会计手工模拟分录练习题目及答案

（会计手工账务处理练习题）
（一）企业基本情况及相关会计政策
1．名称：常州佳佳有限公司
2．企业下设办公室、财务部、采购部、仓库、专设销售机构、生产车间及工程管理部门，主要生产甲、乙两种产品，耗用A、B材料。

（二）要求：根据下列业务资料编制会计分录。

（凡是有明细账的，均需要写出明细账）（三）12月份部分经济业务资料：（分配率保留6位小数）
【业务1】12月2日，用现金支付业务招待费580元。

借：管理费用---业务招待费 580
贷：库存现金 580
【业务2】12月3日，用现金支付修理费5850元（金额为5000元，增值税额850元）。

借：管理费用---修理费 5000
应交税费---应交增值税（进项税额）850
贷：库存现金 5850
【业务3】12月5日，向镇江光明有限公司购入A材料1000千克，单价为20元，增值税额为3400元；对方代垫运费500元和增值税额55元；所有款项均未付；材料已全部验收入库。

借：原材料---A 20500
应交税费---应交增值税（进项税额）3455
贷：应付账款---镇江光明 23955
【业务4】12月6日，从58账户支付一般机动车辆保险3150元、交通事故责任强制保险550元及车船税160元。

借：预付账款---车辆保险费
管理费用---车船税 160
贷：银行存款---人民币户（58）3860
【业务5】12月8日，从58账户支付11月份的工资元，并代扣三险一金及个人所得税合计元（其中养老保险元，医疗保险元，失业保险元，住房公积金12943元）。

借：应付职工薪酬---工资 129430
贷：其他应付款---社会保险费—养老
--医疗
--失业
---住房公积金 12943
应交税费---应交个人所得税
银行存款---人民币户（58）
【业务6】12月10日，从58账号支付上月增值税15800元。

借：应交税费—未交增值税 15800
贷：银行存款---人民币户（58） 15800
【业务7】12月10日，从58账号支付上月企业所得税25856元。

借：应交税费---应交企业所得税 25856
贷：银行存款---人民币户（58） 25856
【业务8】12月10日，从58账号支付上月城建税2240元、教育费附加960元、地方教育费附加640元，总计3840元。

借：应交税费---应交城市维护建设税 2240
---应交教育费附加 960
---应交地方教育费附加 640
贷：银行存款---人民币户（58） 3840
【业务9】12月10日，从58账号支付上月个人所得税120元。

借：应交税费---应交个人所得税 120
贷：银行存款---人民币户（58） 120
【业务10】12月10日，从58账号支付上月社保费元（其中，企业承担部分：养老保险25886元，医疗保险元，失业保险元，工伤保险元，生育保险元）。

借：应付职工薪酬---社会保险费—养老 25886
--医疗
--失业
--工伤
--生育
其他应付款---社会保险费—养老
--医疗
--失业
贷：银行存款---人民币户（58）
【业务11】12月10日，从58账号支付住房公积金25886元（其中，企业承担部分：12943元）。

借：应付职工薪酬---住房公积金 12943
其他应付款---住房公积金 12943
贷：银行存款---人民币户（58） 25886
【业务12】12月12日，58账号收到无锡永源有限公司投入的货币资金800000元，其中500000元为新增注册资本，300000元计入资本公积。

借：银行存款---人民币户（58） 800000
贷：实收资本---无锡永源 500000
资本公积---资本溢价 300000
【业务13】12月13日，从58账号购买办公用品2340元（其中不含税价款2000元，增值税340元），全部由经理办公室领用。

借：管理费用---办公费 2000
应交税费---应交增值税（进项税额）340
贷：银行存款---人民币户（58） 2340
【业务14】12月15日，向常州天元有限公司购入B材料3000千克，单价为10元，增值税额为5100元，材料尚未入库。

款项上月已预付15000元。

借：在途物资---B 30000
应交税费---应交增值税（进项税额） 5100
贷：预付账款---常州天元 35100
【业务15】12月17日，15日向常州天元有限公司购入的B材料3000千克到达企业，全部验收入库。

借：原材料---B 30000
贷：在途物资---B 30000
【业务16】12月18日，办公室人员王明因参加会议从上海出差归来，报销差旅费2500元，原预借1000元，现以现金补付。

借：管理费用---差旅费 2500
贷：其他应收款---王明 1000
库存现金 1500
【业务17】12月20日，向镇江华天有限公司销售甲产品4000件，单价50元；销售乙产品3000件，单价60元款未收。

借：应收账款---镇江华天 444600
贷：主营业务收入---乙产品 180000
---甲产品 200000
应交税费---应交增值税（销项税额） 64600
【业务18】12月21日，58账号收到存款利息元。

