第4章1 复式记账原理及其应用PPT课件

本期收入金额转入
转入成本费用合计
转入收入合计
期末余额：（年度亏损） 期末余额： （年度利润）
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思考：
收入、利润账户与权益类账户结构上的 区别是什么？
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总结
• “借”字表示资产的增加，费用成本的 增加，负债及所有者权益的减少，收入 的转出。
“贷”字表示资产的减少，费用成本的 转出，负债及所有者权益的增加，收入 的增加。
第四章 复式记账原理及其应用
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✓复式记账原理 ✓借贷记账法 ✓借贷记账法的应用 ✓账户按用途和结构分类
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第一节 复式记账原理
• 记账方法： 在经济业务发生以后，通过确认、 计量将经济信息转换成为会计信息， 将会计信息记录在账户中的方法。
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记账方法的分类
会计等式对记账方法的要求决定了借贷 记账法的账户结构、记账规则、试算平衡 的基本理论。
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例1
• 一个企业刚刚组成，有货币资金10万元， 其中6万元是所有者投入的，4万元是从 债权人处借入。就形成了账户上的对应 关系和账户记录之间的平衡关系。
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银行存款 10000
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• “借”、“贷”只作为记账符号，标明 记账的方ຫໍສະໝຸດ Baidu。
• 借方——账户左边 • 贷方——账户右边
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借贷记账法
• 是指以借贷为记账符号，反映各项会 计要素增减变动情况的一种复式记账 法。
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一、借贷记账法的理论基础
“资产＝负债＋所有者权益”
资产类账户的期末余额一般在借方，负 债及所有者权益来账户的期末余额一般 在贷方。
• 可以对账户记录的结果进行试算平衡， 以检查账户记录的正确性。
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第二节 借贷记账法
• 借贷记账法起源于13世纪－15世纪的意 大利，最初是从借贷资本家的角度来解 释的记录的情况：
• “借”表示债权（应收款）的变化； “贷” 表示债务（应付款）的变化
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• 随着会计记录业务的丰富，“借”、 “贷”二字逐渐失去了原来的字面 含义，转化为会计上的记账符号 。
• 由于贷方发生的收入增加额一般要在期 末通过借方转出，因此账户通常没有期 末余额。
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借方 （1）转出额
本期发生额
收入类账户
× × × （1）增加额 （2）增加额
× × × 本期发生额
贷方
××× ××× ×××
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借方
本年利润
贷方
本期成本金额转入 费用金额转入
资产类账户 = 借方期 + 借方本期 – 贷方本期 借方期末余额 初余额 发生额 发生额
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借方
期初余额 （1）增加额 （2）增加额
本期发生额
期末余额
资产类账户
××× ××× ×××
（1）减少额 （2）减少额
××× ×××
本期发生额
贷方
××× ×××
×××
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（二）负债及所有者权益类账户
××× ×××
×××
期初余额 （1）增加额 （2）增加额 本期发生额 期末余额
贷方
××× ××× ××× ××× ×××
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思考： 资产、权益类账户结构的特点？
○期末余额与记录增加金额的方向相一致。 ○根据余额的方向可以判定账户的性质。
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（三）费用成本类账户
–单式记账法 –复式记账法（借贷记账法、增
减记账法、收付记账法）
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• 单式记账法——是对发生经济 业务之后所产生会计要素的增 减变动一般只在一个账户中进 行记录的方法。
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单式记账法优缺点
优点：
• 简单明了，易学、易操作 缺点：
• 不能全面反映会计主体的经济活动，不能够 提供会计报表
• 账户的贷方记录负债及所有者权益的增 加额；借方记录负债及所有者权益的减 少额，期末余额一般在贷方。
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• 公式：
负债及所有者权益= 贷方期 +贷方本期 –借方本期 账户贷方期末余额 初余额 发生额 发生额
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借方
（1）减少额 （2）减少额 本期发生额
负债及所有者权益类账户
适用于：
• 不需要提供会计报表，但需要加强对某一或 多个事项管理的会计主体，如：个人、个体 工商户等
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• 复式记账法——是在每一项经 济业务发生后需要记录时，同 时在相互联系的两个或两个以 上账户，以相等金额进行登记 的一种记账方法。
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复式记账法的特点：
• 根据账户记录的结果可以了解每一项经 济业务的来龙去脉，通过会计要素的增 减变动全面、系统地了解经济活动的过 程和结果。
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短期借款 40000
实收资本 60000
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二、记账符号和账户结构
借――Debit
（Dr .）
贷――Credit
（Cr .）
借方 账户名称 贷方
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• 账户结构：对于某一个具体账户来说， 规定其借方记录某种会计对象的增加或 者减少；其贷方记录某种会计对象的增 加或者减少；余额在借方还是在贷方。
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• 任何账户都有借贷余
• 借贷双方，哪方登记增加额，哪方登记 减少额，取决于账户的性质
• 损益类账户期末无余额
• 有余额的账户，余额方向与增加额的方 向一致
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（一）资产类账户
账户的借方记录资产的增加额，贷方记 录资产的减少额，期末余额一般应在借 方。 公式：
• 费用成本类账户的结构：账户的借方记录 费用成本的增加额，贷方记录费用成本转 出（减少）的数额。
• 由于借方记录的费用成本的增加额一般都 要通过贷方转出，所以账户通常没有期末 余额。
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借方
（1）增加额 （2）增加额
本期发生额
费用类账户
× × × （1）转出额 ×××
×××
本期发生额
贷方
×××
×××
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借方
成本类账户
贷方
期初余额 ×××
增加额 ××× 减少或转出额 ×××
本期发生额 ××× 本期发生额 ×××
期末余额 ×××
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思考：
成本、费用类账户与资产类账户 结构上的区别是什么？
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（四）收入类账户
• 账户贷方记录收入的增加额；借方记录 收入的转出（减少）额。