1-6章审计学理论与案例(李晓慧
审计学_中央财经大学_6 第6章承接业务与计划审计工作_(6.1.4) 案例6.1计划审计工作的案例
3.3审计工作的计划案例*案例分析目的通过阅读和分析案例资料,熟悉注册会计师在计划审计工作的过程中如何针对不同情况设计审计策略和计划,并掌握如何科学安排审计人员。
案例资料某会计师事务所指派审计一部承担对常年审计客户甲公司2016年度财务报表的审计工作。
审计一部成立了由B负责的审计项目小组,成员包括B、D、F、G、I、K。
注册会计师B撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:1.初步了解2016年度甲公司的经营及其所处环境状况未发生重大变化,拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
2.因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不利用内部审计的工作。
3.确定财务报表整体的重要性水平时，注册会计师特别考虑了作为甲公司最大股东的Y公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响Y公司的经济决策。
4.考虑到与存货跌价准备等具体项目计量相关的固有不确定性，注册会计师据此调低了财务报表整体的重要性。
5.为便于实施审计程序，注册会计师将财务报表整体的重要性水平的1%作为界定明显微小错报的上限。
对于超过明显微小错报临界值的错报都需要累积，并建议管理层更正6.基于以前年度审计调整较少，A注册会计师认为应该把实际执行的重要性水平定为财务报表整体重要性的50%.7.选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，而对低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。
8.对计划的重要性水平做出修正,拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
9.由于评估出收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平,不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试。
10.因甲公司于2016年9月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户。
11.甲公司2016年度多次向银行和其他企业抵押借款。
为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。
第一章、审计学概论
（三）注册会计师审计的发展
美国注册会计师审计的特点是：审计 对象由账目扩大到资产负债表；主要目的 是通过对资产负债表数据的检查，判断企 业信用状况；审计方法从详细审计初步转 向抽样审计；审计报告的使用人除了股东
以外，还扩大到了债权人。
2013-7-12 第一章 27
1933年以后，美国颁布了《证券法》。规定上 市公司的会计报表必须聘请注册会计师审计，然 后对外公布。 新的特点：审计对象转为以资产负债表和损益 表为中心的全部会计报表和资料；审计的目的是 确定报表的可信性；审计的范围扩大到相关内部 控制；广泛采用抽样；报告使用人扩大为整个社 会公众 。
第一章 16
第三编 交易循环审计
第九章 销售与收款循环审计 第十章 采购与付款循环审计 第十一章 生产与费用循环审计 第十二章 筹资与投资循环审计 第十三章 货币资金审计 第十四章 特殊项目审计 第十五章 完成审计工作
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第四编 其他类型审计与服务
第十六章
第十七章
特殊审计领域
2013-7-12
第一章
35
3、中国注册会计师协会 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审 计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和会计 制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允地反映 被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
2013-7-12
第二种类型司法模式，国家审计具有与法庭 相似的司法职权，总体目标是将政府审计法制 化，强化国家审计的职能。 第三种类型行政模式，行政型国家审计机关 是隶属于行政部门。它的独立性相对于立法型 是比较低的。 第四种类型独立模式，日本的审计机关不属 于以上的类型中的任何一种，日本的国家审计 机关就直接属于天皇管理。
审计学教学案例设计及其运用研究_李晓慧
01第一章、审计学概论
名著译丛。
主要学习参考书2
n 10.阿尔布赖特：《舞弊检查》，中国财政经济出版社。 n 11.马贤明、郑朝阳：《会计谜局》、《会计谜局解》，大连
出版社。 n 12.刘峰：《信息披露：实话实说》，中国财政经济出版社。 n 13.COSO：《内部控制——整体框架》，东北财经大学出版社。 n 14.PCAOB:《第5号审计准则——与财务报表审计相结合的财务
