30流程与任务控制
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业绩考评不合理导致员工努力方向的偏差， 应该将废品明细信息加入到业绩考评中
如何进行流程控制？
公司采购环节通常重视招投标管理，但缺乏 供应商管理
公司内部审计发现，某供应商提供的原料成 本偏高，建议更换供应商。更换之后，新供 应商成本降低了，但服务水平下降、质量有 问题（材质降低、经常出现工伤），从长期 分析，成本反而提高了
中国“企业内部控制应用指引第7号-采购业务 、第9号-销售业务”涉及流程控制
“企业内部控制应用指引第10号-研究与开发 、第11号-工程项目、第13号-业务外包、第16 号-合同管理”等涉及任务控制
第一节 流程与任务控制概述
流程控制与任务控制包括具体目标制定、流 程控制与优化等，具体循环包括
销售与收款循环控制 采购与付款循环控制 生产与存货循环控制 任务控制-具体事项
一、流程与任务控制目标
控制目标是针对具体业务单元或流程的 ，包括现金和银行存款、应收款项、存 货、固定资产、无形资产等安全性、有 效性
关键控制点对于企业的风险感知明显， 是关键的风险点，对风险的发生能够起 显著的控制作用
二、如何进行流程控制？
为了应对市场竞争，某公司每月末进行各条产 品线的成本价格评估会，根据标准成本，将有利 差异和不利差异的原因作为分析重点，以此作为 各责任部门和个人的业绩考评依据
内部控制层次篇
6.流程控制与任务控制 案例/销售与收款/采购与付款循环控制 生产与存货循环控制/任务控制/ 7.管理层面内部控制-管理控制 8.公司治理层面内部控制
企业内部控制的不同层次
层次
内容
作用
载体
• 公司 治理 层次 控制
• 管理 控制
• 流程 与任 务控 制
• 公司章程；股东会、董事会及其专 • 规范股东
门委员会议事规则、财务报告、重 会、董事
大事项决策、审计与监察等；监事 会、监事
会议事规则等；经理办公会会议规 会、经理
则等
层运作方
式、权限
• 战略管理、预算管理、投融资管理 • 规范经营
、子公司管理、企业并购、人力资 管理活动
源管理、业绩与薪酬管理、风险投 、权限分
资管理等
配等
• 产-供-销控制、印章文书管理、合 • 规范日常
适当分离的基本要求通常包括：企业应当将办理销售 、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立
企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价 格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进 行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同 的人员相分离
编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应 相互分离；销售人员应当避免接触销货现款；企业应 收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人 员的书面批准
成本被合理地确认和分配
分析、调查差异，并将其恰当地分配到存货和销 货成本
验收存货，通过独立的测试以证实其符合质量标 准
良好的存货控制系统应该能够（9条）：
系统地检查所有的产品是否过时，并进行了恰当 的会计处理
由非仓库管理部门定期检查存货，处理过时存货 ，将存货损失降低到最小程度，账实相符
市场调查和质量控制测试之后才把新产品推向市场
三、生产与存货循环控制
职责分工 仓储部门与生产或使用部门相互独立 生产计划制定与wk.baidu.com批相互独立 产成品生产与检验相互独立 存货保管与会计记录相互独立 存货盘点由独立于保管人员之外的其他部 门人员定期检查
良好的存货控制系统应该能够（9条）
确保所有的采购业务都要经过相关人员的批准
以永续盘存制为管理报告的基础，会计系统能够 确保及时、准确和完整地记录存货业务
采购人员将原材料采购成本下降了约50%，但 经过半年的数据监测，该产品实际成本并未出现 显著的下降，相反年末出现成本增加，为什么？
如何进行流程控制？
采购部门低价采购原材料，得到了奖励，但 造成废料、次品数量增加
生产部门为了追求本部门的有利差异，可能 采取不正当的手段降低材料的使用量，产品质 量下降
三是采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购
职责分工 提出采购申请与批准采购相互独立 采购审批、合同签订、合同审核相互独立 验收部门与财会部门相互独立 应付款项记录人员不能接触现金相互独立 内部检查与业务执行、业务记录相互独立
二、销售与收款循环控制
