审计学第六章

第六章重大错报风险的评估与应对

1.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( ) 11单

A.控制检查风险

B.为了识别和评估财务报表重大错报风险

C.收集充分适当的审计证据

D.为了进行风险评估程序

【答案】B

2.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( ) 11单

A.在承接审计业务和续约时

B.在进行审计计划时

C.在进行期中审计时

D.贯穿于整个审计过程的始终

【答案】D

3．在风险导向审计模型下，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外，还应当了解哪些具体内容？14简

【答案】书P141

4．内部控制的目标不包括

．．．( ) 14单

A.审计风险处在低水平

B.经营的效率和效果

C.财务报告的可靠性

D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求【答案】A

5．控制环境12名

【答案】书P142

6．可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的( ) 14单

A.授权控制

B.职责分工控制

C.资产接触与记录使用控制

D.会计记录控制

【答案】A

7．论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。12论

【答案】书P144

8.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确

．．．的是( )11单

A.与财务报表整体广泛相关

B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关

C.可能影响多项认定

D.很可能源于薄弱的控制环境

【答案】B

9. 下列关于财务报表的层次重大错报风险的表述，不正确

．．．的是( ) 15单

A、直接界定于某类交易、账户月、列报的具体认定

B、通常与控制环境有关

C、可能影响多项认定

D、与财务报表整体存在广泛联系

【答案】A

10.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( ) 11单

A.被审计单位控制环境薄弱

B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂

C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产

D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势

【答案】A

11．注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当( ) 14单

A.拒绝发表审计意见

B.发表无保留意见

C.发表保留意见

D.告知管理当局

【答案】D

12. 注册会计师在下列情况下应当进行控制测试的有( ) 15多

A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

B、仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据

C、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的

D、实质性程序足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据

E、在以往的财务报表审计中，管理层出现了舞弊现象

【答案】AB

13. 下列关于控制测试范围表述，正确的有( ) 15多

A、控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

B、拟信赖期间越长，控制测试的范围越大

C、对审计证据质量的要求越高，控制测试的范围越大

D、当针对其他控制获取的审计证据的质量较高时，控制测试的范围越大

E、控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大

【答案】ABCE

14. 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行( ) 15单

A、控制测试

B、细节测试

C、实质性程序

D、了解内部控制

【答案】A

15．【2010分析】W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W 公司2009年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下：

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：

金额单位：万元

资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

（1）在2008年度实现销售收入增长10％的基础上，W公司董事会确定的2009年销售收入增长目标为20％，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业2009年的销售增长率是12％。

（2）W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。（3）由于市场竞争激烈，W公司于2009年4月将主要产品（C产品）的销售额下调了8％至10％。另外，W公司在2009年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2010年全面生产D产品，并停止C产品的生产，预计在2010年将库存C产品至少降价10％以上才能销售出去。

（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，由于受能源价格上涨影响，2009年的运输单价比上年平均上升了15％，但运输商同意将运费结算周期适当延长。

（5）2009年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3％。（6）除了于2008年12月借入的2年期、年利率6％的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2008年12月开工，2009年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入）

要求：针对资料二（1）至（6）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明W公司存在重大错报风险。如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下列表格内。

【答案】