民间非营利组织常见会计实务处理

限定性净资产”中；把限定性收入结转到“限定性性净资产”
中。
本单位1月份只发生了非限定性收入和支出类科目，所以结
转如下：
借：提供服务收入—非借限：定提性供提服供务服收务入收—入非限5定00性00提供服务 贷：非限定性净资收产入 5050000000 贷：业务活动成本—工资 10000
借：非限定性净资产 22600 管理费用—差旅费2600 贷：业务活动成本—工资 管10理00费0 用---工资 10000
月●末4，601根投据资限收定益性： 和46非010限1 定限性定性，收分入别转46入01限02定非限性定净性资收产入或非限定性 净●资4产901。其他收入： 490101 限定性收入 490102非限定性收入
（五）支出(费用)的定义
费用是指民间非营利组织为开展业务活动所发生的、导致本期 净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出。
贷：其他应收款---李强
2000
现金
600
3、购入电脑2台，款项10 000元尚未支付。
借：固定资产 10 000
贷：应付账款
10 000
4、收到提供服务收入50000元，该收入没有限定用途。直接存
入银行。
借：银行存款 50000
贷：提供服务收入---非限定性收入 50000
二、常见账务处理举例
5、计提本月工资20000元，其中业务人员10000元，管理人员
二、常见账务处理举例
（三）、则该组织2015年1月份的科目期末数为：
现金
2400元
应付账款
10000 银行存款
100,000元
应付工资
19300 固定资产
10000元
应交税金
500 其他应付款
200 非限定性净资产
82400
资产合计：112400 112400
负债和净资产合计：
二、常见账务处理举例
10000元。应代扣个人所得税500，住房公积金200元
（1） 借：业务活动成本-----工资---A项目
100来自百度文库0
管理费用------工资 10000
贷：应付工资 20000
(2) 借：应付工资 700
贷：应交税金-----应交个人所得税 500
其他应付款—住房公积金 200
6、月末，进行结转。把非限定性收入和支出类科目结转到“非
（二）负债的定义及负债类科目
负债是指过去的交易或者事项形成的现时义务 ，履行该义务预期会导致含有经济利益或者服
务潜力的资源流出民间非营利组织。负债按照
其流动性，分为流动负债、长期负债和受托代
理负债等。
包括的科目有：
●2101 短期借款 ●2201 应付票据
●2202 应付账款
●2203 预收账款 ●2204 应付工资
包含的科目包括： ● 4101 捐赠收入：410101 限定性收入 410102非限定性收入 ● 4201 会费收入：420101 限定性收入 420102非限定性收入 ● 4301 提供服务收入：430101 限定性收入 430102非限定性收入 ● 4401 政府补助收入： 440101 限定性收入 440102非限定性收入 ● 4501 商品销售收入： 450101 限定性收入 450102非限定性收入
●1131 坏账准备
●1141 预付账款
●1201 存货
●1202 存货跌价准备
●1301 待摊费用
● 1401 长期股权投资 ●1402 长期债权投资
●1421 长期投资减值准备 ●1501 固定资产
●1502 累计折旧
●1505 在建工程 ●1601 无形资产
● 1506 文物文化资产 ●1509 固定资产清理 ● 1701 受托代理资产
民间非营利组织常见会计实务处理
沈青丽 2015年03月
一、会计要素及其会目计科录目
二、常见账务处理及报表编制举例
一、会计要素及其概念
基本会计要素及其概念 资产 负债 净资产 收入 费用
（一）资产的定义及资产类科目
资产是指过去的交易或者事项形成并由民间非营 利组织拥有或者控制的资源，该资源预期会给民
包括的科目： ●5101业务活动成本-------需要进一步划分明细，如按照主要设置不同的项目，或者按照费用，设置
广告费、印刷费等明细科目
●5201管理费用
●5301筹资费用
期间费用
●5401其他费用
性质：均为非限定性，即作为非限定性净资产的减项 月末： 借：非限定性净资产 贷：业务活动成本 管理工费用 筹资费用 其他费用
间非营利组织带来未来经济利益或者服务潜力。
资产应当按其流动性分为流动资产、长期投资、
固定资产、无形资产和受托代理资产等。
包括的科目有： ●1001 现金
●1002 银行存款
●1009 其他货币资金
●1101 短期投资
●1102 短期投资跌价准备●1111 应收票据
●1121 应收账款
●1122 其他应收款
（四）、2015年2月份发生如下业务：
1、用银行代发的形式，发放工资19300
●限定性净资产：如果资产或者资产的经济利益（如资产 的投资收益和利息等）的使用和处置受到资源提供者或 者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或（和） 用途限制，则由此形成的净资产即为限定性净资产。
● 当限定性净资产的用途、时间限制解除后，可以转为 非限定性净资产。
（四）收入的定义
收入是指民间非营利组织开展业务活动取得的 、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜 力的流入。包括捐赠收入、会费收入、提供服 务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售 收入和其他收入等。
二、常见账务处理举例
（一）、假定某非营利组织2015年的期初数为：
现金
5000元
银行存款
5505000000元
非限定性净资产
（二）、2015年1月份发生如下业务：
1、办公室李强出差预借2000元。
借：其他应收款-李强
2000
贷：现金
2000
2、李强报销差旅费2600元，以现金补足差额600元。
借：管理费用—差旅费 2600
●2206 应交税金
●2209 其他应付款 ●2301 预提费用
●2401 预计负债
●2501 长期借款 ●2502 长期应付款 ●2601 受托代理负债
（三）净资产的定义
净资产是指资产减去负债后的余额。净资产按照其使用 是否受到限制，可以分为限定性净资产和非限定性净资 产。
●非限定性净资产：即净资产中除限定性净资产之外的其 他净资产。