审计学原理 第六章

第六章审计工作底稿

一、单项选择题

1．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( )。

A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内

【答案】A

【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内或审计业务中止日后的六十天内。

2.以下针对审计工作底稿的说法中，不正确的是( )。

A．注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿不必形成最终审计工作底稿

B．如果依据专家工作发表保留意见，审计工作底稿应包括专家形成的工作底稿

C．会计师事务所应在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作

D．会计师事务所对审计档案应自审计报告日起至少保存10年

【答案】B

【解析】A、C、D都属于准则的明文规定。B:对于聘请的事务所外部专家，除非协议另行约定，专家形成的工作底稿属于专家，不是审计工作底稿的组成部分。

3．注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是( )。

A．对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

B．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征

D．对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

【答案】B

【解析】选项B正确。审计工作底稿中记录的对某一个具体项目或事项的识别特征通常应当具有唯一性特征；选项A不正确，应以“订购单的日期或编号”作为测试订购单的识别特征；选项C不正确，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”，作为主要识别特征；选项D不正确，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征。

4．甲注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，有关审计程序中测试样本的识别特征，以下说法中不正确的是( )。

A．对于需要询问A公司中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征

B．对于观察程序，甲注册会计师以观察的对象作为识别特征

C．在对A公司生成的订购单进行细节测试时，甲注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征

D．对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师以金额作为识别特征

【答案】B

【解析】对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征。

5．在审计工作底稿中记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。下列相关说法错误的是( )。

A．记录具体项目或事项的识别特征可以实现多种目的，如反映项目组履行职责的情况，便于对例外事项或不符事项进行调查，、以及对测试的项目或事项进行复核

B．对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，可以以订购单的唯一编号作为识别特征C．对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可以通过记录样本来源和抽样间隔来识别已选取的样本

D．对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可以以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征

【答案】C

【解析】对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可以通过记录样本来源、抽样的起点和抽样间隔来识别已选取的样本。

6．在编制和归整审计工作底稿时，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列有关重大事项的说法中不正确的是( )。

A．重大事项中应当包括导致注册会计师无法进行存货监盘的情形

B．重大事项中应当包括注册会计师对收入舞弊的考虑

C．如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师只要解决该矛盾或不一致的情况即可，无须记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况

D．注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员等

【答案】C

【解析】选项C如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。

7．如果2015年4月20日归档的甲公司2014年度财务报表审计工作底稿中包含了一部分已于2013年3月20日归档的工作底稿，已知甲公司2014年财务报表的审计报告日是2015年3月15日，则( )。

A．所包含的以前年度工作底稿应从．2013年3月20日起至少保管10年

B．2013年3月20日归档的全部工作底稿都应从2015年3月15日起计算保管期

C．所包含的以前年度工作底稿应从2015年4月20日起至少保管10年

D．2015年的全部工作底稿都应从2013年3月20日起计算保管期

【答案】B

【解析】对于后来年度引用的以前年度工作底稿，应与后来年度审计档案一起计算保管期限。会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。

8．下列关于审计工作底稿的说法中错误的是( )。

A．注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括所讨论的

重大事项的性质以及讨论的时间、地点和参加人员

B．在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

C．如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告,会计师事务所应当视为一个业务在同一时间归档

D．审计工作底稿应当自审计报告日起至少保存十年

【答案】C

【解析】如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，在规定的归档期限内分别归档。

9．注册会计师在归档工作底稿时，做出了下列处理，其中不正确的是( )。

A．对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B．对审计工作中需要复核的工作底稿没有签字的，由某一注册会计师统一代签

C．对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可

D．补充记录在审计报告日前已经获取的审计证据

【答案】B

【解析】应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由某一注册会计师统一代签。

10．下列有关审计工作底稿的变动中，不属于事务性变动的是( )。

A．归档期间对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

B．对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

C．记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据 D．记录审计归档后获取的关于资产负债表期后调整事项的审计证据

【答案】D

【解析】选项D涉及新的审计程序，不属于审计工作底稿事务性变动。