第一种类型立法型，国家审计机关是隶属于立 法部门，由议会（或国会）授权。它们的独立性 是最强的。
第二种类型司法模式，国家审计具有与法庭 相似的司法职权，总体目标是将政府审计法制 化，强化国家审计的职能。
第三种类型行政模式，行政型国家审计机关 是隶属于行政部门。它的独立性相对于立法型 是比较低的。
第四种类型独立模式，日本的审计机关不属 于以上的类型中的任何一种，日本的国家审计 机关就直接属于天皇管理。
n 本教材的内容很丰富，适合于各层次教学。本课 件主要针对应用型本科生，因此对书中的有些内 容将做适当的删减，在本科教学中不拟详细讲解 的内容，在本课件中将一带而过。
教学目标
n 通过本课程的教与学，使同学们掌握审计学 的基本理论与基本方法和主要业务循环审计 要点。能够运用审计学、会计学和其他学科 知识分析和解决问题。尤其是能够收集、鉴 定审计证据，编写审计工作底稿和审计报告。 为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的 基础。
第三编 交易循环审计
第九章 销售与收款循环审计 第十章 采购与付款循环审计 第十一章 生产与费用循环审计 第十二章 筹资与投资循环审计 第十三章 货币资金审计 第十四章 特殊项目审计 第十五章 完成审计工作
《审计学原理与案例》(第3版)ppt6计划审计
目标 6- 5
熟悉制定业务计划的作用 和两个层次的工作
目标 6- 6
了解审计总体策略和具体审 计计划制订
目标 6- 7
熟悉重要性、审计风险和 审计证据的关系
目标 6- 9
目标 6- 8
掌握重要性以及如何确定 计划重要性以及实际执行 的重要性
熟悉错报的内涵及其重要性的运用。
业务承接的目标
兹由甲方委托乙方对20×1年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：
一、业务范围与审计目标
二、甲方的责任与义务
三、乙方的责任和义务
四、审计收费
五、审计报告和审计报告的使用
六、本约定书的有效期间
七、约定事项的变更
八、终止条款
九、违约责任
十、适用法律和争议解决
十一、双方对其他有关事务约定书的内容
（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和 协助。 （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关 的记录、文件和所需要的其他信息。 （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书 面确认。 （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。 （12）审计收费 （13）违约责任。 （14）解决争议的方法。 （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖 章，以及签约双方加盖的公章。
7.满足并超越客户期望 8.召开审计小组会议
创建业务
问题：当决定承接一单业务，你如何对 待这单业务？
不就是一单业务吗？
财富的开始，价值的不同体现！！
承接业务的初步业务活动
1. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程 序
无论是连续审计还是首次接受审计委托，审计师均应当考虑 下列主要事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论 是恰当的：
会计案例论文写作技巧研究——中央财大李晓慧
• 案例研究的意义在于回答“为什么”和“怎么样” 的问题。 而不是回答“应该是什么”的问题。
• 案例研究是一种经验性研究，而并不是一种理论性 研究。其对于所研究的现象的背景不予以控制，也 不干预现象变化的进程，案例研究是通过选择一个 或几个案例来说明问题，用收集到的资料分析事件 间的逻辑关系，不依赖于抽样原理。
• 演绎范式、数理范式研究太难：缺乏逻辑思 辨、文字功底薄如何进行理论的规范研究。
• 玩数字套模型的“灌模高手”时代已经结束。
• 调查问卷和实验设计难，收集资料更难，描 述研究方法的文字太长，不好写，不好发。
• 我们拿什么方法做学术研究？
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案例研究是什么？
• 案例研究：是一种经验主义的探究（Empirical inquiry) ,研究现实生活背景中的现象。其研究对 象是现实社会经济现象中的事例证据及变量之间的 相互关系。
• 4.档案类研究：二手数据+计量方法或统计方法
• 5 .调研类研究：问卷调查+统计方法或计量方法
• 6 .实验类研究：实验室实验+统计方法或计量方 法
• 1、2、3一般称为理论研究（定性研究）；3、4、 5和6一般称为实证研究；5、6可以做行为研究； 实证研究和行为研究都属于定量研究。
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学术研究的尴尬
中国会计研究与教育. 2010. Vol.4 No.1:p105-115
