售 不 （ 业） 营 收入 的 ５ ｏ 全年 销售 （ ％； 营业 ） 收
他人 ； 自产 、 将 委托加工或购买的货物分配
８ ％的比例扣除； ２ ０ 年起 ， ． ５ 从 ０５ 制药企业 广告费按 销售 （ 营业 ） 收入 ２％的 比例扣 ５
除， 超过部 分可无 限期 向以后纳税 年度结 转。 ２０ 从 ０ ６年起 ， 服装 生产企业广告 费按 销售 （ 营业 ） 收入 ８ ％的 比例 内据实扣 除 ， 超过部分可无 限制向 以后纳税 年度 结转 。
调增应纳税所 得额 ； 纳税人从 关联 方取得
试运行收入 ，试运行净收益应调增应纳 税
所得额 。
（ ４ 坏账 准备 。 １） 企业发生 的坏账损失
以坏账准备金方式计提 的，按年末应 收账 款余 额 ５ 的比例扣 除 。已核销 的坏账收 Ｏ ％
回时 ， 应调增应纳税 所得 额。
（） ８ 分派股利。企业按权 益法对 外投
给股东或投资者 ， 均应视 同销售货物 ， 期未
按 同类货物同期的销售价格调增应纳税所 得额 。 （） ７ 试运行收入。企业 在建工程 达到 预定可使用状 态前因进 行试运转 所产 生的
、
调增应纳税所得的事项
（） １ 借款 费用支 出。纳税人在 生产 、
经营期问，向金融机构借款的费用支出，
资，由于被投资企业当年实现的收益要在 下年度宣告分配， 当分配股利时， 企业应将 计人 “ 应收股利” 目的金额， 科 调增应纳税
企业所得税汇算清缴注意事项(2022版)
研发费用加计扣除优惠明细表
（二）直接投入费用（8+9+10+11+12+13+14+15）
-
1.研发活动直接消耗材料费用
2.研发活动直接消耗燃料费用
3.研发活动直接消耗动力费用
4.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费
5.用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费
6.用于试制产品的检验费
3.用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用
（五）新产品设计费等（24+25+26+27）
-
1.新产品设计费
2.新工艺规程制定费
3.新药研制的临床试验费
4.勘探开发技术的现场试验费
（六）其他相关费用(29+30+31+32+33)
-
1.技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费
7.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用
8.通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费
（三）折旧费用（17+18）
-
1.用于研发活动的仪器的折旧费
2.用于研发活动的设备的折旧费
（四）无形资产摊销（20+21+22）
-
1.用于研发活动的软件的摊销费用
2.用于研发活动的专利权的摊销费用
A000000 224 研发支出辅助账样式
企业所得税年度纳税申报基础信息表 □2015版 □2021版 □自行设计
一、研发费用加计扣除政策变化
行次
1
2
3
4
5
6
7
2022年最新小微企业税收优惠政策汇总
2022年最新小微企业税收优惠政策汇总问：小型微利企业所得税优惠政策有哪些?答：目前小微企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收(简称减低税率政策)，以及财税〔2022〕34号文件规定的优惠政策(简称减半征税政策)。
小型微利企业减低税率优惠，符合条件的小微企业年应纳税所得额高于20万元，但不超过30万元(含30万元)，减按20%的税率征收企业所得税。
小型微利企业减半征税优惠，自2022年1月1日至2022年12月31日符合条件的小微企业年应纳税所得额低于20万元(含20万元)，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(相当于减按10%的税率缴纳企业所得税)。
问：什么是符合条件小型微利企业?答：“符合条件的小型微利企业”，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
问：享受小型微利企业所得税优惠需要办理什么手续?答：符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。
小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。
在2022年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。
问：核定征收企业所得税的纳税人，能否享受小型微利企业税收优惠?答：符合规定条件的.小型微利企业，无论采取查账征收和核定征收方式，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
问：新办企业当年可以享受小型微利企业优惠吗?答：本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策;超过20万元不超过30万元的，不享受其中的减半征税政策，但仍可享受减低税率政策;超过30万元的，停止享受减低税率政策。
2022年企业所得税汇算清缴总结报告
2022年企业所得税汇算清缴总结报告二零零五年度企业所得税汇算清缴总结报告在今年企业所得税汇算清缴过程中，我区国家税务局按照“转移主体、明确责任、搞好服务、加强检查”的指导思想，以政策宣传、决算检查为重点，通过电影、剧组人员的繁重工作，取得了良好效果，提高和加强了企业所得税管理水平，促进了所得税任务的完成，进一步明确了责任，企业所得税的权利和程序。
以下是报告各方面的摘要：一：汇算清缴工作的基本情况（一）一、入驻和缴纳企业数：20xx年度，我局企业所得税管户350余户，应参加企业所得税汇算清缴的企业共计50户，按征收方式划分均为查帐征收；按纳税地点划分：全部为就地缴纳户数；按经济性质分：国有企业 7 户；有限责任公司 42户，股份有限公司1 户。
（二） . 最终结算：20xx年度汇算清缴企业共缴纳企业所得税1800余万元。
其余定额征收户数，按规定不进行汇算清缴。
汇算清缴户占应汇算清缴户的100%二、税源分析：自2000年新办企业划归国税管理以来，所得税的户数呈不断增加状况，且增加户数主要为中小企业。
（一） 2022年和20XX年企业所得税的主要纳税人仍然是石油公司、中石化、市烟草和区烟草。
四家企业所得税1200万元，占总收入的91.88%。
（二）、新增户数中较成规模纳税5万元以上的有：通信实业集团xx市分公司，纳所得税5.7万元；xxx通信建设有限公司纳25万；xx广告公司纳20万。
（三） . 投资大但无收入、无收入者：11家新建房地产开发公司无收入；XXX建设有限公司已投资数亿元，主要用于“XX路”的管理费，目前仍处于筹建阶段；城建投资有限责任公司、县市财政局、交通局已投资数亿元成立，用于城市建设，目前尚未启动。
（四）、其他中小企业数量增加较快：主要有商贸企业、代理、咨询、技术开发等中介结构、苗圃、花卉、林木业、饮食业、旅游服务业、建筑、装潢业。
三、税收政策执行情况及存在问题：（一）、政策落实情况。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2022年度企业所得税汇算清缴政策解析1 2022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析一、收入类1.跨年度一次性收取租金如何确认收入？答：根据《企业所得税法实施条例》第19条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第9条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
2022-8-1322022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析2.企业取得的债务重组收入，所得税如何处理？答：债务重组收入，是指债务人按照其与债权人达成的债务重组合同或协议，所获得的债务豁免额。
债务重组收入属于企业所得税法规定的其他收入，应在债务重组合同或协议生效时计入收入总额计算缴纳企业所得税。
另，财税【2022】59号文件规定，企业重组同时符合特殊性处理5个条件的，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入2022-8-1332022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析各年度的应纳税所得额。