借：银行存款---人民币户（58）
贷：财务费用---利息收入
【业务19】12月26日，收到常州明力有限公司用于偿还上月购货款的56200元存入58账号。

借：银行存款---人民币户（58） 56200
贷：应收账款---常州明力 56200
【业务20】12月31日，摊销本月保险费800元，其中财产保险费500元，汽车保险费300元。

借：管理费用---保险费 800
贷：预付账款---财产保险费 500
---汽车保险费 300
【业务21】12月31日，计提应收账款坏账准备元，冲减其他应收款坏账准备205元。

借：资产减值损失借：坏账准备---其他应收款 205
贷：坏账准备---应收账款贷：资产减值损失 205
【业务22】12月31日，分配本月工资 131430元。

其中：生产工人工资合计59880元（按工时比例进行分配，其中甲产品工人生产工时为3000工时，乙产品工人生产工时为2000工时），车间管理人员工资12700元，行政管理部门人员工资40550元，专设销售机构人员工资11300元，工程管理部门人员工资7000元。

借：生产成本---基本生产成本---甲---直接人工 35928
---乙---直接人工 23952
制造费用---工资 12700
管理部门---工资 40550
销售费用---工资 11300
在建工程---工资 7000
贷：应付职工薪酬---工资 131430
【业务23】12月31日，计算本月企业应负担的五险一金（计提比例：养老保险金20%，医疗保险金8%，失业保险金%，工伤保险金%，生育保险金%，住房公积金10%）：其中养老保险26286元，医疗保险元，失业保险元，工伤保险元，生育保险元，住房公积金13143元。

总的计提比例为%
借：生产成本---基本生产成本---甲---直接人工 35928*=
---乙---直接人工
制造费用---工资
管理费用---工资
销售费用---工资
在建工程---工资 2856
贷：应付职工薪酬---社会保险费—养老 26286
--医疗
--失业
--工伤
--生育
---住房公积金 13143
【业务24】12月31日，按部门计提职工教育经费（比例为%）及工会经费（比例为2%）。

借：生产成本---基本生产成本—甲—直接人工
--乙—直接人工
制造费用---职工教育经费
---工会经费 254
管理费用---职工教育经费
---工会经费 811
销售费用---职工教育经费
---工会经费 226
在建工程 315
贷：应付职工薪酬---职工教育经费
---工会经费
【业务25】12月31日，计算本月原材料发出成本128097元（A材料58905元，B材料69192元），其中生产甲产品耗用53550元，乙产品耗用57660元；管理部门耗用5355元；专设销售机构耗用11532元。

借：生产成本---基本生产成本—甲—直接材料 53550
--乙—直接材料 57660
管理费用 5355
销售费用 11532
贷：原材料---A 58905
---B 69192
【业务26】12月31日，计提本月固定资产折旧6000元，其中车间3000元，行政管理部门2000元，专设销售机构600元，工程管理部门400元。

借：制造费用---折旧费 3000
管理费用---折旧费 2000
销售费用---折旧费 600
在建工程---折旧费 400
贷：累计折旧 6000
【业务27】12月31日，结转本月制造费用58000元（按工时比例分配）。

借：生产成本---甲—制造费用 34800
---乙—制造费用 23200
贷：制造费用 58000
【业务28】12月31日，结转本月完工甲产品成本129690元，完工乙产品成本121548元。

其中，完工甲产品包含直接材料48195元，直接人工47835元，制造费用33660元；完工乙产品包含直接材料60480元，直接人工36057元，制造费用25011元。

借：库存商品---甲 129690
---乙 121548
贷：生产成本---甲产品—直接材料 48195
--直接人工 47835
--制造费用 33660
---乙产品—直接材料 60480
--直接人工 36057
--制造费用 25011
【业务29】12月31日，结转产品销售成本，其中甲产品销售成本112520元，乙产品销售成本94660元。

借：主营业务成本---甲 112520
---乙 94660
贷：库存商品---甲 112520
---乙 94660
【业务30】12月31日，计算本月应交的增值税。

借：应交税费---应交增值税—转出未交增值税 54855
贷：应交税费---未交增值税 54855 （销项-进项）【业务31】12月31日，计算本月的营业税金及附加（按增值税、消费税、营业税三税之和的7%计算城建税、3%计算教育费附加和2%计算地方教育费附加）。

借：营业税金及附加
贷：应交税费---应交城市维护建设税
---应交教育费附加
---应交地方教育费附加
【业务32】12月31日，计算本月应交的企业所得税。

（按本月的实际利润额计算所得税）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用（若在贷方用加）-资产减值损失
【业务33】12月31日，结转损益类科目。

（1）借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
管理费用
销售费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
（2）借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
（3）如果为贷方余额，就把本年利润转入利润分配为分配利润
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
如果为借方余额则做相反的会计分录。