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案例研究的分类2/3
• 3.例证型(illustrative)案例研究:用事例说明社会活动中出现的创造性 实践或新趋势。
• 李晓慧 等 内部控制：从设计合理到执行有效的飞跃，会计之友，2008.第28期：62-65
• 4.实验型(experimental)案例研究:检验社会实践活动中的新实践、新流 程、新技术的执行情况及其评价其效益。侧重于就特定事例作出分析 (analytical)。
审计学：实务与案例教案审计学：10审计报告(中央财经大学)
课程名称
审计学：实务与案例
授课教师
李晓慧
选用教材 《审计学：实务与案例》
授课对象
三年级本科生
学分
3 学分
教学目标
教学内容 教学重点 教学难点 教学环境 教学方法
坚持理论联系实际，注重学以致用，不仅要向学生传授基本审计理论和基 本审计方法，同时还要培养学生运用所学审计理论和方法解决审计实际问题的 能力。要求安排学生在专业实验室进行必要的实验，组织学习进行案例讨论或 模拟实训，组织学生到会计师事务所进行实习、聘请实务界专家对重点和难点 进行剖析与讲解，逐步提高学生对审计理论和方法的理解，培养学生的现代审 计意识和解决实际审计问题的能力。同时，紧密结合我国新审计准则和企业会 计准则的变化，不断充实教学内容，兼顾国际通行的审计理论与方法，从不同 角度来丰富学生的知识体系，扩展学生的知识面，以满足我国经济建设对审计 人才提出的要求。
教学目标
理解业务承接的两大目标；描述业务承接的基本程序；理解初步了解和
评价客户的主要原因；掌握客户信息的来源及收集信息的方法；掌握承接业
务委托应当考虑的因素；了解利用其他审计师工作时如何与其他审计师协调；
了解审计师在利用专家工作时的责任；描述前后任审计师沟通的程序与内容；
掌握初步评估舞弊的相关内容；理解创建业务；掌握审计业务约定书的基本
1.风险评估 2.营业收入审计 3.函证 4.监盘 5.货币资金审计 6.审计报告与沟通 1.风险评估 2.重要性水平的确定与运用 3.各个循环的控制测试 4.不同类型的审计意见选择 1.多媒体教室 2.专业实验室 3.教学实践基地 4. 校园网建设 1.案例研究法 2.实地考察法 3.实验训练法
参考书目 相关站点
风险审计 李晓慧 2011
审计及其相关概念4/4
8、审计报告 审计报告是审计人员根据审计准则的要求，在完成预定的审计程 序之后出具的对被审事项表示意见和提出建议的书面资料。 9、审计管理 一般，审计管理包括对审计主体和审计业务的管理。审计主体的 管理主要包括对审计机构和审计人员的管理。审计业务管理主要是指 对审计主体运用管理手段对审计业务活动及其所体现的审计关系所进 行的计划、组织、协调和控制等。 本考试大纲认定的在审计管理中主要涉及到的管理环节包括： ——审计计划管理 ——审计过程与质量管理 ——审计信息管理（包括记录、统计分析等） ——审计报告管理 上述是审计学原理中所关注的几个关键审计管理领域，由于受篇 幅的限制，本考试大纲在此就再不细化展开论述，但本考试大纲对这 部分知识提出应知应会的考核要求。
风险管理审计的概念和内涵2/3
1.风险管理审计目标是建立在确定企业基本经营目标、风险、绩 效指标和风险承受能力的基础上，评价企业风险管理的整体框架、过 程、对策或措施及其活动效果，验证企业风险的治理水平，并提出改 进措施，以保障企业全面风险管理目标的实现，最终支持和保障企业 总体战略目标的实现。 2.企业风险管理审计对象是风险管理事项，如企业整体、区域、 业务、职能领域、项目、过程、操作、资产、产品、服务或活动等， 也可以是风险管理的特定要素，如风险管理政策和落实风险管理政策 的方案、程序或手段等。 3.风险管理审计职能体现在评价、监督、鉴证和咨询上。 4.风险管理审计具有系统化、规范化的和严谨化的特点，风险管 理审计过程主要包括：了解管理当局在战略上、运营上和价值上的目 标和政策，理解管理当局对于风险的承受度，识别和评估企业业务过 程中的风险/关键性风险，评价企业现有风险管理水平，评估企业风险 管理活动的合理性和有效性。
企业风险管理审计
某公司会计与审计问题案例分析
• [案例2] • 华兴集团公司委托晋美会计师事务所对其2004年度集团
公司会计报表进行审计，华兴集团公司下属的全资子公 司有8个，控股子公司10个、参股公司12个，分公司及 其分支机构16个。华兴集团公司会计报表是下属各子公 司、分公司以及分支机构的会计报表汇总而来的。 • 晋美会计师事务所的注册会计师李浩告诉华兴集团公司， 集团公司应当编制母公司会计报表（对分公司和分支机 构汇总而来）以及合并会计报表，注册会计师对集团公 司年报审计是对集团公司的母公司以及合并会计报表发 表意见的。但华兴集团公司坚持要求注册会计师对其汇 总报表实施审计。
2.如果对集团会计报表直接审计的程度不足以接受业务委托， 集团注册会计师应当如何处理？
如果对集团会计报表直接审计的程度不足以接受业务委托，集 团注册会计师应当考虑能否通过适当参与其他注册会计师的工 作得到解决。集团注册会计师通常采用以下方式参与其他注册 会计师的工作：
