会计学原理——第六章 复式记账

宏宇工厂原材料总分类帐户和 所属明细分类帐户的期初余额 表
帐户名称 总账 明细账 原材料
数量
计量 单位
单价
甲材料 400 千克 30 0
乙材料 100 千克 60 0
应付账 款
红旗工 厂
新华工 厂
金额
总账
18000 0
明细账 120000
60000
79000 40000 30000
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借贷记账法
– “借”和“贷”是抽象的记账符号 – 借方和贷方所表示的含义 – 借贷记账法的账户分类 – “有借必有贷，借贷必相等”为记账
规则
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借贷记账法帐户的设置和结构
• 资产类帐户的结构
借方
帐户名称
贷方
期初余额 本期增加额
20000
长期借款
600000 600000
0
实收资本 合计
5133000
4300000 5133000
1500000 3052000 3052000
580000 0
6043000 604300 www.compan0y.com
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借贷记账法的试算平衡
• 在某一时日（通常在会计期末），为了 保证本期会计处理的正确性，根据会计 等式或复式记账原理，对本期各帐户的 全部记录进行汇总、测算，以检验其正 确性的一种专门方法。
5133000
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该公司6月份发生以下经济业 务
• 向银行借入3个月借款120000元，存入到银行。 • 以银行存款归还欠甲公司货款40000元。 • 以乙公司购入A材料150000元入库，货款尚未支付
（暂不考虑税费问题） • 以银行存款缴纳上月所得税20000元。 • 将多余现金2000元存入到银行 • 从丙公司购入B材料100000元入库，货款已支付。 • 收到某企业投资1500000元，其中设备500000元，银
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单项选择
1．会计的基本职能是( )。 A．反映和考核 B.核算和监督 C.预测和决策 D.分析和管理 2．会计核算使用的主要计量单位是( )。 A.实物计量 B.货币计量 C.时间计量 D.劳动计量 3．下列各项中，不属于资产项目的是( )。 A．预付账款 B.专利权 C.机器、设备 D.预收账款 4．下列各项中，属于长期负债的是( )。 A.应付账款 B.预付账款 C.应付债券 D．应付股利 5．下列项目中，属于所有者权益项目的是( )。 A．长期股权投资 B.长期应付款 C.公益金 D.固定资产
本期销售商品业务如下： • 销售一批产品，价值20000元。对方货
款已支付。 • 前售给某单位一批货物，因质量问题，
对方已将货物退回，价值15000元。 • 销售一批商品，价值30000元。
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费用类帐户的结构
借方
帐户名称
贷方
本期增加额
本期减少额
期末转入本年利润的 金额
应收账款 70000
70000
0
原材料 300000
250000
550000
库存商品 850000
0
0
850000
固定资产 3645000
750000
4395000
短期借款
50000
50000 120000
120000
应付账款
143000 190000 150000
103000
应交税费
40000
20000
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实例
假如你家用银行存款购买汽车一辆，价 值20万元。如果采用单式记账法，怎样 记录? 用现金购买材料，采用单式记账法，怎 样记录?
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复式记账原理
复式记账法是对于每笔经济业务所引起的 会计要素及其项目的增减变动，都以相 等的金额，在两个或两个以上的帐户中 相互联系地进行登记的记账方法
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第六章 复式记账
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第一节 复式记账原理
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记账方法
• 就是根据一定的原理和规则，采取一定 得计量单位（以货币作为主要的计量单 位）,利用文字和数字来记载经济业务的 一种专门的方法。
吨
600 18000
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原材料总分类账
年 凭证
借
月 日 号数 摘要 借方 贷方 或 余额 贷
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原材料明细分类帐
年 凭 摘 收入
发出
结存
证要
月日号 数单金数单金数单金
数 量价额量价额量价额
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20000元。 请将上述业务反应在银行存款帐户上。
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负债及所有者权益类帐户结构
借方
帐户名称
本期减少额
贷方 期初余额 本期增加额
本期借方发生额
本期贷方发生额 期末余额
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企业期初应付账款余额为172000元。本 期发生以下经济业务：
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余额平衡法
全部帐户的 全部帐户的 借方期末余额 = 贷方期末余额
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试算平衡不能发现的错误
• 同时漏记 • 用错帐户 • 记错方向 • 错记金额
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经济业务实例
兴华工厂2011年5月份发生经济业务如下： • 向银行申请三个月期限得临时周转借款金额为
• 购买一批材料，货款尚未支付，价值 20000元。
• 偿还前欠账款172000元。
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收入类帐户结构
借方
帐户名称
贷方
本期减少额 期末转入本年利润 帐户额
本期借方发生额
本期增加额 本期贷方发生额
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• 以银行存款购入机床一台，买价65000 元，机床有关部门验收使用。
• 购入办公用品，金额150元，以现金支 付，交管理部门使用。
• 以银行存款还欠应付账款45000元，还 欠应付票据60000元。
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本期借方发生额
本期贷方发生额
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借贷记账法记账规则
• 借贷记账法记账方法
– 某笔经济业务发生涉及哪几个帐户 – 所涉及的帐户是属于哪类性质的帐户 – 根据帐户的结构，确定经济业务的增加额
或减少额应计入帐户哪个方向
– 熟悉掌握常见的四种经济业务类型
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总分类帐户与明细分类帐户
• 二者关系
总分类帐户对其所属的明细分类帐户起 着控制、统驭的作用
明细分类帐户对其归属的总分类账户起 着补充、具体说明的作用
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• 结合经济业务实例，了解总分类帐户和 明细分类帐户
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• 复式记账法的特点
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实例
假如你家用银行存款购买汽车一辆，价 值20万元。如果采用复式记账法，怎样 记录?
