如何构建企业内部控制体系
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
3
（一）内部控制的演变
内部牵制
内部控制制度
内部控制结构
内部控制整合框架
企业风险管理百度文库合框架
4
（二）为什么需要建设内部控制职业队伍？ 目前，企业内部控制体系设计主要有三种形式：
——外包给四大会计师事务所； ——企业自行设计； ——自行设计与外包相结合。
5
（三）谁对内部控制系统负责 ?
• 最高管理层负有对内部控 制系统的组织实施的责任 ；
3、内审人员发现 18.6%；
4、内控系统检查 15.4%；
5、外部审计 11.5%；
6、其他
9.4%。
8
案例一：“中行开平案”八年追诉
• 2009年5月6日，美国拉斯维加斯联邦法院以洗钱、 跨州转运盗窃资金、护照和签证欺诈等罪名，分 别判处中国银行开平支行前任行长许超凡和许国 俊入狱25年和22年，并勒令被告退还4.82亿美元 的涉案赃款。
• 董事会负有监督责任； • 外部和内部审计师负有评
估内部控制有效性的责任 ； • 谁担当设计和实施内部控 制的重任？
6
我国企业谁对内部控制系统负责？
• 内部控制自我表现评价报告的披露要求: (1)声明企业董事会对建立健全和有效实施内部控制
负责，并履行指导和监督职责，能够保证财务报 告的真实可靠和资产的安全完整； …… • 依法应当披露的内部控制自我评估报告，经董事 会审议后公布。
• 控制目标：合理保证企业(1)经营管理合法合规； (2)资产安全； (3)财务报告及相关信息真实完 整；(4) 提高经营效率和效果； (5)促进企业实 现发展战略。
• 要素：基本规范在形式上借鉴了COSO内部控 制5要素框架；在内容上体现了COSO风险管理 8要素框架的实质。
16
• 根据《企业内部控制基本规范》的执行要 求，自2009年7月1日起在上市公司范围内 施行，鼓励非上市的大中型企业执行。上 市公司应当对本公司内部控制有效性进行 自我评估，披露年度自我评价报告，并可 聘用具有证券、期货业务资格的会计师事 务所对内部控制的有效性进行审计。
。 三、如何处置：这些现金既不能逃跑时携带，
也无法存入银行，如何处置也是难题。
12
邯郸农行案主犯写下12条金库管理制度建议
• 4月19日，任晓峰在连云港被逮捕。身在 看守所内的任晓峰根据自己犯罪经过，积 极对银行金库管理制度提出建议，同时他 也在万般悔恨中写下了满满5页的忏悔书。
• 任晓峰写出对银行金库管理的一些建议， 希望能对防止犯罪事件的再次发生起到一 些作用。
• 作案动机：买彩票，想中了大奖，再把钱还 进去。
11
农行邯郸案三大疑点
一、参与人数：虽然两人串通可以用两把钥匙 打开金库大门，但搬运近两吨重钞票（叠 起来高51米，要装满满6个麻袋 ）是一项 繁重体力劳动，仅有两人参与难以想象。
二、如何搬运：农行金库处在繁华的闹市路 口，如果不用运钞车，搬运很容易被发现
• 同案的许超凡之妻邝婉芳、许国俊之妻余英怡， 也分别获刑8年。
• 至此，震惊全国的中行开平案终于告一段落，出 逃北美的三个主犯无一逃脱法律的制裁。
9
中行开平案是如何被发现的？
• 2001年10月12日，中国银行为加强管理，将 全国1040处电脑中心统一成一套系统，集中设 置在33个中心。一联网，电脑中心反映出账目 上亏空8000万美元，很快又飙升到4.83亿美元。 数字过于巨大，以至于工作人员最初以为是电 脑系统出现了技术故障。经过几番复算之后， 结论仍然相同。
• 中行发生了建国以来规模最大的银行资金盗窃 案，涉案资金折合人民币超过40亿元，这一 “纪录”迄今未被打破。
10
案例二: 河北邯郸农行金库失窃案
• 2007年4月14日，邯郸市农业银行金库发生一 起特大盗窃案，被盗现金人民币近5100万元 。经调查发现，任晓峰、马向景有重大作案 嫌疑。
• 两人用1个多月时间多次盗窃金库共计5100万 元，其中4300万买了彩票，但几乎没有中过 奖。最多的一次用1410万元买了彩票。
• 这一被称为中国版《萨 • 奥法案》的《企业内部控 制基本规范》是我国第一部加强和完善企业内部 控制系统，提高企业经营管理水平和风险防范能 力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经 济秩序和社会公众利益的重要法规文件。