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[分析与讨论] 1.会计师事务所在承接集团会计报表审计业务之前，判断是否 可以承接业务的最主要标准是什么？ 集团注册会计师应当考虑对集团会计报表直接审计的程度是否 足以承担集团注册会计师的责任。判断是否可以承接业务的最 主要标准是集团注册会计师直接审计的集团会计报表的比重占 集团资产总额或主营业务收入的 50％以上。如果集团会计报表 直接审计的程度不足，最好不要承接集团公司审计业务。 2.如果对集团会计报表直接审计的程度不足以接受业务委托， 集团注册会计师应当如何处理？ 如果对集团会计报表直接审计的程度不足以接受业务委托，集 团注册会计师应当考虑能否通过适当参与其他注册会计师的工 作得到解决。集团注册会计师通常采用以下方式参与其他注册 会计师的工作：
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(1)集团注册会计师和其他注册会计师之间的沟通不应受到任 何限制； (2)如果集团管理当局、组成部分管理当局或客观环境对其他 注册会计师实施审计的范围施 加了限制，集团管理当局和组 成部分管理当局应当及时告知集团注册会计师； (3)集团注册会计师应当及时获悉其他注册会计师与组成部分 管理当局之间的重要沟通(包 括就内部控制重大缺陷进行的 沟通)； (4)集团注册会计师应当及时获悉组成部分管理当局与监管机 构就财务报告事项进行的重要 沟通； (5)集团管理当局应当在集团注册会计师认为必要时允许其接 触组成部分的信息、组成部分 管理当局或其他注册会计师( 包括审计工作底稿)，并允许其对组成部分会计信息实施审计 程序。
《审计学原理与实验》课堂案例(第6章：第一节 初步业务活动)
第六章计划审计工作“凡事预（豫）则立，不预（豫）则废”，审计工作也不例外。
计划审计工作是注册会计师审计工作的第一步，也是整个审计工作的基础和依据。
在这一阶段，注册会计师需要完成两个方面的工作：一是开展初步业务活动，二是制定总体审计策略和具体审计计划。
那么，注册会计师应当如何开展初步业务活动、签订审计业务约定书以及如何确定审计重要性水平和审计风险，制定出适当的总体审计策略和具体审计计划，这将是本章重点关注的问题。
第一节初步业务活动承接审计委托聘约是审计循环的开始。
接受或保持什么样的客户关系和具体审计业务，是决定注册会计师面临审计风险大小的一个重要因素。
以往的大量事实表明，被审计单位的经营失败或财务困境、管理层追求自身利益最大化或恶意欺诈等是导致审计风险增加的主要原因。
而且，那些资金周转不灵或面临破产倒闭的被审计单位的股东或债权人总想为他们的损失寻找“替罪羊”（即西方审计理论中的“深口袋”责任）。
因此，决定是否接受或保持某一项审计委托，是控制和降低审计风险的第一道也是非常重量的屏障或防线。
▲根据《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》的规定，注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动：①按照《中国注册会计师审计准则第1121 号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，针对接受或保持客户关系和具体审计业务，实施相应的质量控制政策和程序；②按照《中国注册会计师审计准则第1121 号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，评价遵守相关职业道德要求（包括独立性要求）的情况；③按照《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》的规定，就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。
▲注册会计师开展初步业务活动有助于其在计划审计工作时达到下列要求（目标）：①不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师接受或保持该项业务意愿的事项（即知彼）；②注册会计师已具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力、时间和资源（即知己）；③与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解（两相知）。
1-6章审计学理论与案例(李晓慧
(三)内部审计机构与监事会
审计学：理论与案例
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图2—1 内部审计组织构建
二、内部审计师资格及其获取
审计学：理论与案例
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《中华人民共和国审计法实施条例》(中华人民共和国国务 院令[2010]第571号)第十一条规定“审计人员实行审计专业
技术资格制度,具体按照国家有关规定执行。
1.国际注册内部审计师(CIA)
险管理及其绩效的评价和咨询。 四、内部审计发展趋势
现代内部审计始于美国。 第三节 注册会计师审计
一、注册会计师协会
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审计学：理论与案例
1853年,苏格兰的几个会计师组建了爱丁堡会计师公会(Society of Accountants in Edinburgh),并于1854年获得皇家特许正
