证券公司业务的核算培训课件(PPT 66页)
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期末借方余额反映证券公司存放在指定清算代理机构的 款项。
该科目按清算代理机构，分别“自有”、“客户”等进 行明细核算。
2．客户交易结算资金专户的核算 （1）收到客户交来的代理买卖证券款，在存管银行开 设客户交易结算资金专用存款账户时：
借：银行存款——客户
贷：代理买卖证券款——××客户
客户日常存款时分录同上，日常取款时分录相反。
以证明或设定权利为目的而形成的书面凭证， 用以表明持有人有权依照凭证所载内容取得应 有的权益，或证明其曾经发生过的行为。
无价证券Βιβλιοθήκη Baidu有价证券
也称凭证证券，是指具有证券的 某一特定功能，但不能作为财产 使用的书面凭证。如借据、收据； 机票、车船票等。
狭 义
本章讲述
资本证券
股权证券 债权证券
商品证券 （提单、仓单）
本章讲述
◆证券承销与保荐；
本章讲述
◆ 证券自营； ◆证券资产管理；
本章讲述
◆其他证券业务
12.2 证券经纪业务的核算
◆代理买卖证券业务 ◆代理兑付证券业务
★在证券经纪业务中，证券公司不垫付资金，不赚差价，只按 规定收取一定的手续费及佣金。
12.2.1 代理买卖证券业务的核算
代理买卖证券业务：证券公司接受客户委托，代理客户买卖证券的业务。 ◆证券公司收到客户的代理买卖证券款，须存入指定的商业银行（存管银 行）的资金专户，在“银行存款”科目下单设明细科目核算，不能与本公 司的存款混淆。 ◆证券公司按规定收取的手续费及佣金，在与客户办理买卖证券款项清算 时确认为手续费及佣金收入。
3．代理买卖证券的核算 （1）证券公司代理买卖证券，与客户清算时，如果买 入证券成交总额大于卖出证券成交总额，则：
借：代理买卖证券款——××客户
（买卖证券成交价的差额＋代扣代交的相关税费＋应向客户收取的佣金等）
贷：结算备付金——××清算代理机构——客户
同时： 借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用）
清算备付金专户用于证券交易资金清算与 交收。清算备付金专户开立后，证券公司可以 办理自营及代理买卖证券交易。
清算备付金专户其实是证券登记结算公司在结算银 行开立的，用于存放证券公司清算备付金的账户。
（5）开出转账支票将客户交易结算资金从存管银行的 客户交易结算资金专户划转到清算备付金专户时：
借：结算备付金——××清算代理机构——客户 贷：银行存款——客户
广 义
货币证券 （银行卡、汇票、本票）
资本证券
目前我国证券市场上发行和流通的证券为 资本证券，主要包括股票、债券、基金券以及 经国务院依法认定的其他证券。
12.1.2 证券市场
证券发
概念
行市场
证
构成
券
市
场
概念
证券流
通市场
分类
又称一级市场或初级市场，是证券发行人 向投资者出售证券以筹集资金的市场，即 新发行证券认购和销售的市场。
（2）计提客户存款利息时：
借：利息支出
贷：应付利息
（3）按季向客户统一结计利息时：
借：应付利息 利息支出
贷：代理买卖证券款——××客户
（已提利息部分） （未提利息部分）
（4）在指定清算代理机构（中国证券登记结算公司） 开设清算备付金专用存款账户时：
借：结算备付金——××清算代理机构——客户或自有 贷：银行存款——客户或有关科目
贷：代理买卖证券款——××客户
同时： 借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用）
结算备付金——××清算代理机构——自有 贷：手续费及佣金收入—代买卖证券手续费收入 （应向客户收取的佣金等）
★代理买卖证券核算实例见教材 例12－1、例12－2
4．代理认购新股的核算 （1）收到客户交来的认购款项时：
金融企业会计
中国人民大学出版社
第12章 证券公司业务的核算
12.1 证券公司业务概述 12.2 证券经纪业务的核算 12.3 证券自营业务的核算 12.4 证券承销业务的核算 12.5 其他证券业务的核算
12.1 证券公司业务概述
12.1.1 证券的概念与种类
概念
证 券
种类
具有一定票面金额，证明 持券人有权按期取得一定 收入，并可自由转让和买 卖的所有权或债权凭证。
结算备付金——××清算代理机构——自有 贷：手续费及佣金收入—代买卖证券手续费收入 （应向客户收取的佣金等）
（2）证券公司代理买卖证券，与客户清算时，如果卖 出证券成交总额大于买入证券成交总额，则：