15
（二）内部控制定义、目标和要素
• 定义：内部控制是由董事会、监事会、经理层 和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
13
二、我国《企业内部控制基本规范》
（一）《企业内部控制基本规范》的意义 （二）内部控制定义、目标和要素
14
（一）《企业内部控制基本规范》的意义
• 2008年6月，在借鉴和吸收国际监管新理念的背景 下，我国财政部、审计署、证监会、银监会和保 监会五部委联合印发了《企业内部控制基本规范》 （财会[2008]7号）。
合规则”的指南》，该指南把风险管理、内部控制和商业目标联系起来。 • CoCo控制指南是由加拿大注册会计师协会的标准委员会在COSO模型的
如何构建企业内部控制体系
国际内部控制协会中国合作伙伴首席代表 国际内部审计师协会沟通咨询委员会委员
1
一、企业内部控制概论 二、我国《企业内部控制基本规范》 三、国际内部控制法规、框架及指南 四、企业内部控制体系构建 五、企业内部控制体系的实施与应用 六、企业内部控制评价
2
一、企业内部控制概论
（一）内部控制的演变 （二）为什么需要建设内部控制职业队伍？ （三）谁对内部控制系统负责? （四）舞弊案件是如何发现的？
17
三、国际内部控制法规、框架及指南
（一）COSO内部控制框架及指南简介 （二）美国《反海外贿赂行为法》 （三）乱世出重典——«萨•奥法案» （四）COSO《企业风险管理
——整合框架》 （五）内部控制与风险管理比较
18
（一）COSO内部控制框架及指南简介
• 1999年9月，英国发布的Turnbull报告，即《内部控制——董事关于“联
《企业内部控制基本规范解读及应用指南》P157
7
（四）舞弊案件是如何发现的？
• 安永在2003年全球欺诈调查报告中指出，最严 重的舞弊欺诈案件中有85%源自内部人作案， 50%以上的欺诈是由管理层造成的。
• 美国注册舞弊检查师协会公布舞弊案件检查结 果发现的途径：
1、雇员举报 26.3%；
2、偶然发现 18.8%；
（一）内部控制的演变
内部牵制
内部控制制度
内部控制结构
内部控制整合框架
企业风险管理百度文库合框架
4
（二）为什么需要建设内部控制职业队伍？ 目前，企业内部控制体系设计主要有三种形式：
——外包给四大会计师事务所； ——企业自行设计； ——自行设计与外包相结合。
5
（三）谁对内部控制系统负责 ?
• 最高管理层负有对内部控 制系统的组织实施的责任 ；
3、内审人员发现 18.6%；
4、内控系统检查 15.4%；
5、外部审计 11.5%；
6、其他
9.4%。
8
案例一：“中行开平案”八年追诉
• 2009年5月6日，美国拉斯维加斯联邦法院以洗钱、 跨州转运盗窃资金、护照和签证欺诈等罪名，分 别判处中国银行开平支行前任行长许超凡和许国 俊入狱25年和22年，并勒令被告退还4.82亿美元 的涉案赃款。
• 董事会负有监督责任； • 外部和内部审计师负有评
估内部控制有效性的责任 ； • 谁担当设计和实施内部控 制的重任？
6
我国企业谁对内部控制系统负责？
• 内部控制自我表现评价报告的披露要求: (1)声明企业董事会对建立健全和有效实施内部控制
负责，并履行指导和监督职责，能够保证财务报 告的真实可靠和资产的安全完整； …… • 依法应当披露的内部控制自我评估报告，经董事 会审议后公布。
• 控制目标：合理保证企业(1)经营管理合法合规； (2)资产安全； (3)财务报告及相关信息真实完 整；(4) 提高经营效率和效果； (5)促进企业实 现发展战略。
• 要素：基本规范在形式上借鉴了COSO内部控 制5要素框架；在内容上体现了COSO风险管理 8要素框架的实质。
16
• 根据《企业内部控制基本规范》的执行要 求，自2009年7月1日起在上市公司范围内 施行，鼓励非上市的大中型企业执行。上 市公司应当对本公司内部控制有效性进行 自我评估，披露年度自我评价报告，并可 聘用具有证券、期货业务资格的会计师事 务所对内部控制的有效性进行审计。
。 三、如何处置：这些现金既不能逃跑时携带，