式注册登记,这成为世界上第一个会计师职业团体。 二、会计师事务所
的审计准则
家审计准则
审计学：理论与案例
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表1—3注册会计师审计与内部审计的区别
项目 审计的独立性
注册会计师审计 双向独立
内部审计 受本部门、本单位直接 领导,仅强调与所审的 其他职能部门相对独立
审计方式
受托进行
根据本部门、本单位经 营管理的需要自行安排 施行
审计学：理论与案例
13
表1—3注册会计师审计与内部审计的区别
审计内容和目的
主要围绕财务报表进
主要是检查各项内部控
行,是对财务报表发表
审计意见 审计职责和作用
制的执行情况等,提出
各项改进措施
需要对投资者、债权人 只对本部门、本单位负 及社会公众负责,对外 责,只能作为本部门、
出具的审计报告具有鉴 本单位改进管理的参 证作用 考,对外不起鉴证作用, 并对外界保密
度会计报表审计中若干会计
在审计实务中，如果某项应收款项的可收回性与其他各项应 收款项存在明显的差别，导致该项应收款项如果按照与其他应收款 项同样的方法计提坏账准备，将无法真实地反映其可收回金额的， 可对该项应收账款采用个别认定法计提坏账准备。在统一会计期间 内运用个别认定法的应收款相应从其他方法计提坏账准备的应收款 项中剔除。注册会计师判断被审计单位来用账龄分析法、余额百分 比法等方法的同时，能否采用个别认定法，应当获取一下证据（1） 当债务人被依法宣告破产、撤销时，证实损失的证据有：法院的破 产公告和破产清算的清算文件；工商部门的注销、吊销证明；政府 部门的行政决议或文件。（2）当债务人死亡或依法被宣告死亡、 失踪时，证实损失的证据有：公安机关出具的债务人已失踪、死亡 证明；其遗产清算明细情况。（3）当债务人遭受重大自然灾害或 意外事故，损失巨大时，证实损失的证据有：企业提出的专项说明 及其中介机构的鉴证报告。（4）当债务人逾期未履行偿债义务， 经法院裁决时，证实损失的证据有：败诉的法院判决书、裁决书， 或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终（中）止执 行的相关法律文书。（5）逾期三年以上仍未收回的应收账款被证 实损失的证据有：企业依法催收磋商记录，最近三年没有任何业务14 往来的证明，债务人已资不抵债或连续3年亏损的会计报表及其鉴
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【分析】
如果被审计单位采用账龄分析法计提坏账准备，注册会计师应关 注被审计单位所执行的会计政策和计提方法，并按计提方法相应取得其 有关资料进行验算。在验算时应当注意：对于当期有变动的应收账款， 收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收账款不应该改变其账 龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定；存在多笔应收账款；且 各笔应收账款账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务， 应当逐笔认定收到的是哪一笔应收账款；如果确实无法认定的，按照先 发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。当 被审计单位采取账龄分析法或余额百分比法时，应当针对具体情况采用 个别认定法确认坏账准备，并取得表明应收账款不能收回或收回可能性 不大（如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的 自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及应收账款逾期 3年以上）的有效证据，支持坏账准备的计提。因此，该案例中，虽然 2003年8月a公司偿还120万元，但同一笔款项的其余款200万元的账龄应 为3年，按50％计提坏账准备；应收b公司200万元的应收账款虽然是当 年发生的，但由于b公司2003年度已经破产清算，于是对此款项应当结 合个别确认法全额计提坏账准备。
案例题_审计原理与实务_[共5页]
![案例题_审计原理与实务_[共5页]](https://img.taocdn.com/s3/m/9f4c26e53968011ca2009151.png)
附录A 项目综合检测王晓慧曾在2011年之前担任东信公司的独立董事，此时可能因（）产生不利影响。
A．自身利益B．过度推介C．自我评价D．密切关系13．下列事项中，注册会计师李泽方与审计客户东信公司形成间接经济利益的是（）。
A．李泽方的父亲持有东信公司价值2 000元股票B．李泽方的大学同学持有东信公司价值10 000元股票C．李泽方的妹妹持有东信公司价值1 000元股票D．李泽方持有东信公司价值1 000元的股票14．注册会计师是指（）。
A．项目合伙人B．项目组其他成员C．会计师事务所D．高级合伙人15．以下有关审计方法的表述中，正确的有（）。
A．风险导向审计以重大错报风险的识别、评估与应对为重心B．账项基础审计以发现和防止资产负债表错弊为重心C．制度基础审计以内部控制为基础的抽样审计为重心D．风险导向审计以审计风险的防止或发现并纠正为重心三、案例题案例一【资料】中和天成会计师事务所在执业过程中，遇到了关于注册会计师法律责任的问题。
