科技创新型企业税收优惠政策解析与筹划

2. 最近一年销售收入在5，000万元至20，000万元的企业，比例不低于4%；
3. 最近一年销售收入在20，000万元以上的企业，比例不低于3%.其中，企业在
中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%.企业注
册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；
（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；
》中民口科技重大专项项目。
一、科技型企业现行税收优惠政策类型
（三）税率式优惠 1、高新技术企业15%税率优惠； 2、国家规划布局内重点软件企业； 3、符合条件的集成电路生产企业； 4、技术先进型服务企业。
第二部分 高新技术税收优惠政策解析与筹划
一、高新技术企业认定条件
国科发火[2008]172号:第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件：
（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、
受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的
核心技术拥有自主知识产权；
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（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研
二、研发费用问题
实务中掌握：
高新技术企业认定中，人员、工资、收入的 口径，凡认定办法及工作指引没有特殊规定 的，按《关于企业工资薪金及职工福利费扣 除问题的通知》（国税函[2009]3号）以及 企业所得税年度申报表的相关填报掌握。对 税收政策没有明确规定的，可按企业会计制 度或会计准则的有关口径掌握。（注：这里 涉及劳务报酬问题）
（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售
与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。
二、研发费用问题
1、高新技术企业认定条件中的研发费用与 加计扣除研发费用之区别：
（1）立项及程序方面； （2）具体内容比较（见附表）；
二、研发费用问题
发、服务、咨询等收入免征营业税； 2、技术转让免征营业税； 3、软件企业和集成电路定期企业所得税减免税； 4、动漫企业税收优惠； 5、《科技开发用品免征进口税收暂行规定》和《科学研究和教学
用品免征进口税收规定》的决定（国家税务总局令第63号）； 6、购置“三类”设备抵免企业所得税； 7、创业投资企业投资于中小高新技术企业所得税优惠； 8、研发机构采购国产设备退税； 9、承担《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006—2020年)
二、研发费用问题
4、税务备案管理 苏国税发【2009】第093号（加计扣除） 1、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件
科技创新型企业税收优惠政策 解析与筹划
第一部分 科技型企业现行税收优惠政策类型
一、科技型企业现行税收优惠政策类型
（一）税基式优惠 1、研发费用加计扣除； 2、技术转让所得优惠； 3、加速折旧。
一、科技型企业现行税收优惠政策类型
（二）税额式优惠 1、软件企业和集成电路企业增值税超税负返还，软件企业技术开
2、几种方案的讨论 （1）购置技术转化为委托开发问题.如何区别委托开发
研究项目与专利、非专利技术转让及委托开发项目费用 真实性判断的问题？ 苏国税发[2010]107号 的相关要求； （2）生产成本转化为研发费用问题； （3）质量控制、技术管理转化为研发费用问题。 要点：人力资源管理档案；业务轨迹；物流及其单证。
发人员占企业当年职工总数的10%以上；
（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技
术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会
计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：
1. 最近一年销售收入小于5，000万元的企业，比例不低于6%；
二、研发费用问题
4、税务备案管理 苏地税规[2010]3号（加计扣除，税前扣除）： 1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算（决算）情况； 2、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料； 3、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； 4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（后有修改）； 5、委托、合作研究开发项目的合同或协议； 6、自主、委托、合作研究开发项目当年可加计扣除的研发费用情况归集表: 《——研发项目可计扣除
二、研发费用问题
3、研发费用的会计核算
国科发火[2009]362号： 企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用
辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》 要求进行核算。 国税发[2008]116号： 第十条 企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照 本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项 研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申 报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研究 开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加 计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。 企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同 开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。
研究开发费用情况归集表》； 7、主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。
已经县级以上政府科技部门审核、备案、核准的研究开发项目，企业在办理研究开发费加计扣除时， 可向主管税务机关提供该项目的立项书及验收文件或鉴定证书批准件。 8、企业申请办理研究开发费加计扣除时，可提供具有资质的中介机构出具的专项鉴证报告。 9、企业集团采取合理分摊研究开发费的， 企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议 或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议 或合同，研究开发费不得加计扣除。 10、《税收优惠事项备案报告表》； 11、税务机关要求提供的其它相关资料。