借：结算备付金——××清算代理机构——客户
（买卖证券成交价的差额－代扣代交的相关税费－应向客户收取的佣金等）
借：结算备付金——××清算代理机构——客户 贷：代理买卖证券款——××客户
借：银行存款——客户 贷：代理买卖证券款——××客户
（2）将款项划付证券登记结算公司时：
借：结算备付金——××清算代理机构——客户 贷：银行存款——客户
（3）客户办理申购手续，证券公司与证券交易所清算 时，按实际支付的金额：
借：代理买卖证券款——××客户 贷：结算备付金——××清算代理机构——客户
（4）证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退 给客户时：
1．会计科目的设置
“代理买卖证券款”
负债类科目，核算证券公司接受客户委托，代理客户买 卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。公司代理客 户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券利息， 代理客户向证券交易所支付的配股款等，也在该科目核算。
该科目贷方反映客户存放证券公司的代理买卖证券款项 的增加；借方反映客户存放证券公司的代理买卖证券款项的 减少。
期末贷方余额，反映证券公司接受客户存放的代理买卖 证券资金。
该科目按客户类别等进行明细核算。
“结算备付金”
资产类科目，核算证券公司为证券交易的资金清算与交 收而存入指定清算代理机构的款项。证券公司向客户收取的 结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也在该科目 核算。
该科目借方反映证券公司存放清算代理机构款项的增加； 贷方反映证券公司存放清算代理机构款项的减少。
证券发行人（筹资者） 证券投资者（认购人） 证券经纪人（承销人）
又称二级市场，是对已发行的证券进行买 卖、转让和流通的市场。
交易所市场 场内交易市场、高度组织化
场外交易市场
在交易所外双方当面议价成 交、以非上市证券为主。
12.1.3 证券公司业务的种类
本章讲述
◆证券经纪； ◆证券投资咨询； ◆与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问；
该科目按清算代理机构，分别“自有”、“客户”等进 行明细核算。
2．客户交易结算资金专户的核算 （1）收到客户交来的代理买卖证券款，在存管银行开 设客户交易结算资金专用存款账户时：
借：银行存款——客户
贷：代理买卖证券款——××客户
客户日常存款时分录同上，日常取款时分录相反。
以证明或设定权利为目的而形成的书面凭证， 用以表明持有人有权依照凭证所载内容取得应 有的权益，或证明其曾经发生过的行为。
无价证券Βιβλιοθήκη Baidu有价证券
也称凭证证券，是指具有证券的 某一特定功能，但不能作为财产 使用的书面凭证。如借据、收据； 机票、车船票等。
狭 义
本章讲述
资本证券
股权证券 债权证券
商品证券 （提单、仓单）
本章讲述
◆证券承销与保荐；
本章讲述
◆ 证券自营； ◆证券资产管理；
本章讲述
◆其他证券业务
12.2 证券经纪业务的核算
◆代理买卖证券业务 ◆代理兑付证券业务
★在证券经纪业务中，证券公司不垫付资金，不赚差价，只按 规定收取一定的手续费及佣金。
12.2.1 代理买卖证券业务的核算
代理买卖证券业务：证券公司接受客户委托，代理客户买卖证券的业务。 ◆证券公司收到客户的代理买卖证券款，须存入指定的商业银行（存管银 行）的资金专户，在“银行存款”科目下单设明细科目核算，不能与本公 司的存款混淆。 ◆证券公司按规定收取的手续费及佣金，在与客户办理买卖证券款项清算 时确认为手续费及佣金收入。
3．代理买卖证券的核算 （1）证券公司代理买卖证券，与客户清算时，如果买 入证券成交总额大于卖出证券成交总额，则：
借：代理买卖证券款——××客户
（买卖证券成交价的差额＋代扣代交的相关税费＋应向客户收取的佣金等）
贷：结算备付金——××清算代理机构——客户
同时： 借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用）
清算备付金专户用于证券交易资金清算与 交收。清算备付金专户开立后，证券公司可以 办理自营及代理买卖证券交易。
清算备付金专户其实是证券登记结算公司在结算银 行开立的，用于存放证券公司清算备付金的账户。