【要求】请针对下列事项，代为作出正确的选择。
（1）关于诉讼当事人列置的问题，下列说法中正确的是（）。
A．利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院可以告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼B．利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼C．利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院应当将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼D．利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃资金，且事后未补足的，人民法院应当将该出资人列为第三人参加诉讼（2）下列情形，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的是（）。
A．普通过失B．重大过失C．会计师事务所违约D．欺诈（3）下列不能作为免责事由的是（）。
A．会计师事务所在出具的验资报告中明确指明验资报告仅供工商登记使用B．已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误C．审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实D．审计计划存在明显漏洞（4）人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断中和天成会计师事务所因存在过失应承担相应的责任。
5审计学 练习题 李晓慧.doc
第五章采购与付款循环审计一、单项选择题1.在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据2—，同时也是采购交易轨迹的起点的是()。
A.订购单B.请购单C.验收单D.付款凭单2.下列说法屮正确的是()。
A.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离B.定期独立检杏验收单的顺序以确定每笔采购交易部已编制凭单，贝小与采购交易的“存在”认定有关C.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能可以不分离。
D将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。
存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。
这些控制与商品的“完整性”认定相关3.在购货业务屮，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发岀订购单。
订购单一般为一式四联，其副联无需送交()。
A.编制请购单的部门B.验收部门C.应付凭单部门D.供应商4.以下程序屮，()属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序。
A.检杏企业验收单是否有缺号B.检杏付款凭单是否附有卖方发票C.检杳卖方发票连续编号的完報性D.审核采购价格和折扣的标志5.采购与付款循环屮“发生”认定的关键内部控制稈序是()。
A.注销凭证以防重复使用B.U填制的验收单均已登记入账C.检杏验收单连续编号的完整性D.采购的价格和折扣均经适当批准6.注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析稈序表述不正确的是()。
A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.分析存货和营业成木等项目的增减变动，判断丿'V付账款增减变动的介理性C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位丿应付账款的波动情况7.注册会计师X为审杏宏丽公司未入账负债而实施的下列审计程序屮，最为有效的是()。
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二、审计师资格及其获取
21
审计学：理论与案例
中国审计师资格属于审计工作领域职称系列的资格,参加全 国审计专业技术资格考试后可获取初级、中级和高级审计
师资格。 三、政府审计业务范围
《中华人民共和国国家审计准则》(审计署[2010]第8号令,以 下简称政府审计准则)第七条规定“审计机关对依法属于审
计机关审计监督对象的单位、项目、资金进行审计。
(三)内部审计机构与监事会
审计学：理论与案例
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图2—1 内部审计组织构建
二、内部审计师资格及其获取
审计学：理论与案例