用现金购买材料，采用复式记账法，怎 样记录?
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第二节 借贷记账法
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材料款。
– 根据资料逐笔编制会计分录 – 根据上述资料开设T字形账户，并逐笔登记 – 进行试算平衡
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科目名称 库存现金
期初余额
借方
贷方
3000
本期发生额
借方
贷方
2000
期末余额
借方
贷方
1000
银行存款 265000
1192000 1210000 247000
本期减少额
本期借方发生额 期末余额
本期贷方发生额
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某企业银行存款期初余额为154000元， 本期发生以下经济业务：
• 收到某投资者投资存入银行，100000 元。
• 购买材料一批，用银行存款支付， 20000元。
• 收到某公司偿还的欠款，5000元。 • 销售一批产品，货款已存入银行，价值
• 用银行存款偿还上月欠通达工厂货款9000元 偿还本月欠红旗工厂部分货款110000元。
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• 仓库发出下列材料投入产品生产。
材料名称 数量 计量单位 单价 金额
甲材料 12000 千克
30 360000
乙材料 2400 千克
60 144000
丙材料 30
资产类
现金 银行存款 应收账款 原材料 库存商品 固定资产 合计
借方余额
3000 265000 70000 300000 850000 3645000 5133000
权益类 短期借款 应付账款 应交税费 长期借款 实收资本
合计百度文库
贷方余额 50000 143000 40000 600000 4300000
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记账规则口诀
有借必有贷，借贷必相等
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会计分录
– 按照借贷记账法的规则，确定某项经济业 务应借、应贷帐户的名称及其金额的一种 记录。
– 实际工作中，通常在记账凭证中反应。
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本月经济业务
• 用银行存款偿还上月欠红旗工厂货款40000 元，新华工厂30000元。
• 向红旗工厂购入甲材料6000千克，每千克30 元，价款180000元，购入丙材料50吨，每吨 600元，价款30000元。材料验收入库，货款 尚未支付。
• 向通达工厂购入甲材料5000千克，每千克30 元，价款150000元，向新华工厂购入乙材料 2000千克，每千克60元，价款120000元， 材料验收入库，货款尚未支付。
– 记录的方式 – 记账原理 – 记账符号 – 平衡公式 – 记账规则 – 试算平衡方法
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第一节 复式记账原理
一、单式记账法
单式记账法是对经济业务只作单方登记， 而不反映其来龙去脉的一种记账方法。 只记录现金、银行存款的收付业务和应 收、应付等往来账款业务以及业主权益 业务，对实物收付业务一般不作登记 • 单式记账法的特点
行存款1000000元。 • 以银行存款偿还长期借款600000元。 • 收到丁公司前欠货款70000元，存入银行。 • 购入设备一台，价值250000元，以银行存款支付。
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• 以银行存款偿还短期借款50000元 • 以银行存款150000元偿还前欠乙公司
编制会计分录三步骤
确定帐户名称 确定记账方向 确定应记金额
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会计分录的书写格式
• 借：总账科目-- 明细科目 ××× 贷：总账科目– 明细科目 ×××
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会计分录分类
• 简单分录 只涉及两个帐户，一个记借方，一个记 贷方
100000元，款已划入企业银行存款账户。 • 出纳员向银行提取现金800元，备用。 • 购入材料一批，金额160000元，材料已验收
入库，货款用银行存款支付。 • 生产车间为生产产品领用材料一批，金额
300000元。 • 某单位用人民币200000元，向本企业投资，
款已送开户银行。 • 以银行存款偿还前欠宏达公司材料款70000元。
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试算平衡方法
• 本期发生额试算平衡 ---- 借贷记账法的规则
• 余额试算平衡 ---- 会计等式的平衡原理
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本期发生额平衡法
全部帐户本期 全部帐户本期 借方发生额合计 = 贷方发生额合计
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• 复合分录 涉及三个或三个以上帐户，表现为“一 借多贷”或者“一贷多借”
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• 某企业购入原材料120000元，材料已 验收入库，以银行存款支付货款 100000元，其余20000元暂欠。
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某公司期初账户余额表
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总结
• 总分类帐户 所属各明细分类 期初余额 = 帐户期初余额之和
• 总分类帐户 所属各明细分类帐户 本期借方发生额 = 本期借方发生额之和 • 总分类帐户 所属各明细分类帐户 本期贷方发生额 = 本期贷方发生额之和 • 总分类帐户 所属各明细分类账户
期末余额 = 期末余额之和