（5）开出转账支票将客户交易结算资金从存管银行的 客户交易结算资金专户划转到清算备付金专户时：
借：结算备付金——××清算代理机构——客户 贷：银行存款——客户
广 义
货币证券 （银行卡、汇票、本票）
资本证券
目前我国证券市场上发行和流通的证券为 资本证券，主要包括股票、债券、基金券以及 经国务院依法认定的其他证券。
12.1.2 证券市场
证券发
概念
行市场
证
构成
券
市
场
概念
证券流
通市场
分类
又称一级市场或初级市场，是证券发行人 向投资者出售证券以筹集资金的市场，即 新发行证券认购和销售的市场。
（2）计提客户存款利息时：
借：利息支出
贷：应付利息
（3）按季向客户统一结计利息时：
借：应付利息 利息支出
贷：代理买卖证券款——××客户
（已提利息部分） （未提利息部分）
（4）在指定清算代理机构（中国证券登记结算公司） 开设清算备付金专用存款账户时：
借：结算备付金——××清算代理机构——客户或自有 贷：银行存款——客户或有关科目
贷：代理买卖证券款——××客户
同时： 借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用）
结算备付金——××清算代理机构——自有 贷：手续费及佣金收入—代买卖证券手续费收入 （应向客户收取的佣金等）
★代理买卖证券核算实例见教材 例12－1、例12－2
4．代理认购新股的核算 （1）收到客户交来的认购款项时：
金融企业会计
中国人民大学出版社
第12章 证券公司业务的核算
12.1 证券公司业务概述 12.2 证券经纪业务的核算 12.3 证券自营业务的核算 12.4 证券承销业务的核算 12.5 其他证券业务的核算
12.1 证券公司业务概述
12.1.1 证券的概念与种类
概念
证 券
种类
具有一定票面金额，证明 持券人有权按期取得一定 收入，并可自由转让和买 卖的所有权或债权凭证。
结算备付金——××清算代理机构——自有 贷：手续费及佣金收入—代买卖证券手续费收入 （应向客户收取的佣金等）
（2）证券公司代理买卖证券，与客户清算时，如果卖 出证券成交总额大于买入证券成交总额，则：
借：结算备付金——××清算代理机构——客户
（买卖证券成交价的差额－代扣代交的相关税费－应向客户收取的佣金等）
借：结算备付金——××清算代理机构——客户 贷：代理买卖证券款——××客户
借：银行存款——客户 贷：代理买卖证券款——××客户
（2）将款项划付证券登记结算公司时：
借：结算备付金——××清算代理机构——客户 贷：银行存款——客户
（3）客户办理申购手续，证券公司与证券交易所清算 时，按实际支付的金额：
借：代理买卖证券款——××客户 贷：结算备付金——××清算代理机构——客户
（4）证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退 给客户时：
1．会计科目的设置
“代理买卖证券款”
负债类科目，核算证券公司接受客户委托，代理客户买 卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。公司代理客 户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券利息， 代理客户向证券交易所支付的配股款等，也在该科目核算。
该科目贷方反映客户存放证券公司的代理买卖证券款项 的增加；借方反映客户存放证券公司的代理买卖证券款项的 减少。
期末贷方余额，反映证券公司接受客户存放的代理买卖 证券资金。
该科目按客户类别等进行明细核算。
“结算备付金”
资产类科目，核算证券公司为证券交易的资金清算与交 收而存入指定清算代理机构的款项。证券公司向客户收取的 结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也在该科目 核算。
该科目借方反映证券公司存放清算代理机构款项的增加； 贷方反映证券公司存放清算代理机构款项的减少。
证券发行人（筹资者） 证券投资者（认购人） 证券经纪人（承销人）
又称二级市场，是对已发行的证券进行买 卖、转让和流通的市场。
交易所市场 场内交易市场、高度组织化
场外交易市场
在交易所外双方当面议价成 交、以非上市证券为主。
12.1.3 证券公司业务的种类
本章讲述
◆证券经纪； ◆证券投资咨询； ◆与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问；