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《中华人民共和国审计法实施条例》(中华人民共和国国务 院令[2010]第571号)第十一条规定“审计人员实行审计专业
技术资格制度,具体按照国家有关规定执行。
1.国际注册内部审计师(CIA)
第二章 审计监管体系
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审计学：理论与案例
1.熟悉不同的政府审计机构模式; 2.了解审计师资格、内部审计师执业资格和注册会计师资格; 3.掌握政府审计、内部审计和注册会计师审计的业务范围; 4.了解政府审计、内部审计和注册会计师审计的发展趋势; 5.掌握审计监督体系中政府审计、内部审计和注册会计师审计的协调。
三、注册会计师资格及其获取 注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执
审计学：理论与案例
31
业的人员,通常是指项目合伙人或项目其他成员。
审计学：理论与案例
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表2—1世界上主要审计师称谓与资格取得的条件
序号
资格名称
所属协会
资格取得的条件
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表2—1世界上主要审计师称谓与资格取得的条件
1.涉案各方 2.事实真相与审计问题 3.旷日持久的法律争端
审计学：理论与案例
7
4.意义和影响
(三)麦克森罗宾斯公司事件:引发对现行审计程序全面检讨 (四)安然事件:改良风险导向审计和审计监管模式
1.安然公司破产 2.安达信在安然破产中的表现
第二节 审计及其审计模式 一、审计及其分类
(一)审计的定义
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表1—2注册会计师审计与政府审计的区别
审计监督的性质
根据其审计结论发表独 根据审计结果发表审计
立、客观、公正的审计 处理意见,如被审计单
意见,以合理保证审计 位拒不采纳,政府审计
报告使用人确定已审计 部门可以依法强制执行 的被审计单位财务报表 的可靠程度 审计实施的手段 由中介组织——会计师 行政监督,政府行为,无 事务所进行的,是有偿 偿审计
和利 财务报表的 计 润表 可信性,查 为中 错防弊转为 心的 次要目的 全部 财务 报表 及相 关财
审计学：理论与案例
6
二、审计发展中的大事件 在审计发展史中发生过很多重大历史性事件,它们都对审计
的发展产生深远的影响。
(一)“南海泡沫”事件:注册会计师审计产生的催化剂 (二)厄特马斯公司案例:有关第三方责任最经典判决
会计师事务所是注册会计师依法承办业务的机构。
(一)会计师事务所的组织形式
1.独资会计师事务所 2.普通合伙制会计师事务所
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3.有限责任公司制会计师事务所 4.特殊普通合伙制会计师事务所
(二)会计师事务所的组织结构
1.合伙人/董事 2.项目经理 3.高级审计师 4.助理审计师(初级审计师)
3
CIA(国际注册内 国际内部审计师
所有考试科目全
部审计师)
协会(IIA)
部合格,具有2年
(含2年)以上审计 、会计工作及相 关工作经历,即可 获得CIA资格
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表2—1世界上主要审计师称谓与资格取得的条件
4
Hale Waihona Puke CGA(加拿大注加拿大注册会计
在考试期限规定
册会计师)
师协会(CGA)
的六年内学员获
1
CPA(注册会计
中国注册会计师
考试划分为专业
师)
协会
阶段和综合阶段:
专业阶段主要测 试考生是否具备 注册会计师执业 所需要的专业知 识,是否掌握基本 技能和职业道德 规范。专业阶段 考试设会计、审 计、财务成本管 理、公司战略与
审计学：理论与案例
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表2—1世界上主要审计师称谓与资格取得的条件
2
得了学士或学士 以上学位;通过全 部CGA考试;有 两年或两年以上 会计相关工作经 验,就可获取CGA 资格
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表2—1世界上主要审计师称谓与资格取得的条件
5
ASCPA(澳大利
澳洲会计师公会
成为CPA协会的
亚注册会计师)
(CPA Australia)
会员(ASA),并在
一年内参加会员 指南系列研讨会 (MOW);(2)参加 CPA课程并通过 5个分项的考试; (3)具备3年以上 的接受指导的行 业工作经验
一、公司治理中审计的职能
(一)公司治理 (二)审计在公司治理中的职能定位
审计学：理论与案例
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图1—1 审计在公司治理中的职能定位
审计学：理论与案例
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二、IT治理下的审计变革
(一)IT技术对审计的影响
