第一章销售与收款循环审计PPT课件

2020/4/12
山东工商学院会计学院
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思考
企业在销售与收款业务中可能存在 哪些造假行为？采用什么手段造假？如 何发现蛛丝马迹？
如果怀疑企业虚构或隐瞒收入的行 为如何设计审计路线？
哪些是必须实施的审计程序？
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本章内容
1、有无混岗现象
2、业务授权批准制度的执行情况
3、销售的管理情况：信用政策、销售政 策的执行
4、收款的管理情况
5、销售退回的管理情况
检查内审报告 或核查签字
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收 1、及时办理收款业务
款 2、销售收入及时入帐，不得设帐外帐、不得擅
业 务 的
销售与收款业务循环概述 销售与收款业务实质性程序
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财务报表审计思想
了解 内控
测试 内控
评价控 制风险
作出审 计结论
确定是否修改 审计计划
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编写审计 工作底稿
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选择实质 性程序
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两种审计模式
循环法(cycle approach)将财务报表分
关键内控
内控目标
哪没控 制住？
控制测试
实质程序
找到证据
做出结论 2020/4/12
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销货业务的内部控制和控制测试
（一）适当的职责分离 ❖ 销售、发货、收款部门或岗位 ❖ 谈判人员（两人以上）与订立合同人 ❖ 编制发票通知单与开具发票人员 ❖ 销售与收款人员 ❖ 应收票据取得和贴现与票据保管人
成几个循环进行审计
账户法 （account approach）对财务报
表的每个账户余额单独进行审计
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两种审计模式的比较
账
操作方便
户 法
与对内控了解、测试及风险 评价过程严重脱节
循 环 法
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提高工作效率和效果
与对内控了解、测试及风险 评价过程吻合
销售单
与
相 应
供货
经批准的销售单
的
凭
装运货物
发运凭证
证
和
会
向顾客开具账单
计
商品价目表、 销售发票
记
录
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主 主要业务活动
主要凭证和记录
要
业 务
记录销售
转账凭证、应收账款 及主营业务收入明细账
活
动 办理和记录现金及
与 相
银行存款收入
顾客月末对账单、汇款 通知、收款凭证、现金 及银行存款日记账
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企业 财务审计
各类账户交易 和余额审计
完成审计工作 出具审计报告
销 售 与第 收一 款章 审 计
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购 货 与第 付二 款章 审 计
生 产 与第 存三 货章 审 计
货
币 资 金 审
第 四 章
计
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完
成 审 计 工
第 五 章
作
审 计 报 告
第 六 章
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第一章 销售与收款循环审计
审计学，中国注册会计师协会2013
《审计学实务与案例》中国人民大学出 版社，李晓慧主编
《审计学：实务与案例》学习指导书， 中国人民大学出版社，李晓慧主编
财务审计精要与案例计师事务所有限
公司总经理）
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学习内 容简介
企业 财务审计
各类账户交易 和余额审计
完成审计工作 出具审计报告
销 售 与第 收一 款章 审 计
购 货 与第 付二 款章 审 计
生 产 与第 存三 货章 审 计
货
币 资 金 审
第 四 章
计
完
成 审 计 工
第 五 章
作
审 计 报 告
第 六 章
参考资料
顾客订货单、销售单、 发运凭证（提货单）、 销售发票、贷项通知单、
转帐、收款凭证
应收帐款帐、主营业务收 入、折扣与折让、现金、银
行存款明细帐
商品价目表、顾客付款后的回 执、坏帐审批表、顾客月末对 帐单
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主 主要业务活动
主要凭证和记录
要
业
接受顾客订单
顾客订货单、销
务
售单
活 动
批准赊销信用
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销售与收款循环的主要业务活动
接受顾 客订单
批准赊 销信用
供货
运货
为顾客 开帐单
提取坏 帐准备
注销 坏帐
办理记录 销售退回 折让折扣
办理记 录收入
记录 销售
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销
售 与
原始凭证
收
款
循 环
记帐凭证
主
要 凭
帐簿
证
和
会 计
其他
记
录
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日常业务：销售与收款、购货与付
款、生产与存货、人力资源与工薪
非日常业务：筹资与投资
❖各业务循环之间的关系？
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企业日常经济活动汇总
所有者
所有者投资 所有者撤资
顾 支付现金 客 提供商品
和服务
企业
贷款
债
权
归还贷款 人
支付工资 及各种费用
提供商品 及服务
雇员和供应商
应
的 办理和记录销货
凭 证
退回及折扣折让
贷项通知单、折扣折让 明细账
和
会 计
注销坏账
坏账审批表
记
录
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内部控制及测试
销售与收款 业务循环
销货内控 及测试
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收款内控 及测试
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内控目标、内控和审计测试的关系
控制住 了吗？
如何 实现
企业财务审计
2020/学习目的？
掌握一种正确的学习方 法、工作方法和思维方 式…..
专业也好，课程也好，无 非是一种载体
学做人、学做事、 学会生活、学会学习
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学习过程？
播种一种思想，收获一种行为 播种一种行为，收获一种习惯 播种一种习惯，收获一种性格 播种一种性格，收获一种命运
测试方法：观察
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（二）正确的授权审批
➢赊销业务
➢发货业务
注意：控制目 的
➢销售价格、销售条件、运费、折扣等
➢在授权范围内授权批准
检查凭证
（三）充分的凭证和记录
（四）凭证的预先编号 清点凭证
（五）按月寄出对账单
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（六）内部核查程序
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学习方法？
自学
听课
查阅 资料
交流
讨论
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前情回顾
前情回顾
财务报表审计的总目标P85 认定与具体审计目标P94
审计人员的责任P504
本学期的任务-学会走迷宫
处理某一类经济
❖什么是业务循环？ 业务的工作程序
和先后顺序
❖企业有哪些业务循环？