中国“企业内部控制应用指引第9号-销售业务”指出 ，企业销售业务至少应当关注下列风险：
【讨论思考题】
如何进行销售与收款控制？ 公司销售业绩不好时，业务人员为了 尽快拿订单，通常不通过财务部直接对
外报价，可能造成亏损，如何控制？
销售人员通常有一种乐观地对待销售 数量的自然倾向，而不问它是否将以 巨额坏账损失为代价，赊销的审批则 在一定程度上可以抑制这种倾向。赊 销批准职能与销售职能的分离，也是 一种较好的控制
【讨论思考题】 如何进行流程控制中的合同管理？
第二节 流程控制
一、采购与付款循环控制
“企业内部控制应用指引第7号-采购业务”关注风险 ：
一是采购计划安排不合理，市场预测不准确，造成库 存短缺或积压
二是供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定 价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资 质次价高，出现舞弊或遭受欺诈
一是销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠 道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难 以为继
二是客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款 回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈
三是销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损
职责分工
批准赊销信用与销售相互独立 批准赊销信用与发货开票相互独立 发送货物与开票相互独立;发送货物与记账相互独立 收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立 批准坏账与收款业务、记录相互独立 编制和寄送客户对账单与收款业务、记录相互独立 内部检查与业务办理、记录相互独立
同管理、担保管理、差旅管理、信 行政管理
息系统管理、资产管理、资金管理 行为、权
、危机管理等
限分配、
操作流程
等
• 公司章程、规 则、实施细则
• 公司管理办法 ；公司管理权 限、流程、表 单；管理控制 矩阵
• 公司管理办法 ；公司管理权 限、流程、表 单
第六章 流程控制与任务控制
流程控制与任务控制决定如何来细化和落实目 标，保证经营管理活动有效
如何进行流程控制？
公司采购环节通常重视招投标管理，但缺乏 供应商管理
公司内部审计发现，某供应商提供的原料成 本偏高，建议更换供应商。更换之后，新供 应商成本降低了，但服务水平下降、质量有 问题（材质降低、经常出现工伤），从长期 分析，成本反而提高了
中国“企业内部控制应用指引第7号-采购业务 、第9号-销售业务”涉及流程控制
“企业内部控制应用指引第10号-研究与开发 、第11号-工程项目、第13号-业务外包、第16 号-合同管理”等涉及任务控制
第一节 流程与任务控制概述
流程控制与任务控制包括具体目标制定、流 程控制与优化等，具体循环包括
销售与收款循环控制 采购与付款循环控制 生产与存货循环控制 任务控制-具体事项
一、流程与任务控制目标
控制目标是针对具体业务单元或流程的 ，包括现金和银行存款、应收款项、存 货、固定资产、无形资产等安全性、有 效性
关键控制点对于企业的风险感知明显， 是关键的风险点，对风险的发生能够起 显著的控制作用
二、如何进行流程控制？
为了应对市场竞争，某公司每月末进行各条产 品线的成本价格评估会，根据标准成本，将有利 差异和不利差异的原因作为分析重点，以此作为 各责任部门和个人的业绩考评依据
内部控制层次篇
6.流程控制与任务控制 案例/销售与收款/采购与付款循环控制 生产与存货循环控制/任务控制/ 7.管理层面内部控制-管理控制 8.公司治理层面内部控制
企业内部控制的不同层次
层次
内容
作用
载体
• 公司 治理 层次 控制
• 管理 控制
• 流程 与任 务控 制
• 公司章程；股东会、董事会及其专 • 规范股东
门委员会议事规则、财务报告、重 会、董事
大事项决策、审计与监察等；监事 会、监事
会议事规则等；经理办公会会议规 会、经理
则等
层运作方
式、权限
• 战略管理、预算管理、投融资管理 • 规范经营
、子公司管理、企业并购、人力资 管理活动
源管理、业绩与薪酬管理、风险投 、权限分
资管理等
配等
• 产-供-销控制、印章文书管理、合 • 规范日常
适当分离的基本要求通常包括：企业应当将办理销售 、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立