1.数据的集中存储,增加了计算机舞弊的风险 2.会计核算软件本身的影响
3.对审计提出了高要求
(二)COBIT与连续审计 (三)IT治理对审计过程的影响
险管理及其绩效的评价和咨询。 四、内部审计发展趋势
现代内部审计始于美国。 第三节 注册会计师审计
一、注册会计师协会
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审计学：理论与案例
1853年,苏格兰的几个会计师组建了爱丁堡会计师公会(Society of Accountants in Edinburgh),并于1854年获得皇家特许正
式注册登记,这成为世界上第一个会计师职业团体。 二、会计师事务所
2.内部控制自我评估专业资格(CCSA)
三、内部审计业务范围及其目标 《国际内部审计实务标准》第300条“工作范围”中界定:内 部审计的范围必须包括对该组织内部控制系统的适用性和
审计学：理论与案例
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有效性,及其完成所指定职责时对其实施效果进行的检查和 评价,内部审计的业务范围应当拓展到对整个机构和组织风
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1.全面推进绩效审计 2.深入开展经济责任审计 3.加强专项审计调查和跟踪审计 4.不断提高政府审计透明度 5.逐步完善政府审计准则 6.强化政府审计的免疫机制和长效机制
第二节 内部审计 一、内部审计机构
审计学：理论与案例
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国际内部审计师协会(Institute of Internal Auditors,IIA)自1947 年到2001年八次定义内部审计,历时55年,内部审计从会计分
第一章 审计概论 第二章 审计监管体系
第三章 审计师的职业道德
第四章 审计准则体系 第五章 审计的法律责任 第六章 财务报表审计目标与过程
审计学：理论与案例
1
一级章节 第一章 审计概论
1.理解审计的产生与发展; 2.掌握审计的定义及其种类; 3.掌握审计模式的演进; 4.了解在公司治理和IT治理中审计的作用。
的审计准则
家审计准则
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表1—3注册会计师审计与内部审计的区别
项目 审计的独立性
注册会计师审计 双向独立
内部审计 受本部门、本单位直接 领导,仅强调与所审的 其他职能部门相对独立
审计方式
受托进行
根据本部门、本单位经 营管理的需要自行安排 施行
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表1—3注册会计师审计与内部审计的区别
离出来成为一个独立的职业,进入高层管理辅助领导决策,发
生了翻天覆地的变化,既体现了时代特色,容纳了传统的保证 服务,又增加了咨询服务,将增加价值和传统的改进机构运作
效率同时作为内部审计活动的目的。
(一)内部审计机构与董事会(或审计委员会) (二)内部审计机构与企业董事会、管理层
审计学：理论与案例
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审计学：理论与案例
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(二)审计的分类
1.按审计目的和内容分类 2.按审计主体分类
审计学：理论与案例
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表1—2注册会计师审计与政府审计的区别
项目 审计方式 审计对象
注册会计师审计 受托审计
政府审计 强制审计
一切营利及非营利单位 各级政府及其部门的财 政收支情况及公共资金 的收支、运用情况
审计学：理论与案例
审计学：理论与案例
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表2—1世界上主要审计师称谓与资格取得的条件
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ACA(英格兰皇
英格兰及威尔士
具有一定资格的
家特许会计师)
审计内容和目的
主要围绕财务报表进
主要是检查各项内部控
行,是对财务报表发表
审计意见 审计职责和作用
制的执行情况等,提出
各项改进措施
需要对投资者、债权人 只对本部门、本单位负 及社会公众负责,对外 责,只能作为本部门、
出具的审计报告具有鉴 本单位改进管理的参 证作用 考,对外不起鉴证作用, 并对外界保密
时间 阶段 审计对象
审计目的
审计方法
其他
报表
使用
人 1844 详细 会计账目 年到 审计 20世 纪初 查错防弊 对会计账目 注册会计师 股东 进行详细审 审计的法律 计 地位得到了 法律确认
审计学：理论与案例
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表1—1注册会计师审计发展各阶段的主要特点
20世 资产 账目及资产 判断企业信 从详细审计
股东
纪初 负债 负债表
到19 表审 33年 计
用状况
初步转向抽
样审计
、债