最新消费税知识点总结

消费税

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第一节消费税概述★

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一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个

人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。

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二、特点——“五性”

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1.征税项目选择性——特定消费品/消费行为；

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2.征税环节单一性——某一环节一次征收（除卷烟）；

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3.征收方法多样性——从量定额、从价定率；

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4.税收调节特殊性——①限制或控制消费、②VAT和消费税双重调节；

5.转嫁性——消费者承担。

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三、消费税与增值税异同比较（了解）

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四、征税原则（看看，便于理解税目）

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（一）征收范围确定的原则

1.过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包

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括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等；

2.奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及

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球具、高档手表、游艇等；

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3.高能耗及高档消费品，包括游艇、小汽车、摩托车等；

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4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等；

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5.具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、21

消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的。

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（二）税率设计的原则：国家政策，引导消费，调节供求，消费者心理，原23

有税负水平。

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第二节纳税人★★

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一、纳税义务人:

单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。

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1.境内：起运地/所在地在境内

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2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方29

为个体）

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3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值31

税

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4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或33

收件人

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二、纳税环节

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第三节税目与税率★★★★

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一、税率形式——比例税率、定额税率

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1.比例税率：10档：1%～56%

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2.定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油【提示】注意啤酒的2档税率规

定

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3.定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒

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二、最高税率运用

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1.纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税； 43

2.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成44 成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税45 率的消费品税率征税。 46 三、适用税率的特殊规定

47 （一）卷烟(生产+批发)【每条200支】

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（二）白酒——①定额税率：每斤0.5元，②比例税率：20%

49 （三）啤酒——从量定额：按出厂价（含包装物押金）划分档次，包装物押50 金不包括重复使用的塑料周转箱押金。

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第四节 计税依据

52 一、从量定额——销售数量的确定：

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（一）销售→销售数量；

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（二）自产自用→移送使用数量；

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（三）委托加工→收回的应税消费品数量；

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（四）进口→海关核定的应税消费品进口征税数量。

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【例题】某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，59

白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。

答：应缴纳的消费税＝200×20%＋2×0.5＝41（元）

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二、从价定率——销售额的确定：①含消费税而②不含增值税的销售额

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（一）应税销售行为

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（二）应税消费品的销售额=销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外66

费用

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1.价外费用不包括

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（1）代垫运输费用：承运部门≒购买方

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（2）代收的政府性基金或者行政事业性收费（同增值税）

2.含增值税销售额→换算

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【注】一般情形下，计算消费税的销售额与计算增值税的销售额是一致的。

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3.包装物的规定：

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（1）应税消费品+包装物→一起销售→均征收消费税

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（2）销售应税消费品+收取包装物押金

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【注意】啤酒的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。

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【白酒、啤酒特殊规定】

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1.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”,按价外收入处理。