3.企业取得的股权转让所得，所得税如何处理？答：股权转让所得是指股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后的差额。
企业股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
4.企业取得的财产转让所得，如何进行所得税处理？2022-8-1342022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析答：企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
2022年1月1日至2022年12月31日，企业已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为2022年度应纳税所得额计算纳税。
5.股权出资成立公司评估增值的企业所得税如何计算？2022-8-1352022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析例1:甲公司以一个全资子公司的100%股权评估作价与乙公司合资成立A公司。
甲公司对子公司的股权投资成本1000万元，评估作价2200万元占A公司55%股权；甲公司以子公司的股权评估对外投资，增值的1200万元是否计入应纳税所得额计算企业所得税？答：以上行为是非货币性资产交换，属于《实施条例》第25条规定的视同销售行为，相应评估增值1200万元应作为企业所得计入应纳税所得额。
6.《企业所得税法实施条例》规定，企业确实无法偿付的应付款项应缴纳企业所得税，这里的2022-8-1362022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析应付未付款项是否包括无法支付的其他应付款，税务机关如何认定企业确实无法偿付？答：应付款项是指企业在经济活动中应当支付而尚未支付的各种款项，包括应付账款、应付票据和其他应付款。
实际执行中，企业应对超过三年的应付未付款项(不包括应付职工薪酬)作出合理解释，并提供能够偿付的相关证据(如证明债权人没有按规定确认损失并在税前扣除的证据),经税务机关确认后，可以不并入应纳税所得额。
无法提供有效证明或不能作出合理解释的，应并2022-8-1372022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析并入应纳税所得额征税。
对已并入应纳税所得额的应付未付款项在以后年度实际支付时，在支付年度据实扣除。
7.企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入是否纳税答：按照《企业所得税法》第6条规定，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应当作为应税收入计算缴纳企业所得税。
8.企业从县级以上财政和其他部门取得的财政性资金是否纳税？答：企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间2022-8-1382022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：(1)企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
2022-8-1392022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析注：企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
2022-8-13102022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析9.企业从政府取得的政策性搬迁收入如何处理？答：企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地使用权转让收入。
对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理：(1)企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入2022-8-13112022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产),或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。
(2)企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳2022-8-13122022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析企业所得税。
(3)企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。
(4)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。
注：企业应将政府搬迁文件或公告，搬迁协议和搬迁计划，企业技术改造、重置或改良固定资产2022-8-13132022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析的计划或立项，在规定期限内进行技术改造、重置或改良固定资产和购置其他固定资产等向税务机关进行备案。
注：企业从政府取得搬迁收入，政府可以委托其他相关部门代为支付，但必须提供政府相关文件。
二、扣除类10.在计算企业应纳税所得额时，税收处理与财务、会计处理之间存在差异，如何处理？答：在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。
企业所得税法规定不2022-8-13142022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。
11.关于以前年度职工福利费余额如何进行处理？答：企业2022年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2022年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。
企业2022年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。
注：“尚未使用的职工福利费余额”是指2022年2022-8-13152022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析度之前每年按计税工资总额的14%计算而未实际使用的累计部分，不包括企业以前年度计提但按税法规定已作纳税调增的应付福利费部分。
企业在以前年度按税法规定进行纳税调增的应付福利费，且企业未进行相关账务处理，企业在年度申报时应提供证明材料，并报送《企业所得税税前扣除过渡项目申报表》。
例2:某企业2022年底应付福利费会计余额为80万元，税收余额为180万元，2022年实际发放工资1071万元(即福利费限额为150万元),试析在实际发生福利费200万元、380万元的情况下，如何2022-8-13162022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析进行纳税调整？如果会计余额为180万元，税收余额为80万元，其他情况不变，又如何进行纳税调整？解析：会计余额为80万元，税收余额为180万元(1)实际使用200万元，纳税调增万元(2)实际使用380万元，纳税调增万元会计余额为180万元，税收余额为80万元(1)实际使用200万元，纳税调减万元(2)实际使用380万元，纳税调增万元2022-8-13172022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析12.列入职工福利费核算的补贴包括哪些？答：为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
注：财企【2022】242号文件中关于工资和福利费的口径不适用于企业所得税税前扣除。
13.企业组织职工旅游发生的费用支出，作为职工福利费支出还是作为工资薪金支出？2022-8-13182022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析答：根据《企业财务通则》规定，企业不得支付应由个人承担的旅游费。
因此，对企业组织职工发生的旅游支出，应计入工资薪金支出；按规定扣缴个人所得税的，可按照工资薪金支出规定在税前扣除，否则不得扣除。