应收账款的防范与控制

应收账款的防范与控制集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]

毕业论文（实习报告）题目：应收账款的防范与控制

所属系部：商贸物流学院

专业班级：会计13-1

学生姓名：王青

指导教师：李梅

2016年5月22日

毕业论文（实习报告）评审表

摘要

随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，对应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。本文对现阶段我国企业应收账款存在的风险及形成的原因进行分析，并在此基础上针对企业应收账款运行过程的事前、事中、事后三个阶段分别提出防范与控制措施。企业的安全持续经营发展显得尤为重要。近几年，我国企业应收账款总量逐年递增，形成呆账坏账的情况日益严重和企业周转资金不足。企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。企业坏账和及未做账务处理的情况普遍存在，企业在赊销产品时货款不能同时收回，而企业又没有及时采取行之有效的措施，长次以往影响流动资金的运转，货币资金大量短缺，可以说部分企业已存在严重的应收账款危机。

目前,有许多企业因未对应收账款采取有效的控制,导致企业资金紧张,甚至陷入财务危机。为此,对企业应收账款的管理研究已迫在眉睫。

关键词：应收账款;风险防范控制;信用政策;偿付能力;坏账管理

目录

应收账款的防范与控制

在现代商品经济中,企业之间的商品交易大都是建立在商业信用的基础上,以赊销方式实现的。商业信用在扩大销售、拓展市场、降低整体经营成本、强化企业市场竞争地位和实力,进而实现规模经营等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势。然而,随着信用经济的不断发展,企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。许多企业因为盲目赊销,其应收账款居高不下,呆账和坏账比例逐年升高,利润下降,甚至连年亏损、经营难以继续,最终被迫破产或被重组。大量国内外案例表明,应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的,其后果令人触目惊心。排除宏观经济环境和社会信用状况的影响,企业面临严重的应收账款风险问题的重要原因就是企业对自身所持有的应收账款风险状况没能及时掌握和管理。企业采取赊销的销售方式虽然在账面上能够形成大量的收入,但是,这些应收账款实际上能够收回的金额由于内外部的各种原因要大打折扣。所以企业最终实现的收入不是应收账款的账面额度,而是实际上能够收回的额度。在应收账款收回之前,企业的这部分由应收账款代表的资产其价值是存在不确定性的,也就是存在风险。如果企业对这些存在风险的资产没有清晰的认识,那么由应收账款问题引起的经营危机就会潜伏、滋生。所以,企业必须充分重视应收账款的风险,加强应收账款风险的防范和控制。

1.应收账款产生的风险

1.1降低了企业的资金使用效率，使企业的综合效率下降

由于企业赊销商品产生了一些没有现金流入的销售业务。因此会占用大量的流动资金，企业因大量的流动资金沉淀在非生产环节上，必将影响资金的周转，致使企业现金短缺，进而影响企业正常经营，无法实现既定效益目标。如果企业无法及时将盈利转变为可供支配的现金流，就会因无法把握投资机会而降低资金的使用效率，限制了企业的发展，甚至会影响到企业的生存。为了维持正常的生产经营，企业不得不利用向银行贷款等手段来补充流动资金，导致财务费用增加，融资风险加大，加重企业负担。例如，2001年，长虹公司为实现海外战略，提高销售额，迫不及待地想打开美国市场，在数度赴美考察之后，长虹与当时在美国市场有一定影响力的APEX公司在美国直接提货。奇怪的是，一车车的彩电运出去却没能为长虹换回大把的美元。长虹2003年年报，2004年半年报都显示，APEX公司拖欠长虹应收账款近40亿元。正是由于这些应收账款长期不能回收，导致长虹流动资金出现紧张，最终影响长虹的股票价格降低，利润减少。

1.2应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失

我国的企业以权责发生制为记账基础，发生的赊销全部记入当期收入，使得企业的账面利润增加。因此，企业应收账款的大量存在，在一定程度上是虚增了账面销售收入，夸大了企业经营成果。较高数额的应收账款将直接导致企业现金流的减少，出现有利润而无资金，财务状况不错却资金匮乏的局面。赊销虽然可以增加利润，但因为本期的现金收入并未实现，反而会增加企业的现金流出。企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用。例如，赊销量越大，以销售收入为计算依据的流转税和以利润为依据的企业所得税也就越大，企业依法清缴税款必然会加大现金流出，加重资金压力。对于因企业出口而形成的应收账款，还存在着汇率风险。

1.3增加了企业管理成本和机会成本

应收账款的增加还会造成管理费用和机会成本的增加。企业要充分认识和估算应收账款的成本，进行科学管理。

首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。

其次，因应收账款引起在催收过程中，迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本。同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。由于各种管理费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。

1.4产生坏账损失

企业有了应收账款，就有了坏账损失的可能。企业的应收账款发生以后，只要是经过了对客户正常的信用评估，履行了严格的赊销审批程序，应收账款就应该能按时收回。但由于市场竞争激烈，市场情况有时难以预料，应收账款形成的销售收入并未给企业带来实际的现金流入，如果不能及时催收与清理，就会出现账龄老化，形成呆账、坏账，使企业蒙受巨大的经济损失。

2.应收账款的风险和原因

2.1盲目赊销,缺乏风险防范意识

在竞争激烈的市场条件下，企业为了扩大市场占有率，不仅要在产品的种类、价格、成本上下功夫，而且必须灵活运用商业信用手段。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩大产品销售，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠、占用的流动资金能否及时收回的问题。导致企业流动资金周转受阻，出现潜在