某公司税收筹划

❖ 折扣销售：销售额和折扣额在同一张发票中反映，按折扣后的余 额记销售额
❖ 现金折扣：按全额记销售额 ❖ 实物折扣：该实物作为“视同销售货物”中的“赠送他人” ❖ 以旧换新：按新货物的同期销售价格确定销售额 ❖ 还本销售：按销售价格记销售额，不能扣除还本支出。
❖ 以物易物：双方都作购销处理，以各自发出的货物核算销售额， 并计算销项税额；以各自收到的货物核算购货额，并计算进项税 额。
❖ 包装物押金：不记入，但逾期未收回包装物不再退回押金的，并 入销售额。(逾期是指按合同约定或超过一年的）
❖ 销售自己使用过的固定资产：游艇、摩托车、应征消费税的汽车 按6%；其他满足以下3个条件的不征：1。属企业固定资产，2。 确已使用过，3。销售价格不超过原值。
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含税销售额和不含税销售额
❖ 实际工作中, 一般纳税人把销售额和销项税额合并计价 ,
位或个人的销售
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属于征税范围的特殊行为
（1）视同销售货物的行为
❖ 委托代销 ❖ 受托代销 ❖ 设有两个以上机构并进行统一核算的纳税人，将货物从一个机构
移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外 ❖ 将资产或委托加工的货物用于非应税项目（集体福利，个人消费
） ❖ 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位 ❖ 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 ❖ 将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费 ❖ 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人
形成含税销售额.必须换算成不含税销售额, 否则会造 成重复计税.
❖ 含税销售额 = 不含税销售额 + 所得税
= 不含税销售额 + 不含税销售额 税率 = 不含税销售额 (1 + 税率)
❖ 不含税销售额 = 含税销售额 ÷ (1 + 税率)
❖ 例如: 含税销售额为 117 元,
不含税销售额 = 117元 / (1 + 17%) = 100元
❖ 全国统一地方税：资源税、个人所得税、地方企业所 得税、土地增值税、印花税、土地使用税、房产税、 车船使用税、遗产税等等
❖ 地方税：
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增值税
❖ 征税范围 （一）销售或者进口的货物 （二）提供的加工、修理修配劳务 ❖ 属于征税范围的特殊项目 （1）货物期货（实物交割环节纳税） （2）银行销售金银的业务 （3）典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品 （4）既有产品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单
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（2）混合销售行为
❖ 既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务的，为混合销售行为 ❖ 处理办法；以生产、批发和零售为主，兼营非应税劳务的企业的
混合销售行为，视为销售货物，征增值税；其他单位的混合销售 行为，视为销售非应税劳务，不征增值税，征营业税。（50% 原 则） ❖ 例如： （1）电视机厂向外地批发100台电视机，送货上门，除货款外还要 收取运费。货款属增值税，运费属应征非增值税的劳务，该业务 是混合销售业务。按税法规定，全部征增值税。 （2）某装潢公司包工包料为某酒家装修，既承担劳务，也销售了材 料，前者应征营业税，后者应征增值税，按税法规定，该企业不 以生产销售货物为主，全部征营业税。 （3）企业财务制度健全的情况下，可以分别纳税。
增值税销项 = 17 元 = 117 元 17 / 117
= 117 14.53 %
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出口免税和出口退税
1. 既免税,也退税 免税: 出口销售环节不征增值税,消费税 退税: 退还出口前实际承担的税收负担 即: 出口销售额 0 - 进项税 例如: 某公司制造A产品销售1000万人民币(不含税销售 额), 进项税款为100万元,销项税款为170万元, 实际缴 纳增值税70万元. 如果该产品是出口的话, 则出口免税, 销项税款为O, 同 时还可以退回100万元的进项税.
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谁纳增值税
❖ 小额纳税人：年销售额在规定以下，并且会计核算不 健全，不能按规定报送有关税务资料的纳税人。（规 定：生产型年销售额100万元以下，批发零售180万元 以下，商业企业属于小规模纳税人的，适用征收率为 销售额的4%，其他企业为6%）
❖ 一般纳税人：超过小规模纳税人标准的企业 （适用税率：基本税率17%，低税率：13%）
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应纳税额的计算
❖ 销售额：纳税人销售货物或者提供劳务向购买方收取 的全部价款和价外费用（不包括销项税款）。
❖ 价外费用： 包括：手续费、补贴、返还利润、奖励费、违约金（延 期付款利息）、包装费、包装物租金、运输装卸费 不包括：销项税款、代交消费税、直接开具给购货方的 代垫运费）
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不同销售方式下的销售额
某公司税收筹划
税收的概念
• 税收是国家为实现其职能，凭借政权的力量，按照法定的标准和 程序，无偿地、强制地取得财政收入而发生的一种分配关系。
• 税收的特征： 强制性：税收是国家凭借政治权利开征的，国家运用法律手段公 布征税标准，并用行政手段和司法手段来保证征税任务的完成。 每个公民、企业、经济组织等都有依法纳税的义务。对拒不纳税 或者逃避纳税者，国家有权强制征收，并有权给与法律制裁。 （不知者有没有罪？） 无偿性：税收是国家凭借政治权力强制征收的，征收的税款归国 家所有，国家对具体纳税人既不需要直接偿还，也不必付出任何 代价。 固定性：国家在征税之前必须以法律法规的形式，将征税对象， 征税比例或数额等标准公布于众，然后按事先公布的标准征收。 这种标准制定公布后，在一定时间内保持稳定不变。
❖ 中央税: 关税，海关代征增值税，消费税，中央企业所 得税，非银行金融企业所得税， 个人存款利息所得税 ， 铁道、银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的营 业税、所得税、城市维护建设税等
❖ 中央和地方共享税：增值税（中央75%，地方25%） ，资源税（海洋石油资源税归中央，其他归地方）证 券交易印花税（中央 94%，地方6%）
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税种
❖ 流转税类: 增值税, 消费税,营业税 ❖ 资源水类: 资源税,城镇土地使用税 ❖ 所得税类:企业所得税,个人所得税 ❖ 特定目的税:城市维护建设税,土地增值税, ❖ 财产和行为税类:房产税,车船使用税,印花税,契
税. ❖ 农业税类: 农业税,牧业税 ❖ 关税:
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中央税,共享税,全国统一地方税,地方税