也无法存入银行，如何处置也是难题。
12
邯郸农行案主犯写下12条金库管理制度建议
• 4月19日，任晓峰在连云港被逮捕。身在 看守所内的任晓峰根据自己犯罪经过，积 极对银行金库管理制度提出建议，同时他 也在万般悔恨中写下了满满5页的忏悔书。
• 任晓峰写出对银行金库管理的一些建议， 希望能对防止犯罪事件的再次发生起到一 些作用。
• 作案动机：买彩票，想中了大奖，再把钱还 进去。
11
农行邯郸案三大疑点
一、参与人数：虽然两人串通可以用两把钥匙 打开金库大门，但搬运近两吨重钞票（叠 起来高51米，要装满满6个麻袋 ）是一项 繁重体力劳动，仅有两人参与难以想象。
二、如何搬运：农行金库处在繁华的闹市路 口，如果不用运钞车，搬运很容易被发现
• 同案的许超凡之妻邝婉芳、许国俊之妻余英怡， 也分别获刑8年。
• 至此，震惊全国的中行开平案终于告一段落，出 逃北美的三个主犯无一逃脱法律的制裁。
9
中行开平案是如何被发现的？
• 2001年10月12日，中国银行为加强管理，将 全国1040处电脑中心统一成一套系统，集中设 置在33个中心。一联网，电脑中心反映出账目 上亏空8000万美元，很快又飙升到4.83亿美元。 数字过于巨大，以至于工作人员最初以为是电 脑系统出现了技术故障。经过几番复算之后， 结论仍然相同。
• 中行发生了建国以来规模最大的银行资金盗窃 案，涉案资金折合人民币超过40亿元，这一 “纪录”迄今未被打破。
10
案例二: 河北邯郸农行金库失窃案
• 2007年4月14日，邯郸市农业银行金库发生一 起特大盗窃案，被盗现金人民币近5100万元 。经调查发现，任晓峰、马向景有重大作案 嫌疑。
• 两人用1个多月时间多次盗窃金库共计5100万 元，其中4300万买了彩票，但几乎没有中过 奖。最多的一次用1410万元买了彩票。
• 这一被称为中国版《萨 • 奥法案》的《企业内部控 制基本规范》是我国第一部加强和完善企业内部 控制系统，提高企业经营管理水平和风险防范能 力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经 济秩序和社会公众利益的重要法规文件。
15
（二）内部控制定义、目标和要素
• 定义：内部控制是由董事会、监事会、经理层 和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
13
二、我国《企业内部控制基本规范》
（一）《企业内部控制基本规范》的意义 （二）内部控制定义、目标和要素
14
（一）《企业内部控制基本规范》的意义
• 2008年6月，在借鉴和吸收国际监管新理念的背景 下，我国财政部、审计署、证监会、银监会和保 监会五部委联合印发了《企业内部控制基本规范》 （财会[2008]7号）。
合规则”的指南》，该指南把风险管理、内部控制和商业目标联系起来。 • CoCo控制指南是由加拿大注册会计师协会的标准委员会在COSO模型的
如何构建企业内部控制体系
国际内部控制协会中国合作伙伴首席代表 国际内部审计师协会沟通咨询委员会委员
1
一、企业内部控制概论 二、我国《企业内部控制基本规范》 三、国际内部控制法规、框架及指南 四、企业内部控制体系构建 五、企业内部控制体系的实施与应用 六、企业内部控制评价
2
一、企业内部控制概论
（一）内部控制的演变 （二）为什么需要建设内部控制职业队伍？ （三）谁对内部控制系统负责? （四）舞弊案件是如何发现的？
17
三、国际内部控制法规、框架及指南
（一）COSO内部控制框架及指南简介 （二）美国《反海外贿赂行为法》 （三）乱世出重典——«萨•奥法案» （四）COSO《企业风险管理
——整合框架》 （五）内部控制与风险管理比较
18
（一）COSO内部控制框架及指南简介
• 1999年9月，英国发布的Turnbull报告，即《内部控制——董事关于“联
《企业内部控制基本规范解读及应用指南》P157
7
（四）舞弊案件是如何发现的？
• 安永在2003年全球欺诈调查报告中指出，最严 重的舞弊欺诈案件中有85%源自内部人作案， 50%以上的欺诈是由管理层造成的。
• 美国注册舞弊检查师协会公布舞弊案件检查结 果发现的途径：
1、雇员举报 26.3%；
2、偶然发现 18.8%；