企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价 格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进 行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同 的人员相分离
编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应 相互分离；销售人员应当避免接触销货现款；企业应 收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人 员的书面批准
成本被合理地确认和分配
分析、调查差异，并将其恰当地分配到存货和销 货成本
验收存货，通过独立的测试以证实其符合质量标 准
良好的存货控制系统应该能够（9条）：
系统地检查所有的产品是否过时，并进行了恰当 的会计处理
由非仓库管理部门定期检查存货，处理过时存货 ，将存货损失降低到最小程度，账实相符
市场调查和质量控制测试之后才把新产品推向市场
三、生产与存货循环控制
职责分工 仓储部门与生产或使用部门相互独立 生产计划制定与wk.baidu.com批相互独立 产成品生产与检验相互独立 存货保管与会计记录相互独立 存货盘点由独立于保管人员之外的其他部 门人员定期检查
良好的存货控制系统应该能够（9条）
确保所有的采购业务都要经过相关人员的批准
以永续盘存制为管理报告的基础，会计系统能够 确保及时、准确和完整地记录存货业务
采购人员将原材料采购成本下降了约50%，但 经过半年的数据监测，该产品实际成本并未出现 显著的下降，相反年末出现成本增加，为什么？
如何进行流程控制？
采购部门低价采购原材料，得到了奖励，但 造成废料、次品数量增加
生产部门为了追求本部门的有利差异，可能 采取不正当的手段降低材料的使用量，产品质 量下降
三是采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购
职责分工 提出采购申请与批准采购相互独立 采购审批、合同签订、合同审核相互独立 验收部门与财会部门相互独立 应付款项记录人员不能接触现金相互独立 内部检查与业务执行、业务记录相互独立
二、销售与收款循环控制
中国“企业内部控制应用指引第9号-销售业务”指出 ，企业销售业务至少应当关注下列风险：
【讨论思考题】
如何进行销售与收款控制？ 公司销售业绩不好时，业务人员为了 尽快拿订单，通常不通过财务部直接对
外报价，可能造成亏损，如何控制？
销售人员通常有一种乐观地对待销售 数量的自然倾向，而不问它是否将以 巨额坏账损失为代价，赊销的审批则 在一定程度上可以抑制这种倾向。赊 销批准职能与销售职能的分离，也是 一种较好的控制
【讨论思考题】 如何进行流程控制中的合同管理？
第二节 流程控制
一、采购与付款循环控制
“企业内部控制应用指引第7号-采购业务”关注风险 ：
一是采购计划安排不合理，市场预测不准确，造成库 存短缺或积压
二是供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定 价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资 质次价高，出现舞弊或遭受欺诈
一是销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠 道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难 以为继
二是客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款 回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈
三是销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损
职责分工
批准赊销信用与销售相互独立 批准赊销信用与发货开票相互独立 发送货物与开票相互独立;发送货物与记账相互独立 收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立 批准坏账与收款业务、记录相互独立 编制和寄送客户对账单与收款业务、记录相互独立 内部检查与业务办理、记录相互独立
同管理、担保管理、差旅管理、信 行政管理
息系统管理、资产管理、资金管理 行为、权
、危机管理等
限分配、
操作流程
等
• 公司章程、规 则、实施细则
• 公司管理办法 ；公司管理权 限、流程、表 单；管理控制 矩阵
• 公司管理办法 ；公司管理权 限、流程、表 单
第六章 流程控制与任务控制
流程控制与任务控制决定如何来细化和落实目 标，保证经营管理活动有效