税法基本知识

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税法基本知识
（一）纳税人（纳税义务人简称）
n 1.含义：（又称纳wk.baidu.com主体）（*）
直接负有纳税义务的单位和个人
n 2.包括：
自然人、法人
n 3.扣缴义务人：
负有扣缴税款义务的单位和个人
n 4.负税人：
税款的最终承担者
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（二）征税对象
n 1.含义：征税的目的物 n 2.有关概念（4） n ①税目：征税的品种和项目 n ②计税依据：
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全额累进税率：
例1：甲某年所得额1000元，乙所得额为1001元， 求应纳税额各为多少？
级数 所得额级距
税率 速算扣除数
1 全年所得额不超过400元（含400元）
5% 0
2 全年所得额超过400元至1000元（含1000元） 10% 20
3 全年所得额超过1000元至2000元（含2000元） 15% 70
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一、按课税对象分类（5类*）
•流转税类
•增值税、消费税、营业税、关税
•所得税类
•资源税类
•财产税类
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•行为税类
•企业所得税、个人所得税
•资源税、城镇土地使用税
•房产税、车船税、契税、车辆购置税 •印花税、固定资产投资方向调节税、
•土地增值税、耕地占用税等
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n 二、按税收管理和使用权限分（*） 中央税、地方税、中央地方共享税
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2020/11/24
税法基本知识
第一章 税法的基本知识
n 一、税收的含义和特点
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目的
主体
依据
参与社会 产品分配 的方式
特征 （*）
税收 地位
满足社 国家 会公共 (政府) 需要
依据法 政治权利 律规定 《税法》
无偿性 取得财 强制性 政收入 固定性 的一种
3 全年所得额超过1000元至2000元（含2000元） 15% 70
4 全年所得额超过2000元至5000元（含5000元） 20% 170
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解析：400元：400*5%=20元 400-1000元：600*10%=60元 1000-2000元：1000*15%=150元 2000-2500元：500*20%=100元 应纳税额=20+60+150+100=330元（复杂）
解析：2500*20%-170=330元（个人所得税）
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定额税率：
n 含义：（又称固定税额） 按照征税对象一定的实物量，直接确应 缴税款的数额。
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比例税率、定额税率、累进税率
•税
•率
•累进
•比例
•定额
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•O
•税基
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（四）纳税环节
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累进税率：
n 1.含义：（了解） 按照课税对象数额的大小，划分为若 干不同的级距，每一级距规定相应的 税率，数额越大，税率越高。
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全（超）额累进税率表
级 所得额级距 数
1 全年所得额不超过400元（含400元）
税率 5%
速算 扣除数 0
2 全年所得额超过400元至1000元（含1000 10% 20 元）
征税对象的计量单位的征收标准 n ③征税范围：征税对象的范围 n ④税源：税收收入的来源
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（三）税率
n 1.含义： 税额/征税对象数量
n 2.种类：（*） 比例税率 累进税率 定额税率
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比例税率：
n 含义： 同一征税对象，不论数额大小，只规 定一个比率征收的税率。
n 含义： 按税法规定的在商品的流转过程的各个环节中 应缴纳税款的环节。
n 分为： 一次课征 二次课征 多次课征
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（五）纳税期限
n 含义： 指纳税人向国家缴纳税款的法定 期限。
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（六）减免税
n 1.减税： 对应征税款减征其中一部分。
n 2.免税： 对应征税款全部予以免征。
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（七）违章处理：违反税收法规的行为
n 1.违章行为的种类： ①逃税 ②抗税 ③欠税 ④骗税
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3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/11/24
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解析：甲=1000*10%=100元 乙=1001*15%=150.15元
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超额累进税率：
例2：甲某年所得额2500元，求应纳税额？
级数 所得额级距
税率 速算扣除数
1 全年所得额不超过400元（含400元）
5% 0
2 全年所得额超过400元至1000元（含1000元） 10% 20
3 全年所得额超过1000元至2000元（含2000 15% 70 元）
4 全年所得额超过2000元至5000元（含5000 20% 170 元）
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n 2.种类（3种） 全额累进税率： 超额累进税率：（计算方法及二者的比较） 全率累进税率超率累进税率（土地增值税）
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分配方 式
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1.税收的含义（*）
n 为了满足社会公共需要，由政 府按照法律规定，凭借政治权 利，强制地、无偿地参与社会 产品分配，以取得财政收入的 一种分配方式。
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二、税收分类
n 税收的分类： n 按某种标志，把性质相同的或近似
的税种归为类。
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n 三、按税收与价格的关系分（*） 价内税、价外税
n 四、按税负是否容易转嫁分（*） 直接税、间接税
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n 五、按计税标准分（*） 从价税、从量税
n 六、按税收收入的形态分（*） 货币税、实物税
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三、税制构成要素
n 税制要素（7个）： 纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳 税期限、减税免税、违章处理
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速算扣除数法： ：
例3：甲某年所得额2500元，求应纳税额？
级数 所得额级距
税率 速算扣除数
1 全年所得额不超过400元（含400元）
5% 0
2 全年所得额超过400元至1000元（含1000元） 10% 20
3 全年所得额超过1000元至2000元（含2000元） 15% 70
4 全年所得额超过2000元至5000元（含5000元） 20% 170