会计基础工作考核办法本

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关于加强会计基础工作规范的考核办法

为加强会计基础规范工作，进一步强化财务人员工作责任，提高工作效率，转变工作作风，特制定本考核办法。

考核主要以日常工作考核，税务机关检查，外部审计检查，公司内部审计检查为主，考核内容为各公司会计基础工作在检查过程中被发现的问题。

一、会计凭证填制的考核规定

1、转入财务部的外来原始凭证要合法有效、内容齐备、手续完整、有经办人签字并经有权人审批。

2、自制原始凭证要记录真实、内容齐全、手续完备、书写清楚规范、不得涂改刮擦挖补、填制及时，成本费用计提、分配（摊销）等事项，会计人员须编制计提分配表或说明，会计人员自制原始凭证应清晰明了，来龙去脉清楚，能够有效说明记账凭证反映的交易或会计事项，必须有制表人签字，制表日期。

3、汇总原始凭证应该由相关人员在汇总一定时期内反映同类经济业务的原始凭证后填制完成，能够正反追溯查找，在汇总原始凭证上记载说明同类原始凭证单独保管的位置、张数等，另行保管的同类原始凭证要装订成册并制作封面，记载说明记账凭证的序号。

4、粘帖汇总的费用报销单，报销原始凭证内容要填写完整，大小写金额一致，审批手续完备，原始凭证附件数

量准确。

5、记账凭证的填制各项内容齐全，摘要填写清晰明了，原始凭证张数与记账凭证标注一致，除错账更正、红冲暂估材料、月末结账可以无附件外，其他记账凭证必须有附件。

6、付款会计凭证的附件应加盖现金或银行付讫印章，付讫印章报要加盖在后附报销凭据处。

7、记账凭证要及时打印，会计凭证制单、审核、记账等标注齐全，凭证审核如为机打，必须加盖审核人个人名章。

8、会计凭证装订及时规整，封面（盒面）内容填写规范齐全。

在检查过程中，如发现会计凭证的制作、整理、归档违反上述管理规定的，出现一次，相关责任人罚款100元，财务经理罚款50元。

二、账务处理考核规定

1、现金日记账、银行日记账要每日打印按月装订；其他会计账薄在本会计年度终了后及时打印装订成册，账薄封面内容填写齐全规范。

2、出纳会计要每日盘点现金并与库存现金日记账相核对，库存现金中不得出现白条抵库；财务经理等要不定期盘点库存现金，核对账务，并将盘点核对检查记录存档备查。

3、银行存款收付款原始凭证及借款原始凭证要索取及时完整。

4、出纳会计每月将银行日记账与银行对账单核对，如有未达账项及时编制银行存款余额调节表，并按月单独妥善保管。

5、有价证券（包括商业承兑等）要设立备查登记台账，商业汇票背书转让要留存复印件及受让人签字手续等。

6、材料会计要加强与港口、贸易等部门的沟通协调，规范红土镍矿采购成本核算的工作，及时归集红土镍矿各费用项目，尽量缩短单船红土镍矿的结算周期，尽可能的减少材料采购账户月末结存金额。

7、对于货到单（发票）未到的材料，月末要估价入账，估价入账的原始凭证制作规范，估价依据合理有效，估价比较准确。

8、产成品（库存商品）入库时要附有验收入库单或汇总表和生产成本计算单。

9、存货明细核算要采用数量金额三栏式，存货的月末出库单价和月末结存单价一致，结存栏数量金额不得出现负数。

10、各项成本、费用的计提确认要符合权责发生制原则，如借款利息、运费、水电费、原材料转运费等计提确认要符合会计准则。

11、固定资产要实行分类核算，固定资产明细核算内容齐全；固定资产折旧方法符合会计准则和公司会计制度，要有固定资产分类折旧计提表。

12、固定资产的估价结转和核销等会计处理要手续完

备，符合税法和会计准则规定。

13、待摊费用摊销和无形资产摊销及其他跨期摊销资产的会计处理要符合会计准则要求，计算分摊明细表要清晰明了。

在检查过程中发现会计账务处理违反上述管理规定的，出现一次，相关责任人罚款100元，财务经理罚款50元。

三、账务核对的考核规定

1、材料会计和销售会计在月末要编制存货盘点表。

2、材料会计次月初与仓库保管员核对账务，并到仓库抽查帐实相符，帐帐相符和帐表相符情况，对账记录要妥善保管。

3、仓库材料入库、出库手续要齐备，记账及时，不得出现白条抵库等不合规现象。

4、会计人员至少每个季度要核对往来账一次，特别是各种债权往来账要经常核对，留存对账记录，做到帐帐相符。

在检查过程中发现会计在账务核对时违反上述管理规定的，出现一次，相关责任人罚款100元，财务经理罚款50元。

四、会计审核监督考核规定

1、原始凭证的审核主要是审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性；如凭证日期、会计事项内容、数据是否真实，会计事项是否合法，是否符合批准权限，凭证填制日期是否是交易或会计事项发生

的日期或相近。

2、材料购进、固定资产购建付款的审核，预付/应付款项应符合合同条款规定的付款比例，付款金额。特别是支付设备等固定资产质保金时，要索取相关使用部门出具的质量验收报告。

3、材料会计、销售会计对材料出入库、产品出入库的审核，根据收集的购销合同、材料收料单、材料入库单、材料领用单、产成品入库单、发货出库单等认真核对仓库保管员录入的出入库数量、出入库单价是否正确，是否符合合同约定，发现问题及时纠正。

4、财务、仓库、地磅全体人员严禁接受任何客户吃请、礼品、金钱等贿赂，不得有损害公司利益的行为，一经发现轻则重罚，重则劝退。

在检查过程中发现会计在审核时违反上述管理规定的，出现一次，相关责任人罚款200元，财务经理罚款100元。

本考核办法自2016年6月1日执行。

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